Автор публикации – Наталья Панова

До 7 января 2010 года

В статье 10 части 1.2 закона «О НДС»  и  в пункте 206 правил КМ №933  было отмечено,что отчислить предналог,указанный в налоговом счете следует после получения товара или услуги и налогового счета, или уплаты  налога авансом.

Пример 1

Облагаемое лицо А предоставляет услуги в июле облагаемому лицу Ви выписывает счет 29 июля.Лицо В получает счет 3 августа  до момента подачи налоговой декларации за июль месяц (до 15 августа).Лицо В имеет право отчислить предналог за июль месяц,несмотря  на то,что счет получен в августе месяце.

Если бы лицо В получило счет после подачи налоговой декларацииза июль месяц (17 августа), то оно имеет право отчислить предналогв  декларации за август месяц  или в более поздний период таксации.

С  7 января 2010 года

В статье 10 части 1. 2 закона «О НДС» и в пункте 206 правилКМ №933 произошли изменения.

Отчислить предналог,указанный в налоговом счете следует послеполучения товара или услуги и налогового счета , или уплаты налога авансом за исключением тех услуг,место предоставлениякоторых определяет часть 4 статьи 4¹ закона.

Предналог за такие услуги можно отчислить после получения услугили тогда, когда оплата данной услуги произведена авансом.Следовательно,отчисления предналога  за полученные товары или другие услуги, кроме перечисленных выше, происходит также, как указано в пример 1. 

Рассмотрим на примере услуги местом предоставления, которых определяет статья 4¹ часть 4 закона.

Пример 2
 

Облагаемое лицо А из Латвии занимается хозяйственной деятельностью и получает услуги по хранению и перегрузке товаров от  лица В из Польши.

       Местом предоставления услуг является Латвия- место базирования хозяйственной деятельности получателя услуги  (статья 4¹часть 4 закона).

В этом случае налог начисляет и уплачивает в бюджет получатель услуги (статья 12 часть 1¹⁴ закона),т.е лицо А из Латвии делает реверс по налогу и  отразит это в декларации  НДС (строки 55 и 64).

Получатель услуг из Латвии может отчислить предналог после получения данных услуг или когда оплата произведена авансом(статья 10 ,часть 1.2 закона).

Если лицо В из Польши является необлагаемым лицом, то ему необходимодо оказания услуги зарегистрироваться в Польше, как облагаемое лицо.

В этом случае лицо В выставит латвийской фирме счетбез НДС и отразит в отчете PVN 2 сумму оказанных услуг на территории ЕС,а лицо А сделает реверс по налогу.

Пример 3

Облагаемое лицо  А  из Латвии  оказывает услуги по хранению и погрузке товаров необлагаемому лицу В из Польши, которое занимается хозяйственной деятельностью.

Согласно статье 4¹ части 4 пункта 1 закона  “О НДС”,  местом  предоставления  услугявляется место получателя услуги,т.е Польша.

Необлагаемое лицо В должно зарегистрироваться в Польшекак облагаемое налогом лицо до предоставления услуги.

Облагаемое лицо  А из Латвии выставит налоговый счет (особый режим) без ставкиНДС, а лицо В из Польши сделает реверс по НДС.

Лицо А из Латвии отразит стоимость этой сделки в отчете  PVN 2  о поставкахтоварови оказании услуг на территории ЕС, в котором укажет регистрационный номерНДСпартнера по сделке.

Если лицо В из Польши не зарегистрировалось, как облагаемое налогом лицо,мы не имеем права показывать его в отчете PVN 2 и отразим стоимость сделок, которые оказаны не на внутренней территории в строке декларации 48² .