Служба государственных доходов

Латвийской Республики

 

Кто до 1 июня 2012 года обязательно должен подавать  годовую декларацию о доходах?

Кто и в какой срок обязательно должен подавать декларацию?

Годовые декларации о доходах за 2011 год нужно подавать таким жителям Латвии, которые:

• осуществляли хозяйственную деятельность (например, собственники индивидуального предприятия сдают в аренду свою собственность, собственники крестьянского хозяйства получили доходы от профессиональной деятельности  и др.);
• получили доходы за границей (в том числе лица (моряки), которые работали на используемом в международных перевозках судне);
• получили необлагаемые налогом доходы, которые в целом в 2011 году превышают 2160 латов (например, полученные доходы от продажи личного имущества);
• получили доходы, которые облагаются 10% налоговой ставкой (например, доход с капитала, доход от продажи растущего леса или лесоматериалов), и из которых налог не удержан на месте выплаты дохода;   
• получили другие облагаемые налогом доходы, из которых на месте выплаты налог не удержан

срок подачи декларации – с 1 марта 2012 года до 1 июня 2012 года.

1 пример: Физическое лицо получило доходы Ls 800 от продажи лесоматериалов физическому лицу. Налог на месте выплаты дохода не удержан. Полученный доход налогом облагается, подавая годовую декларацию о доходах. Начисляя налог, учитываются расходы, которые связаны с получением доходов (норма расходов на продажу пиломатериалов – 50% от доходов).   

2 пример: Физическое лицо получило доход Ls 4500 от продажи личной автомашины. Полученный доход от продажи личной собственности подходным налогом с населения не облагается, но так как полученный необлагаемый доход превышает 2160 латов, декларацию нужно подавать обязательно.

3 пример: Физическое лицо – резидент Латвийской Республики получил доходы за границей. Декларацию нужно подавать обязательно. Если полученный за границей доход от наемного труда соответствует седьмой части статьи 24 закона «О подоходном налоге с населения», он не облагается налогом. В остальных случаях доплата налога от полученного за границей дохода зависит от оплаченного за границей налога и применяемых льгот (необлагаемого минимума, льгот за иждивенцев и дополнительной льготы).

Порядок оплаты начисленного налога

Начисленный подоходный налог с населения в бюджет нужно оплачивать до 16 июня. Если сумма начисленного налога превышает 450 латов, ее можно оплачивать в бюджет в три раза – до 16 июня, 16 июля и 16 августа, оплачивая каждый раз третью часть от этой суммы.

Например, если декларация подается 20 июня и сумма налога составляет 480 латов, то налогоплательщик может оплатить всю сумму до 16 июня или также разделить налоговую сумму на три части и до 16 июня оплатить 160 латов, до 16 июля – 160 латов и до 16 августа – 160 латов.

Информация о счетах, на которые нужно оплачивать налог, находится в разделе «Полезно» > «Классификация и счета доходов государственного бюджета» > «Счета доходов государственногоосновного бюджета» .

Что еще нужно знать, подавая годовую декларацию о доходах?

Подавая годовую декларацию о доходах и заполняя соответствующие приложения декларации, Вы можете получить обратно переплаченный налог.

Переплаченный налог можно получить обратно в следующих случаях:

1. если во время таксационного года к Вам не применялся весь установленный в статье 12 закона «О подоходном налоге с населения»  годовой необлагаемый минимум (в 2011 году – Ls 540) или все установленные в статье 13 этого закона льготы за находящиеся на иждивении лица  (в 2011 году – Ls 840 за каждого иждивенца) или дополнительная льгота инвалидам и политически репрессированным лицам, или участникам национального движения сопротивления;
2. если у Вас в течение  таксационного года были установленные в статье 10 закона:
• оправдательные расходы за образование и медицинские услуги;
• совершенные пожертвования и дарения;
• произведенные в частные пенсионные фонды взносы;
• платежи страховых премий в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств);
• затраты на приобретение свидетельств о вкладах инвестиционных фондов, если эти свидетельства были в собственности налогоплательщика не менее 60 месяцев.

О возможностях получить обратно переплаченный подоходный налог с населения можно прочитать в разделе «Добровольная подача годовой декларации о доходах за доходы 2011 года: возврат переплаты налога, оправдательные расходы за образование и медицинские услуги.»

Где нужно подавать декларацию?

Годовую декларацию о доходах населения с приложенными к ней документами, которые подтверждают оправдательные расходы, нужно подавать в Центре обслуживания клиентов СГД (смотреть раздел «Контакты»).

Годовую декларацию о доходах можно подавать также используя Систему электронного декларирования СГД, то есть, в электронном виде, подписав ее электронной подписью (смотреть раздел «Электронное декларирование»). Приложенные к годовой декларации о доходах  документы (их копии) сканируются и отсылаются в электронном виде, подаются лично в Центре обслуживания клиентов СГД или также отсылаются по почте.

Бланк декларации и ее заполнения

Бланк годовой декларации о доходах  состоит из декларации D и восьми ее приложений:

• D1 приложение «Полученные в таксационном году в Латвийской Республике доходы»;
• D1¹приложение «Полученные в таксационном году доходы, к которым применяется пониженная налоговая ставка»;
• D2 приложение «Полученные физическими лицами (резидентами) за границей доходы»;
• D2¹приложение «Полученные физическими лицами (морякми), которые работают (состоят в трудовых отношениях) на используемом в международных перевозках судне, за границей доходы»;
• D3 приложение «Доходы от хозяйственной деятельности»;
• D3¹ приложение «Доходы от хозяйственной деятельности, если налогоплательщики ведут бухгалтерию в системе двойной записи»;
• D4 приложение «Оправдательные расходы за образование и медицинские услуги»;
• D5 приложение «Декларация доходов хозяйственной деятельности для налогоплательщиков, которые оплачивают фиксированный подоходный налог».

Образец бланка годовых деклараций о доходах доступен на домашней странице СГД. В случае неясностей в центрах обслуживания клиентов СГД предоставляются квалифицированные консультации о заполнении декларации.

Порядок заполнения годовой декларации о доходах устанавливают правила Кабинета министров от 17 февраля 2009 года № 149 «Правила о годовой декларации о доходах населения и порядке ее заполнения».

Упрощенное заполнение декларации

Налогоплательщик, который в таксационном году в Латвии получил только такие доходы, из которых подоходный налог с населения удерживается на месте выплаты, и подает декларацию, так как получил необлагаемые налогом доходы, общая сумма которых превышает Ls 2160, может заполнять:

• приложение D1 декларации только в отношении необлагаемых доходов;
• только строку 04 «Необлагаемые доходы» декларации D.

 

Налогоплательщик, который в таксационном году в Латвии получил только такие доходы, из которых подоходный налог с населения удерживается на месте выплаты, и подает декларацию, чтобы задекларировать оправдательные расходы таксационного года за образование и медицинские услуги:

• заполняет приложение D4 декларации;
• могут заполнять только строку 06 «получение образования и специальности, повышение квалификации и лечебные и медицинские услуги» и строку 07  «медицинские услуги, которые в соответствии с правилами Кабинета министров включаются в оправдательные расходы в полном размере» декларации D .

 

Налогоплательщик, который в таксационном году в Латвии получил только такие доходы, из которых подоходный налог с населения удерживается на месте выплаты, и подает декларацию, чтобы задекларировать:

• пожертвования и дарения;
• взносы в частные пенсионные фонды;
• платежи премий страхования жизни (с накоплением средств) может заполнять только в строке 08 и 09 декларации D.

 

Налогоплательщик, который в таксационном году в Латвии получил только такие доходы, из которых подоходный налог с населения удерживается на месте выплаты, и подает декларацию, так как целый год не получал доходы и не использовал весь годовой необлагаемый минимум и льготы, он может заполнять только такую строку 11 -17 декларации D, которая соответствует конкретному непримененному отчислению. Какие приложения декларации нужно заполнять?

Налогоплательщик должен заполнять декларацию D и ее приложения, которые к нему относятся. Нужно принимать во внимание, что о плательщике и каждом члене его семьи заполняется отдельный бланк приложения декларации D4.

1 пример: Налогоплательщик выполнял наемную работу и у него были необлагаемые доходы, которые превышают 2160 латов. В этом случае заполняется строка 04 декларации D и D1 приложение только в отношении необлагаемых доходов.

2 пример: Налогоплательщик выполнял наемную работу и у него были оправдательные расходы за образование. В этом случае заполняется строка 06 декларации D и D4 приложение.

3 пример: Налогоплательщик выполнял наемную работу и у него были оправдательные расходы – взносы в частный пенсионный фонд. В этом случае заполняется строка 09 декларации D.

4 пример: У налогоплательщика были доходы от хозяйственной деятельности и оправдательные расходы за медицинские услуги. В этом случае заполняется декларация D и приложения D3 и D4.

5 пример: Налогоплательщик получил доходы за границей. В этом случае заполняется декларация D и D2 приложение.

6 пример: Налогоплательщик получил доходы от наемной работы и доходы от хозяйственной деятельности как плательщик фиксированного подоходного налога. В этом случае заполняется декларация D и приложения D1 и D5.

7 пример: У налогоплательщика были доходы от хозяйственной деятельности и оправдательные расходы за медицинские услуги, а также он получил процентный доход от ссуды физическому лицу, который не облагается налогом на месте выплаты  дохода. В этом случае заполняется декларация D и D1¹, приложения D3 и D4.

Примеры. Приложения D1¹ «Полученные в таксационном году доходы, к которым применяется пониженная налоговая ставка», приложения D2¹ «Полученные физическими лицами (моряками), которые работают (состоят в трудовых отношениях) на используемомв международных перевозках судне, за границей доходы».

Полезные сайты:

1.     Закон «О подоходном налоге с населения»

2.     Правила Кабинета министров от 17 февраля 2009 года № 149 «Правила о годовой декларации о доходах населения и порядке ее заполнения»

3. Оправдательные расходы заобразование и медицинские услуги 

4.     Годовой необлагаемый минимум плательщика и льготы в 2011 году

5.     Пожертвования и дарения

6.     Взносы в частные пенсионные фонды

7.     Платежи страховых премий в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств)

8.     Затраты на приобретение свидетельств о вкладах инвестиционных фондов

9.     Примеры заполнения декларации.

 

Добровольная подача годовой декларации о доходах 2011 года: возврат переплаты налога, оправдательные расходы за образование и медицинские услуги.

Есть случаи, когда плательщику годовую декларацию о доходах не нужно в обязательном порядке подавать, но в его собственных интересах - подать годовую декларацию о доходах, чтобы получить обратно переплаченный налог.

В каких случаях в интересах налогоплательщика подавать годовую декларацию о доходах?

Налогоплательщик вправе подавать декларацию и получить обратно из бюджета переплаченный налог в следующих случаях:

1. если в течение таксационного года к нему не применяется весь установленный в статье 12 закона «О подоходном налоге с населения» годовой необлагаемый минимум или все установленные в статье 13 закона льготы за находящиеся на иждивении лица или дополнительная льгота инвалидам и политически репрессированным лицам или участникам национального движения сопротивления;
2. если у него в течение таксационного года были установленные в статье 10 закона:
• оправдательные расходы за образование и медицинские услуги и платежи премий страхования здоровьястраховымобществам, которые образованы и действуютв соответствии с Законом о страховых обществах и надзоре за ними;
• совершеныпожертвования и дарения;
• совершены взносыв частные пенсионные фонды;
• платежи страховых премий в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств);
• затраты на приобретение свидетельств о вкладах инвестиционных фондов, если эти свидетельства были в собственности налогоплательщика не менее 60 месяцев.  

Необходимо учитывать, что, декларируя оправдательные расходы за образование и медицинские услуги и платежи премий страхования здоровья и заполняя декларацию о доходах 2011 года, применяемая норма оправдательных расходов составляет Ls 150.

1 пример: Физическое лицо с января до июня не работало, а с 1 июля начало работу как работник. На месте работы применяется необлагаемый минимум за 6 месяцев (с июля до декабря – Ls 270). Подавая годовую декларацию о доходах и применяя полный годовой необлагаемый минимум (Ls 540), образуется переплата налога 25% из Ls 270(540 – 270) = Ls 67,50. Эту переплаченную сумму можно получить из бюджета обратно.

2 пример: У физического лица весь год был на иждивении ребенок, но не было записи в налоговой книжке о выделении льготы, вместе с тем на месте работы льгота за иждивенца не применяется. Подавая годовую декларацию о доходах и применяя льготу за иждивенца (Ls 840), образуется переплата налога 25% из Ls 840 = Ls 210. Эту переплаченную сумму можно получить из бюджета обратно.

3 пример: Физическое лицо в течение года приобрело полис страхования здоровья за Ls 120, заплатило за медицинские услуги Ls 30 и оплатило за стоматологические услуги Ls 80. Подавая годовую декларацию о доходах и указывая в ней оправдательные расходы, которые обоснованы оправдательными документами, 25% из (Ls (120 + 30) + Ls 80) = Ls 57,50 можно получить из бюджета обратно.

4 пример: Физическое лицо,  годовой облагаемый доход которого больше Ls 2400, в течение года делало взносы в частный пенсионный фонд Ls 20 в месяц. Подавая годовую декларацию о доходах и указывая в ней совершенные в частный пенсионный фонд взносы, 25% из Ls 20 x 12 = Ls 60 можно получить из бюджета обратно.

Где нужно подавать декларацию?

Годовую декларацию о доходах населения с приложенными к ней документами, которые подтверждают оправдательные расходы, нужно подавать в Центре обслуживания клиентов СГД (смотреть раздел «Контакты»).

Годовую декларацию о доходах можно подавать также используя Систему электронного декларирования СГД, то есть, в электронном виде, подписав ее электронной подписью (смотреть раздел «Электронное декларирование»). Приложенные к годовой декларации о доходах  документы (их копии) сканируются и отсылаются в электронном виде, подаются лично в Центре обслуживания клиентов СГД или также отсылаются по почте.

Бланк декларации и ее заполнения

Бланк годовой декларации о доходах  состоит из декларации D и восьми ее приложений:

• D1 приложение «Полученные в таксационном году в Латвийской Республике доходы»;
• D1¹приложение «Полученные в таксационном году доходы, к которым применяется пониженная налоговая ставка»;
• D2 приложение «Полученные физическими лицами (резидентами) за границей доходы»;
• D2¹приложение «Полученные физическими лицами (морякми), которые работают (состоят в трудовых отношениях) на используемом в международных перевозках судне, за границей доходы»;
• D3 приложение «Доходы от хозяйственной деятельности»;
• D3¹ приложение «Доходы от хозяйственной деятельности, если налогоплательщики ведут бухгалтерию в системе двойной записи»;
• D4 приложение «Оправдательные расходы за образование и медицинские услуги»;
• D5 приложение «Декларация доходов хозяйственной деятельности для налогоплательщиков, которые оплачивают фиксированный подоходный налог».

Если налогоплательщик выполнял наемную работу и у него были оправдательные расходы за образование или медицинские услуги, то заполняется строка 06 и/или 07 декларации D и D4 приложение.

Плательщик должен заполнять декларацию D и такие приложения, которые к нему относятся. Необходимо учитывать, что о плательщике и каждом члене его семьи заполняется отдельный бланк приложения декларации D4.

Какие документы и где нужно подавать, чтобы получить переплаченный подоходный налог с населения?

Чтобы получить возврат за оправдательные расходы, в Центр обслуживания клиентов СГД (смотреть раздел «Контакты») нужно подавать оправдательные документы вместе с годовой декларацией о доходах.

Переплаченный подоходный налог с населения (оправдательные расходы) можно обосновать следующими оправдательными документами:

-  кассовый чек, если оплата произведена наличными деньгами, платежными картами или другими платежными свидетельствами и в кассовом чеке дополнительно к обязательным реквизитам кассового чека указано имя, фамилия и персональный код физического лица или члена его семьи;

-  кассовый чек и оформленная дополнительно к кассовому чеку квитанция, если в кассовом чеке не указано имя, фамилия и персональный код физического лица или члена его семьи. В оформленной дополнительно к кассовому чеку квитанции должны быть указаны все обязательные реквизиты оправдательного документа, а также номер и дата кассового чека, и имя, фамилия и персональный код физического лица или члена его семьи;

- пронуммерованная и зарегистрированная в территориальном учреждении СГД квитанция, если оплата произведена наличными деньгами и лицо, которое предоставило услуги, полученную за сделки оплату может заверить пронумерованную и зарегистрированную в территориальном учреждении СГД квитанцию (например, страховой посредник, получив оплату за предоставленные на месте постоянной деятельности (в структурном подразделении) услуги);

- кассовый приходный ордер, если оплата произведена наличными деньгами в учреждении, которое полученную за сделки оплату может подтвердить кассовым приходным ордером (например, за предоставленные страховым обществом услуги);

- заверенное кредитным учреждением (банком) платежное поручение или выписка счета, если оплата за услугу произведена перечислением (например, используя услуги интернет - банка), или оплатив наличными деньгами на счет лица, которое предоставляет услугу (например, учебное или медицинское учреждение) в кредитном учреждении. В этом случае в заверенном кредитным учреждением (банком) платежном поручении или выписке счета должно быть указано имя, фамилия и персональный код физического лица или члена его семьи.

 

Плательщик, который желает получить возврат налога, должен учитывать, что должностные лица СГД, если это нужно для нужд определения обоснованности возврата налога, имеют право запрашивать дополнительно к подаваемым документам предъявить еще другие оправдательные документы (например, заключенные договора, полученные счета, справки и др.).

Декларируя совершенные в 2011 году взносы в частный пенсионный фонд или платежи страховых премий, не надо подавать оправдательные документы на упомянутые платежи, а также не надо подавать  «Справку о заключенном физическим лицом договоре на страхование жизни (с накоплением средств) и в соответствии с ним произведенными платежами страховых премий», если частный пенсионный фонд или страховое общество заключило договор с СГД на предоставление информации в электронной форме и отправило необходимую информацию. 

Годовая декларация о доходах составляется на основании:

• извещения о налоге на заработную плату  (выдает работодатель или лицо, которое выплачивает доход);
• извещения о пособиях по болезни в соответствии с листом нетрудоспособности «B» (выдает VSAA);
• извещения о пенсии (выдает VSAA).

Возврат подоходного налога с населения за оправдательные расходы обратно можно получить, если житель оплатил подоходный налог с населения.

Полезные сайты:

1.     Закон «О подоходном налоге с населения»

2.     Правила Кабинета министров от 17 февраля 2009 года № 149 «Правила о годовой декларации о доходах населения и порядке ее заполнения»

3. Оправдательные расходы за образование и медицинские услуги 

4.     Годовой необлагаемый минимум плательщика и льготы в 2011 году

5.     Пожертвования и дарения

6.     Взносы в частные пенсионные фонды

7.     Платежи страховых премий в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств)

8.     Затраты на приобретение свидетельств о вкладах инвестиционных фондов

 

Оправдательные расходы за образование и медицинские услуги (2011)

 

Из годового объема облагаемых доходов отчисляются расходы на повышение квалификации, получение специальности, получение образования, на использование медицинских и образовательных услуг и платежи премий страхования здоровья плательщика и членов его семьи страховым обществам, которые образованы и действуют в соответствии с Законом о страховых обществах и надзоре за ними. Состав и нормы упомянутых расходов устанавливают правила Кабинета министров от 31 июля 2001 года № 336 «Правила об оправдательных расходах на образование и медицинские услуги».

 

Оправдательные расходы на образование и использование медицинских услуг отчисляются из годового объема облагаемых доходов, значит – декларируя. Это означает, что физическое лицо, которое желает применять оправдательные расходы, должно заполнить декларацию подоходного налога с населения.

 

Общая сумма включаемых в оправдательные расходы физического лица – плательщика подоходного налога с населения – за образование и медицинские услуги расходов в течение  таксационного года не превышает для плательщика и членов его семьи Ls 150 на каждого.

 

Пример. Если налогоплательщик в течение таксационного года оплатил за обучение в высшей школе Ls 400 и приобрел полис страхования здоровья за Ls 50, то в  таксационном году в его оправдательные расходы включаются Ls 150.

 

Физическое лицо –плательщик подоходного налога с населения – может снизить свой  облагаемый доход на свои оправдательные расходы, а также членов своей семьи на образование и медицинские услуги. Членами семьи физического лица считаются:

• Родители физического лица;
• Прародители физического лица;
• Дети физического лица;
• Внуки физического лица;
• Супруг физического лица;
• Взятый на воспитание физическим лицом ребенок, если от его родителей нет возможности взыскать деньги на содержание (алименты) так долго, пока он продолжает получение общего, профессионального, высшего или  специального  образования, но не дольше, чем до достижения возраста 24 лет;
• Брат, сестра физического лица, которые младше 18 лет или пока он продолжает получение общего, профессионального, высшего или  специального  образования, но не дольше, чем до достижения возраста 24 лет, если у них нет трудоспособного родителя;
• Иждивенцы находящихся на иждивении физического лица лиц;
• Лицо, в пользу которого по решению суда с плательщика взыскиваются деньги на содержание (алименты);
• Находящееся на попечении или под опекой плательщика лицо.

 

Оправдательные расходы каждого лица можно отчислять из облагаемого дохода только один раз, не превышая максимальную норму Ls 150. Это означает, что, если за лицо, которое само не является плательщиком, в течение таксационного года за обучение в высшей школе оплачено Ls 600, то в оправдательные расходы таксационного года включаются Ls 150 только на одного члена его семьи.

 

Из облагаемого дохода можно отчислять оправдательные расходы за образование:

• расходы на получение высшего и профессионального образования всех степеней в аккредитованных государством учебных заведениях Латвийской Республики, а также в учебных заведениях стран – участниц Европейского Соообщества и стран Европейской Экономической зоны или осваивая аккредитованные государством учебные программы (включая также расходы на обучение в подготовительных отделениях);
• расходы на получение специальности в аккредитованных государством учебных заведениях Латвийской Республики, а также в учебных заведениях стран – участниц Европейского Соообщества и стран Европейской Экономической зоны или осваивая аккредитованные государством учебные программы;
• расходы на обучение и улучшение необходимых в работе, в профессии, должности или специальности навыков, а также на расширение знаний;
• расходы на повышение уровня профессиональной подготовки.

Расходы на обучение не включают в себя такую часть платы за обучение, которая предусмотрена для транспортных расходов на место обучения и обратно, аренду жилища и использованных в нем коммунальных услуг, а также расходов на питание во время обучения. В оправдательные расходы не входят расходы на получение высшего и профессионального образования всех степеней, а также на получение специальности в иностранных учебных заведениях.

 

Из облагаемого дохода можно отчислять следующие оправдательные медицинские расходы:

• расходы на использование медицинских и лечебных услуг;
• платежи премий страхования здоровья в соответствии с договором страхования здоровья (без накопления средств) со страховыми обществами, которые образованы и действуют в соответствии с Законом о страховых обществах и надзоре за ними.

 

В оправдательные расходы на использование медицинских и лечебных услуг можно зачислять:

• расходы на такие услуги по уходу за здоровьем, которые не покрывают больничные кассы;
• совершенные пациентом взносы;
• связанные с лечением в реабилитационных учреждениях расходы;
• расходы на изготовление и приобретение эндопротезов и соединенных с организмом человека протезов другого вида, если за него не заплачено из средств больничной кассы или других лиц.

 

В оправдательные расходы на использование медицинских и лечебных услуг нельзя включать:

• расходы на приобретение корректирующих остроту зрения оптических изделий (очков и линз);
• расходы на приобретение лечебных средств (медицинских препаратов, лекарств и витаминов), медицинских устройств и товаров, за исключением расходов на приобретение используемых для предоставления услуг по уходу за здоровьем лечебных средств, медицинских устройств и товаров, за которые не заплачены средства больничной кассы.

 

Пример. В оправдательные медицинские расходы можно зачислять расходы на вакцинацию, которые включают в себя также расходы на приобретение  одноразовых шприцов и вакцины.

 

Ограничение оправдательных расходов таксационного года (Ls 150) не относится к:

• расходам на запланированные операции;
• зубоврачебным услугам (включая протезирование зубов).

Эти расходы в таксационном году отчисляются из облагаемого дохода плательщика в полном размере.

 

Пример. Если налогоплательщик в течение таксационного года оплатил за запланированную операцию Ls 600, то вся сумма включается в оправдательные расходы таксационного года.

 

Если общая сумма расходов на образование и медицинские услуги, за исключением расходов на запланированные операции и зубоврачебные услуги, таксационного года у плательщика или члена его семьи превышает Ls 150, налогоплательщик часть превышения расходов может отнести к облагаемому доходу следующих пяти таксационных лет в хронологическом порядке.

 

Пример. Если налогоплательщик в течение таксационного года оплатил за обучение в высшей школе Ls 400 и приобрел полис страхования здоровья за Ls 50, то в таксационном году в его оправдательные расходы включаются Ls 150, в свою очередь, на следующие таксационные годы переносятся Ls 300.

 

Учебные и медицинские расходы, за исключением расходов на запланированные операции и зубоврачебные услуги, переносятся на следующие пять таксационных лет также в случае, если у физического лица в таксационном году не было облагаемых налогом доходов.

 

Если налогоплательщик в течение таксационного года оплатил за запланированные операции и зубоврачебные услуги сумму, которая после отчисления предусмотренных для налогоплательщика в других законах  сумм превышает оставшийся размер облагаемого дохода плательщика, то невключенная в оправдательные расходы в таксационном году сумма не отчисляется из облагаемого дохода следующих таксационных лет.

 

Расходы плательщика на запланированные операции и зубоврачебные услуги, которые после отчисления предусмотренных для налогоплательщика в других законах  сумм превышают оставшийся размер облагаемого дохода плательщика, можно распределить между членами семьи плательщика, которые имеют право на оправдательные расходы за плательщика, а в отношении члена семьи плательщика сумму превышения этих расходов можно распределить между плательщиком и другими лицами, которые имеют право на оправдательные расходы за члена семьи плательщика.

 

Пример. Физическое лицо за полученные в течение таксационного года доходы оплатило подоходный налог с населения Ls 300 (доход, из которого начислен налог составлял Ls 1 200 = Ls 300 : 25%). У упомянутого лица были оправдательные расходы на запланированную операцию Ls 2 000. В свою годовую декларацию о доходах лицо может включать только часть упомянутых расходов, т.е., Ls 1 200, так как возвращаемая сумма не может превышать заплаченную в таксационном году сумму налога (Ls 300). Оставшаяся сумма Ls 800 на следующие таксационные годы не переносится, но эту сумму лицо в таксационном году (на основании заявления) может разделить между членами своей семьи, которые имеют право на оправдательные расходы за плательщика. 

 

Годовой необлагаемый минимум плательщика и льготы в 2011 году 

 

 I. Годовой необлагаемый минимум плательщика

 

            1. В годовой облагаемый доход плательщика не включается сумма в размере годового необлагаемого минимума этого лица. Годовой необлагаемый минимум – это сумма необлагаемых минимумов всех месяцев года. Размер месячного необлагаемого минимума на таксационный год устанавливает Кабинет министров (первая часть статьи 12 закона).

 

2. Размер месячного необлагаемого минимума на 2011 год устанавливают правила Кабинета министров от 30 ноября 2010 года № 1097  «Правила о размере месячного необлагаемого минимума и налоговой льготы для расчета подоходного налога с населения» и он составляет 45 латов в месяц.

3. Годовой необлагаемый минимум в 2011 году составляет  540 (45 x 12) латов.

 

4. Для лиц, которым выделена пенсия в соответствии с законом «О государственных пенсиях» или пенсия по выслуге лет, или специальная государственная пенсия в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики, или пенсия в соответствии с иностранными нормативными актами, необлагаемый минимум составляет 1980 латов в год (165 латов в месяц) (пятая часть статьи 12 закона).

 

5. Для лиц, которым пенсия выделена до 1 января 1996 года в соответствии законом «О государственных пенсиях»  и размер пенсии превышает 1980 латов, необлагаемый минимум равен размеру этой пенсии (пункт 48 переходных правил закона).

 

6. Если пенсия выделена после начала таксационного года, упомянутый в пункте 4 и 5 этого материала необлагаемый минимум устанавливается пропорционально периоду времени со дня выделения пенсии до конца года.

 

1 пример 

Я. Калниньш   - работник в капитальном обществе A. С 7 июня 2011 года он начинает получать выделенную пенсию по старости Ls 142 в месяц. Годовой необлагаемый минимум для пенсионера, который за таксационный год применяется к Я. Калниньшу, устанавливается следующим образом:

1) с 1 января до 6 июня применяется установленный в первой части статьи 12 закона необлагаемый минимум (Ls 45)

45 x 5 + 1/5 x 45 = 225 + 9 = 234 (Ls);

2) с 7 июня до 31 декабря применяется  необлагаемый минимум, который установлен в пятой части статьи 12 закона.            

4/5 x 165 + 165 x 6 = 132 + 990 = 1122 (Ls);

3) годовой необлагаемый минимум для пенсионера Я. Калниньша составляет:  

234 + 1122 = 1356 (Ls).

 

7. Заполняя годовую декларацию о доходах, установленный в первой части статьи 12 закона общий годовой необлагаемый минимум налогоплательщика (в 2011 году – Ls 540) применяется к каждому налогоплательщику, за исключением упомянутых в пунктах 4 и 5 этого материала лиц.

 

8. К упомянутым в пункте 4 этого материала лицам необлагаемый минимум применяется при расчете выплачиваемой пенсии, в свою очередь, к другим доходам, например, к оплате труда, на месте выплаты необлагаемый минимум не применяется. Если применяемый к пенсии необлагаемый минимум в течение таксационного года менее 1980 латов, оставшуюся часть необлагаемого минимума пенсионера применяют к другим доходам, заполняя годовую декларацию о доходах.

 

2 пример

К физическому лицу, которое в соответствии с законом «О государственных пенсиях» получает пенсию Ls 150 в месяц, при расчете пенсии применяется необлагаемый минимум Ls 1800 (150 x 12). Если у пенсионера были также другие доходы, например, оплата труда, подавая годовую декларацию о доходах, применяется годовой необлагаемый минимум пенсионера (Ls 1980) и возвращается переплаченная сумма налога Ls 45 (25% от 180).

 

9. К налогоплательщику не применяется необлагаемый минимум за такую часть таксационного года, в которой он находился на иждивении другого налогоплательщика, и в которой этот налогоплательщик использовал установленные в пункте 1 первой части статьи 13 закона льготы за иждивенцев (четвертая часть статьи 12 закона).

 

            3 пример

Физическое лицо с 1 января до 31 августа находилось на иждивении у своей матери. Подавая годовую декларацию о доходах, к налогоплательщику можно применять годовой необлагаемый минимум только с 1 сентября до 31 декабря, т.е., Ls 180 (45 x 4).

 

II. Льготы налогоплательщика

 

10. Для налогоплательщика предусмотрены следующие льготы:

10.1. льготы за имеющиеся на иждивении лица;

10.2. дополнительные льготы лицам, которые в соответствии с законами признаются инвалидами или политически репрессированными лицами или участниками национального движения сопротивления (первая часть статьи 13 закона).

 

            11. Льготу за иждивенца устанавливают одному из кормильцев. На иждивении могут быть:

            11.1. несовершеннолетний ребенок;

            11.2. ребенок, пока он продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования, но не дольше, чем до достижения возраста 24 лет;

            11.3. неработающий супруг;

            11.4. неработающие родители и прародители;

            11.5. внуки или взятый на воспитание ребенок, если с его родителей нет возможности взыскать деньги на содержание (алименты), также так долго, пока он продолжает получение общего или специального образования, но не дольше, чем до достижения возраста 24 лет;

            11.6. брат, сестра, которые младше 18 лет, или пока они продолжают получение общего, профессионального, высшего или  специального  образования, но не дольше, чем до достижения возраста 24 лет, если у них нет трудоспособных родителей    ;

            11.7. иждивенцы находящихся на иждивении лиц;

            11.8. лицо, в пользу которого по решению суда с плательщика взыскиваются деньги на содержание (алименты);

            11.9. находящееся на попечении или под опекой плательщика лицо (пункт 1 первой части статьи 13 закона).

 

            12. На иждивении не может быть лицо, которое самостоятельно получает облагаемые налогом  доходы, которые превышают установленный размер налоговой льготы, или пособие безработного (стипендию) или его содержит какое-то другое лицо, а также лицо, которое получает пенсию в соответствии с законом «О государственных пенсиях», за исключением пенсии по утрате кормильца (пункт 1 первой части и третья часть статьи 13 закона).

 

13. Льготу за иждивенца устанавливают одному из кормильцев, и его размер на месяц  устанавливает Кабинет министров (пункт 1 первой части статьи 13 закона).   

            14. Льготу за иждивенца на 2011 год устанавливают правила Кабинета министров от 30 ноября 2010 года № 1097  «Правила о размере месячного необлагаемого минимума и налоговой льготе для расчета подоходного налога с населения»  и она составляет 70 латов в месяц.

 

15. Льгота за иждивенца в 2011 году составляет  840 латов за каждого иждивенца. 

 

16. Налоговые льготы за  иждивенца применяются со дня, когда у плательщика возникает право на налоговую льготу и прекращаются применяться со следующего дня после такого дня, когда это право было утрачено.

 

            17. В соответствии с правилами Кабинета министров от 8 апреля 1997 года № 138 «Правила о дополнительных льготах подоходного налога с населения инвалидам, политически репрессированным лицам и участникам национального движения сопротивления» дополнительная льгота применяется к лицам, которые признаны инвалидами или политически репрессированными лицами или участниками национального движения сопротивления.

 

            18. Лицо, которому установлена инвалидность, имеет право на дополнительную налоговую льготу в следующем размере:

18.1. 1296 латов в год или 108 латов в месяц – лицу, которому установлена I или II группа инвалидности;

18.2. 1008 латов в год или 84 латов в месяц – лицу, которому установлена III группа инвалидности.

 

19. Лицо, которому в соответствии с законами установлен статус политически репрессированного лица или участника национального движения сопротивления, имеет право на дополнительную налоговую льготу 1296 латов в год или 108 латов в месяц.

 

20. Лицо, которому установлена инвалидность, статус политически репрессированного лица или участника национального движения сопротивления, право на дополнительные налоговые льготы возникает или утрачивается со дня, когда принято соответствующее решение о статусе лица.

 

            21. Размер дополнительных налоговых льгот за неполный месяц устанавливается, учитывая размер дополнительных налоговых льгот в календарном дне и число дней месяца, за которое лицо имеет право на дополнительную налоговую льготу.

 

22. К лицам, которые в соответствии с законами признаны политически репрессированными лицами или участниками национального движения сопротивления и которым не выделена пенсия в соответствии с законом «О государственных пенсиях»  или пенсия по выслуге лет, или специальная государственная пенсия в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики, применяется установленный в первой части статьи 12 закона общий необлагаемый минимум (в 2011 году – Ls 540).

 

 

Пожертвования и дарения

 

Из годового объема облагаемых доходов отчисляются суммы, которые в виде пожертвования или дарения переданы зарегистрированным в Латвийской Республике обществам, фондам и религиозным организациям или их учреждениям, которым присвоен статус организации общественного блага в соответствии Законом об организациях общественного блага, и бюджетным учреждениям.

Пожертвования и дарения, взносы в частные пенсионные фонды, платежи страховых премий и затраты на приобретение свидетельств вкладов инвестиционных фондов в общем не могут превышать 20 процентов от облагаемого дохода плательщика.

Упомянутые суммы пожертвования или дарения отчисляются из годового облагаемого дохода плательщика, составляя годовую декларацию о доходах населения, к которой приложены документы, которые подтверждают совершенные плательщиком в таксационном году пожертвования или дарения.

 

Пример. Физическое лицо религиозной организации в таксационном году пожертвовало Ls 250. Годовой облагаемый доход физического лица составляет Ls 1000.

В строке 08 декларации «Оправдательные расходы (пожертвования и дарения)» можно указывать только 20 % от облагаемого дохода, который указан в строке 03 декларации, т.е., 20 % от Ls 1000 = Ls 200, а не всю пожертвованную сумму Ls 250.

 

Деньги или другие вещи, которые физическое лицо –налогоплательщик – без вознаграждения передает организации общественного блага, которой этот статус выделен в соответствии с Законом об организацих общественного блага для достижения установленных в ее уставе, сатверсме или положении целей, или бюджетному учреждению, считаются пожертвованием, если получателю не установлена обязанность осуществлять действия, которые считаются вознаграждением.

 

Упомянутые скидки не применяются, если в установленную получателю пожертвования налогоплательщика цель пожертвования включено прямое или косвенное указание на конкретное лицо как получателя пожертвованных средств, которое является связанным с жертвователем лицом.

 

Взносы в частные пенсионные фонды

Из годового объема облагаемых доходов отчисляются совершенные в образованные в соответствии с законом Латвийской Республики «О частных пенсионных фондах» частные пенсионные фонды или в другие зарегистрированные в стране - участнице Европейского Соообщества или в стране Европейской Экономической зоны частные пенсионные фонды взносы, которые не превышают 10 % от годового облагаемого дохода лица.

Пожертвования и дарения, взносы в частные пенсионные фонды, платежи страховых премий и затраты на приобретение свидетельств вкладов инвестиционных фондов в общем не могут превышать 20 процентов от облагаемого дохода плательщика.

 

Платежи страховых премий в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств)

Из годового объема облагаемых доходов отчисляются платежи страховых премий, которые в соответствии с договором страхования жизни (с накоплением средств) сделаны страховому обществу, которое учреждено и действует в соответствии с Законом о страховых обществах и надзоре за ними, или зарегистрированному в другой стране – участнице Европейского Соообщества или в стране Европейской Экономической зоны страховому обществу, соблюдая условия пункта 1 и 3 пятой части статьи 8 этого закона, и которые не превышают 10 % от годового облагаемого дохода лица.

Пожертвования и дарения, взносы в частные пенсионные фонды, платежи страховых премий и затраты на приобретение свидетельств вкладов инвестиционных фондов в общем не могут превышать 20 процентов от облагаемого дохода плательщика.

 

Затраты на приобретение свидетельств вкладов инвестиционных фондов

 

Из годового объема облагаемых доходов отчисляются затраты на приобретение свидетельств вкладов инвестиционных фондов, если эти свидетельства находились в собственности физического лица не менее 60 месяцев и инвестиционные фонды работают в соответствии с Законом об обществах управления вкладами или зарегистрированы в другой стране - участнице Европейского Соообщества или в стране Европейской Экономической зоны и считаются инвестиционными фондами в понимании  Закона об обществах управления вкладами, если упомянутые затраты не превышают 20% от годового облагаемого дохода лица.

Пожертвования и дарения, взносы в частные пенсионные фонды, платежи страховых премий и затраты на приобретение свидетельств вкладов инвестиционных фондов в общем не могут превышать 20 процентов от облагаемого дохода плательщика.

Затраты на приобретение свидетельств вкладов инвестиционных фондов включаются в оправдательные расходы, заполняя годовую декларацию о доходах населения. Принимая во внимание то, что свидетельства вкладов инвестиционных фондов должны быть в собственности физического лица не менее 60 месяцев, чтобы расходы на их приобретение можно было включить в оправдательные расходы, в декларации о  доходах 2011 года можно указывать только такие затраты на приобретение свидетельств вкладов инвестиционных фондов, если свидетельства вкладов инвестиционных фондов приобретены не позднее, чем в 2006 году и находились в собственности физического лица не менее 60 месяцев.

 

Затраты на приобретение свидетельств вкладов инвестиционных фондов не могут превышать 20% из такого годового облагаемого дохода, в который входят эти затраты в оправдательных расходах. Таким образом в 2011 году включаемые затраты не могут превышать 20% от облагаемого дохода 2011 года.

 

В затраты на приобретение свидетельств вкладов инвестиционных фондов включаются расходы, которые связаны с их приобретением, а также комиссионные.

 

К декларации прилагаются документы, которые подтверждают затраты на приобретение свидетельств вкладов инвестиционных фондов и день, когда свидетельства были приобретены, а также документы, которые подтверждают соответствие инвестиционного фонда условиям пункта 7 первой части статьи 10 закона.

 

 

Примеры заполнения приложений декларации D1¹ и D2¹

       1. Пример (смотреть также приложение о заполнении приложения D1¹).

 

В 2011 году налогоплательщик получил процентный доход от продажи лесоматериалов физическому лицу – Ls 400. Строка 1 приложения D1¹заполняется следующим образом:

   В графе 2 «Брутто доходы» указывают                                                 400

   В графе 3b  «Норма расходов» указывают                                              X

   В графе 4 «Расходы, которые связаны с получением доходов» указывают       200

   В графе 5 «Облагаемые  доходы» указывают                                         200

   В графе 6 «Налоговая ставка» указывают                                                   10%

   В графе 7 «Начисленный налог» указывают                                         20

   В графе 9 «Оплачиваемый налог» указывают                                          20

 

В 2011 году налогоплательщик получил процентный доход от ссуды физическому лицу – Ls 100. Строка 2 приложения D1¹заполняется следующим образом:

   В графе 2 «Брутто доходы» указывают                                                100

   В графе 5 «Облагаемые  доходы» указывают                                         100

   В графе 6 «Налоговая ставка» указывают                                                    10%

   В графе 7 «Начисленный налог» указывают                                         10

   В графе 9 «Оплачиваемый налог» указывают                                          10

 

  2. пример (смотреть также приложение о заполнении приложения D2¹).

 

Лицо, которое работает на используемом в международных перевозках судне (офицер), в 2011 году получило доход за границей – Ls 30 000. За границей налог не оплачен. Строку 1 приложения D2¹ заполняют следующим образом:

    В графе 2 «Брутто доходы» указывают                                               30 000

    В графе 3 «Период получения доходов (в месяцах)» указывают          01.02 – 30.06

    В графе 4 указывают применяемый коэффициент                                     2,5

    В графе 5 «Облагаемый  налогом в период занятости доход» указывают       2500 (200x5x2,5)

    В графе 6 «Начисленный налог» указывают                                          625

    В графе 7 указывают оплаченный за границей налог                                    -

    В графе 9 «Оплачиваемый налог» указывают                            625.

 

Таксационн     Таксационный год

D11

 

 

ПОЛУЧЕННЫЕ В ТаксационноМ ГОДУ доходы, К которыМ

ПРИМЕНЯЕТСЯ ПОНИЖЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Место и вид получения доходов	Брутто доходы	Норма расходов		Расходы, которые связаны с получением доходов	Облагаемые доходы	Налоговая ставка	Начисленный налог	Оплаченный авансом (удержанный) налог	Оплачиваемый налог
		25%	50%
1	2	3a	3b	4	5	6	7	8	9
Продажа лесоматериалов	400	-	X	200	200	10%	20	-	20
Процентный доход	100	-	-	-	100	10%	10	-	10
Всего	500	X	X	200	300	X	30	-	30