1. Продажа основного средства отражается так:

D 231...    K 81…      стоимость продажи ОС без налога

D 231…     K 5721    НДС 21%

2. Износ ОС в финансовой бухгалтерии надо рассчитать за январь, февраль и март. Это будет 14422/60*3 = 721.10 лат.

Бухгалтерская проводка:

D 742. – K 129.     721.10     амортизация ОС за 3 месяца

Остаточная стоимость ОС на момент продажи будет 480.90 лат (приблизительно 481 лат).

3. Списание основного средства с баланса производится по акту списания и в бухгалтерском учете отражается так:

D 745.. – K 123.    480.90      расходы от исключения ОС

D 129.  – K 123.    13941.10   закрытие счета накопленного износа

В соответствии со статьей 13 частью 1 пунктом 2 закона «О подоходном налоге с предприятий», учет основных средств при расчете износа для автомобилей ведется по каждому ОС отдельно.

Для категории прочих основных средств, в состав которых входят легковые автомобили, ставка износа для нужд ПНП составляет 20% (статья 13 часть 5 пункт 1 закона «О ПНП»).

К легковым автомобилям амортизация за период таксации начисляется на остаточную стоимость каждого основного средства до отчисления амортизации периода таксации с применением установленной для основного средства ставки амортизации, умноженной на коэффициент 1,5 (статья 13 часть 1 пункт 3¹).

Для соответствующей категории ОС остаточную стоимость, с которой исчисляется износ за период таксации, рассчитывают так: остаточная стоимость категории ОС на начало года таксации + стоимость приобретенных ОС соответствующей категории плюс капитальные затраты минус остаточная стоимость выбывших ОС  в финансовом учете в момент их исключения (статья 13 часть 1 пункт 4  закона «О ПНП»).

Расчет для нужд ПНП:

Остаточная стоимость ОС для налоговых нужд составляет 2424 лат. Для нужд налогового расчета как остаточную стоимость исключенных основных средств по финансовой бухгалтерии Вы укажете 481 лат.

Износ для нужд ПНП за 2013 год будет следующим: (2424-481)*30% = 583 лат

Ещё сверх того имеется остаточная стоимость автомобиля 1841 лат.

Если остаточная стоимость основных средств соответствующей категории после расчета износа в конце периода таксации не превышает 50 лат или в соответствующей категории больше нет ни одного основного средства, остаточная стоимость категории списывается на затраты хозяйственной деятельности года таксации (статья 13 часть 1 пункт 6).

Таким образом, на остаточную стоимость ОС 1841 лат Вы снизите облагаемый доход в декларации ПНП и укажете его в разделе II декларации ПНП «Увеличение (уменьшение) облагаемого дохода (убытков)» или в строке 37 или же в свободной строке 63 и расшифруете, например строка 63.1.