Vispirms ir jānoskaidro, vai Latvijas firma ir vai nav PVN maksātāja.

Saskaņā ar  likuma „Par PVN” 4.¹ panta 13.daļu,  elektroniski sniegto pakalpojumu sniegšanas vieta ir iekšzeme, ja ES teritorijā nereģistrēta persona šos pakalpojumus sniedz neapliekamai personai, kas neveic saimniecisko darbību.

Tātad, ja Latvijas firma  - pakalpojuma saņēmēja nav PVN maksātāja, tad pakalpojuma sniegšanas vieta ir Latvija. Latvijas firmai šajā gadījumā ir jāreģistrējas kā PVN maksātājai tikai tajā gadījumā, ja  to veikto ar nodokli apliekamo preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējā vērtība iepriekšējo 12 mēnešu laikā ir pārsniegusi 35 000 Ls (likuma „Par PVN” 3.panta 5.³ daļa).

Saskaņā ar minētā likuma 3.panta 10.daļu, kā PVN maksātājiem Latvijā bija jāreģistrējas Ķīnas firmai.

Ja Latvijas firma ir PVN maksātāja, tad pakalpojuma sniegšanas vieta saskaņā ar likuma „Par PVN” 4.¹ panta 4. daļu bija:

1) pakalpojuma saņēmēja saimnieciskās darbības mītnes vieta;

2) pakalpojuma saņēmēja pastāvīgās iestādes atrašanās vieta, ja pakalpojums tiek sniegts pakalpojuma saņēmēja pastāvīgajai iestādei, kas neatrodas šīs personas saimnieciskās darbības mītnes vietā;

3) pakalpojuma saņēmēja deklarētā dzīvesvieta, bet, ja tādas nav, — pastāvīgās uzturēšanās vieta, ja pakalpojuma saņēmējam nav saimnieciskās darbības mītnes vietas vai pastāvīgās iestādes.

Pakalpojuma sniegšanas vieta bija Latvija. Latvijas firmai par  saņemto pakalpojumu bija jāaprēķina PVN 21%.

Savukārt, ja saņemtie pakalpojumi tika izmantoti ar nodokli apliekamu darījumu  nodrošināšanai vai tādu citās valstīs veiktu darījumu nodrošināšanai, kuri būtu apliekami ar nodokli, ja tie tiktu veikti iekšzemē, priekšnodoklis ir aprēķinātā nodokļa summa, kas reģistrētam nodokļa maksātājam taksācijas periodā jāmaksā kā pakalpojuma saņēmējam (Likuma „Par PVN” 10.panta 1.daļas 3.punkts).

Tātad, saņemot minēto pakalpojumu, Latvijas apliekamajai personai darījumam bija jāaprēķina PVN reverss, t.i. jāaprēķina nodoklis iemaksai budžetā un tajā pašā periodā jāatskaita priekšnodoklis, kuru bija jāuzrāda PVN deklarācijas 54 un 63. rindās. Darījums bija jāatšifrē pielikuma PVN1 I daļā.