Облагаемое лицо начинает деятельность в марте 2010. В этом периоде облагаемое лицо  совершило следующие сделки:
апрель, май, июнь:
- сделки облагаемые 21% НДС, стоимостью 9 000 латов;
-  необлагаемые сделки стоимостью 2 700 латов;
- покупателями был возвращен товар стоимостью 600 латов (НДС ставка 21%);

 июль, август, сентябрь:
- стоимость облагаемых 21% сделок составила 6 000 латов;
-  стоимость, необлагаемых сделок 3 000 латов;

 октябрь,ноябрь, декабрь:
-  стоимость облагаемых 21% сделок составила 12 500 латов;
-  стоимость, необлагаемых сделок 2 500 латов;
-  покупателями был возвращен товар стоимостью 400 латов (НДС ставка 21%); отгруженный во 2 квартале.

Сумма предналога, указанная в полученных счетах от поставщиков:

- апрель, май, июнь - 3180 латов;

- июль, август, сентябрь - 950 латов;

- октябрь, ноябрь, декабрь - 1190 латов.

Облагаемое лицо не обеспечивает отдельный учет полученных услуг и товаров для обеспечения облагаемых и необлагаемых сделок;

В таксационный период, когда облагаемое лицо  совершает как облагаемые сделки так и необлагаемые сделки 66 строка НДС декларации рассчитывается следующим образом:
60 строка умножается на удельный вес необлагаемых сделок (в процентах) в общей стоимости сделок:

60 строка - предналог,

49 строка - стоимость необлагаемых сделок,

40 строка- общая стоимость сделок,

(49.графа: 40.графу x 100) удельный вес необлагаемых сделок (в процентах) в общей стоимости сделок.

Расчет НДС облагаемого лица  в НДС декларациях за 2010 год , 2 квартал, 3 квартал и 4 квартал:

* Так поставка товаров и его возврат произошли в один перид таксации в декларации НДС за 2 квартал в 41 графе стоимость сделок облагаемых 21% НДС уменьшена на стоимость возвращенного товара: 8 400 латов ( 9000 -  600).

** Расчет суммы неотчисляемого предналога (66 графа):
 
- во 2 квартале
 - удельный вес необлагаемых сделок составляет 24,32 % ( 2 700:11 100 x100%) ,
- неотчисляемый предналог  составит 773,38 латов (3 180 x 24,32 : 100);

- в 3 квартале
- удельный вес необлагаемых сделок составляет 33,33 % ( 3 000 :  9 000 x 100%),
- неотчисляемый предналог составит 316,67 латов (950 x 33,33 : 100);

 в 4 квартале
- удельный вес необлагаемых сделок составляет 16,67 % (2 500:15 000x100%),
- неотчисляемый предналог -181,67 латов (1090 x 16,67 : 100).

*** Так как поставка товаров и его возврат произошли в разные периоды таксации в декларации НДС за 4 квартал произойдет снижение начисленного налога на сумму 
84,00 латов ( 400 x 21 : 100), которая будет указана в 67 строке декларации.

НДС подлежащий уплате в бюджет за 2010 год составит  1616,72 латов (626,67 + 1632,67  -642,62).

Перед составлением годовой декларации НДС 4 облагаемое лицо  уточняет пропорцию в облагаемых и необлагаемых сделок  за отчетный  год и корректирует расчет НДС.

Стоимость НДС облагаемых сделок составила 26 500 латов (9000-600+6000+12500-400).
Начисленный НДС 5 565 латов ( 26 500 x 21 %)

Стоимость необлагаемых сделок  8 200 латов ( 2 700 +  3 000 +  2 500).

Общая стоимость сделок 34 700 (26 500 + 8 200).

Предналог 5 220 латов ( 3 180 +  950 + 1 090).

Удельный вес необлагаемых сделок 23,63 % ( 8 200 :  34 700 x 100%).

Неотчисляемый предналог -1 233,47 латов (5 220 x 23,63 : 100).

Отчисляемый предналог составит 76,37% или  3 986,53 латов ( 5 220 x 76,37 : 100) , Скорректированный, подлежащий уплате в бюджет налог составит 1578,47 латов
(5 565- 3 986,53)

 По декларациям невычитаемый предналог составил  1 271,72 лата (773,38+316,67+181,67).

Отчисляемый предналог составит  3 948,28 латов ( 5 220- 1271,72 )
 Подлежащий уплате в бюджет налог составил 1616,72 лата ( 5 565-  3 948,28)

В годовой декларации НДС 4 за 2010 год будет указано:

- в графе "Сумма налога, начисленного в поданных за таксационный год декларациях
1 616,72 латов

- в графе "Начисленный налог за таксационный год, соблюдая совершенные коррекции"
   1 578,86 латов ;

- в графе "Возвращаемый из государственного бюджета налог"  37,86 латов.