Облагаемое лицо начинает деятельность в марте 2010. В этом периоде облагаемое лицо совершило следующие сделки:
апрель, май, июнь:
- сделки облагаемые 21% НДС, стоимостью 9 000 латов;
- необлагаемые сделки стоимостью 2 700 латов;
- покупателями был возвращен товар стоимостью 600 латов (НДС ставка 21%);
июль, август, сентябрь:
- стоимость облагаемых 21% сделок составила 6 000 латов;
- стоимость, необлагаемых сделок 3 000 латов;
октябрь,ноябрь, декабрь:
- стоимость облагаемых 21% сделок составила 12 500 латов;
- стоимость, необлагаемых сделок 2 500 латов;
- покупателями был возвращен товар стоимостью 400 латов (НДС ставка 21%); отгруженный во 2 квартале.
Сумма предналога, указанная в полученных счетах от поставщиков:
- апрель, май, июнь - 3180 латов;
- июль, август, сентябрь - 950 латов;
- октябрь, ноябрь, декабрь - 1190 латов.
Облагаемое лицо не обеспечивает отдельный учет полученных услуг и товаров для обеспечения облагаемых и необлагаемых сделок;
В таксационный период, когда облагаемое лицо совершает как облагаемые сделки так и необлагаемые сделки 66 строка НДС декларации рассчитывается следующим образом:
60 строка умножается на удельный вес необлагаемых сделок (в процентах) в общей стоимости сделок:
60 строка - предналог,
49 строка - стоимость необлагаемых сделок,
40 строка- общая стоимость сделок,
(49.графа: 40.графу x 100) удельный вес необлагаемых сделок (в процентах) в общей стоимости сделок.
Расчет НДС облагаемого лица в НДС декларациях за 2010 год , 2 квартал, 3 квартал и 4 квартал:
Общая стоимость сделок |
Предналог |
Начисленный налог на добавленную стоимость |
||||||||||
|
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
|
|
|||||||
40 |
11 100 |
9 000 |
15 000 |
|
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
|||||
41 |
8 400* |
6 000 |
12 500 |
|||||||||
49 |
2700 |
3 000 |
2 500 |
|||||||||
|
||||||||||||
|
|
52 |
1764 |
1260 |
2625 |
|||||||
|
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
** *** |
||||||||
|
60 |
3 180 |
950 |
1090 |
||||||||
|
62 |
3 180 |
950 |
1090 |
||||||||
|
66 |
-773,38 |
-316,67 |
-181,67 |
||||||||
|
67 |
|
|
84 |
||||||||
|
(P) |
2406,62 |
633,33 |
992,33 |
(S) |
1764 |
1260 |
2625 |
||||
|
|
|||||||||||
|
70 |
642,62 |
|
|
|
|||||||
|
|
80 |
|
626,67 |
1632,67 |
|||||||
* Так поставка товаров и его возврат произошли в один перид таксации в декларации НДС за 2 квартал в 41 графе стоимость сделок облагаемых 21% НДС уменьшена на стоимость возвращенного товара: 8 400 латов ( 9000 - 600).
** Расчет суммы неотчисляемого предналога (66 графа):
- во 2 квартале
- удельный вес необлагаемых сделок составляет 24,32 % ( 2 700:11 100 x100%) ,
- неотчисляемый предналог составит 773,38 латов (3 180 x 24,32 : 100);
- в 3 квартале
- удельный вес необлагаемых сделок составляет 33,33 % ( 3 000 : 9 000 x 100%),
- неотчисляемый предналог составит 316,67 латов (950 x 33,33 : 100);
в 4 квартале
- удельный вес необлагаемых сделок составляет 16,67 % (2 500:15 000x100%),
- неотчисляемый предналог -181,67 латов (1090 x 16,67 : 100).
*** Так как поставка товаров и его возврат произошли в разные периоды таксации в декларации НДС за 4 квартал произойдет снижение начисленного налога на сумму
84,00 латов ( 400 x 21 : 100), которая будет указана в 67 строке декларации.
НДС подлежащий уплате в бюджет за 2010 год составит 1616,72 латов (626,67 + 1632,67 -642,62).
Перед составлением годовой декларации НДС 4 облагаемое лицо уточняет пропорцию в облагаемых и необлагаемых сделок за отчетный год и корректирует расчет НДС.
Стоимость НДС облагаемых сделок составила 26 500 латов (9000-600+6000+12500-400).
Начисленный НДС 5 565 латов ( 26 500 x 21 %)
Стоимость необлагаемых сделок 8 200 латов ( 2 700 + 3 000 + 2 500).
Общая стоимость сделок 34 700 (26 500 + 8 200).
Предналог 5 220 латов ( 3 180 + 950 + 1 090).
Удельный вес необлагаемых сделок 23,63 % ( 8 200 : 34 700 x 100%).
Неотчисляемый предналог -1 233,47 латов (5 220 x 23,63 : 100).
Отчисляемый предналог составит 76,37% или 3 986,53 латов ( 5 220 x 76,37 : 100) , Скорректированный, подлежащий уплате в бюджет налог составит 1578,47 латов
(5 565- 3 986,53)
По декларациям невычитаемый предналог составил 1 271,72 лата (773,38+316,67+181,67).
Отчисляемый предналог составит 3 948,28 латов ( 5 220- 1271,72 )
Подлежащий уплате в бюджет налог составил 1616,72 лата ( 5 565- 3 948,28)
В годовой декларации НДС 4 за 2010 год будет указано:
- в графе "Сумма налога, начисленного в поданных за таксационный год декларациях
1 616,72 латов
- в графе "Начисленный налог за таксационный год, соблюдая совершенные коррекции"
1 578,86 латов ;
- в графе "Возвращаемый из государственного бюджета налог" 37,86 латов.