В части 2.¹ статьи 22 закона «О подоходном налоге с предприятий» (ПНП) оговорено, что если начисленная в соответствии с декларацией сумма подоходного налога с предприятия не образуется перед покрытием убытков предтаксационного периода или она меньше 50 евро, тогда налогоплательщик в декларации указывает уплачиваемый в бюджет налог в размере 50 евро, который перечисляет в бюджет в течение 15 дней после вручения годового отчета и декларации. Эта дополнительно оплачиваемая в бюджет сумма налога не считается переплатой налога.

В свою очередь, часть 2.² статьи 22 устанавливает, что часть 2.¹ упомянутой статьи не применяют, если имеет место одно из следующих условий:

1) в периоде таксации предпринимательское общество зарегистрировано в Регистре предприятий;

2) в периоде таксации завершен процесс ликвидации предпринимательского общества;

3) налогоплательщик в периоде таксации производил за работника платежи подоходного налога с населения или обязательные взносы государственного социального страхования.

Начисленный ПНП в бухгалтерии можно указать следующим образом:

D 8810 "Начисленный ПНП" K 5710 "Расчеты по ПНП".

Оплата ПНП в Вашем случае, когда у самого предприятия нет денежных средств:

D 5710 "Расчеты по ПНП" K 5140 "Расчеты с участником"

В случае, если пожелаете ликвидировать фирму, в связи с чем участник откажется о своего займа предприятию, погашенный займ надо будет включить в доходы предприятия, которые облагаются ПНП 15%.

Бухгалтерская проводка будет:

D 5140 "Расчеты с участником" K 819. "Приходы от погашения займа".