Как отражается в бухгалтерском учете проданное в течение года основное средство 4-й категории и как списывается остаточная стоимость этого средства в финансовой бухгалтерии?
Как в этом случае рассчитывается остаточная стоимость основных средств соответствующей категории для налогообложения?
Предположим, что стоимость приобретения основного средства была 1000 лат, остаточная стоимость в финансовой бухгалтерии составляет 200 лат, накопленный износ – 800 лат.
Списание основного средства с баланса происходит по акту списания и в бухгалтерском учёте отражается следующим образом:
D 82... 200 убытки от продажи ОС
D 129... 800 закрытие счёта накопленного износа
K 123... 1000 списание ОС с баланса
Остаточную налоговую стоимость основных средств соответствующей категории рассчитывают так: остаточная стоимость основных средств на начало отчётного года + стоимость приобретённых основных средств соответствующей категории + капитальные вложения – финансовая остаточная стоимость исключённых основных средств (статья 13, часть 1, пункт 4 закона «О подоходном налоге с предприятий»).
Для нужд налогового расчёта как остаточную стоимость исключённых основных средств Вы укажете 200 лат.
Если остаточная стоимость соответствующей категории основных средств после отчисления износа в конце периода таксации не превышает 50 лат или в соответствующей категории больше нет ни одного основного средства, остаточную стоимость категории списывают в году таксации в расходы хозяйственной деятельности (статья 13, часть 1, пункт 6 закона).
Если в расчётах получен отрицательный баланс, соответствующую сумму причисляют к облагаемому доходу налогоплательщика, а баланс категории приравнивают нулю (статья 13 часть 1 пункт 5 закона «О подоходном налоге с предприятий»).
На эту сумму увеличивается облагаемый доход в свободной строке декларации ПНП.