Фирма приостановила деятельность, на счете и в кассе денег нет.
В 2015 году участник со своего счета оплатил 50 евро - подоходный налог с предприятия.
При закрытии фирмы эта сумма будет отнесена на прочие доходы?
В части 2.1 статьи 22 закона «О подоходном налоге с предприятий» (ПНП) оговорено, что если начисленная в соответствии с декларацией сумма подоходного налога с предприятия не образуется перед покрытием убытков предтаксационного периода или она меньше 50 евро, тогда налогоплательщик в декларации указывает уплачиваемый в бюджет налог в размере 50 евро, который перечисляет в бюджет в течение 15 дней после вручения годового отчета и декларации. Эта дополнительно оплачиваемая в бюджет сумма налога не считается переплатой налога.
В свою очередь, часть 2.2 статьи 22 устанавливает, что часть 2.1 упомянутой статьи не применяют, если имеет место одно из следующих условий:
1) в периоде таксации предпринимательское общество зарегистрировано в Регистре предприятий;
2) в периоде таксации завершен процесс ликвидации предпринимательского общества;
3) налогоплательщик в периоде таксации производил за работника платежи подоходного налога с населения или обязательные взносы государственного социального страхования.
Начисленный ПНП в бухгалтерии можно указать следующим образом:
D 8810 "Начисленный ПНП" K 5710 "Расчеты по ПНП".
Оплата ПНП в Вашем случае, когда у самого предприятия нет денежных средств:
D 5710 "Расчеты по ПНП" K 5140 "Расчеты с участником"
В случае, если пожелаете ликвидировать фирму, в связи с чем участник откажется о своего займа предприятию, погашенный займ надо будет включить в доходы предприятия, которые облагаются ПНП 15%.
Бухгалтерская проводка будет:
D 5140 "Расчеты с участником" K 819. "Приходы от погашения займа".