Предположим, что стоимость приобретения основного средства была 1000 лат, остаточная стоимость в финансовой бухгалтерии составляет 200 лат, накопленный износ – 800 лат.

Списание основного средства с баланса происходит по акту списания и в бухгалтерском учёте отражается следующим образом:

D 82...                       200       убытки от продажи ОС

D 129...                      800      закрытие счёта накопленного износа

K 123...                     1000      списание ОС с баланса

Остаточную налоговую стоимость основных средств соответствующей категории рассчитывают так: остаточная стоимость основных средств на начало отчётного года + стоимость приобретённых основных средств соответствующей категории + капитальные вложения – финансовая остаточная стоимость исключённых основных средств (статья 13, часть 1, пункт 4 закона «О подоходном налоге с предприятий»).

Для  нужд налогового расчёта как остаточную стоимость исключённых основных средств Вы укажете 200 лат.

Если остаточная стоимость соответствующей категории основных средств после отчисления износа в конце периода таксации не превышает 50 лат или в соответствующей категории больше нет ни одного основного средства, остаточную стоимость категории списывают в году таксации в расходы хозяйственной деятельности (статья 13, часть 1, пункт 6 закона).  

Если в расчётах получен отрицательный баланс, соответствующую сумму  причисляют к облагаемому доходу налогоплательщика, а баланс категории приравнивают нулю (статья 13 часть 1 пункт 5 закона «О подоходном налоге с предприятий»).
 На эту сумму увеличивается облагаемый доход в свободной строке декларации ПНП.