Если долг дебитора считается безнадежным (утраченным без надежды когда-либо вернуть), его в отчетном году надо включить в убытки и на эту сумму увеличить облагаемый доход  в строке 09 декларации ПНП (статья 6, часть 1,пункт 6 закона).

Проводка в бухгалтерии:

D 82…     K 2310            2000    сумма списания безнадежного долга (увеличить облагаемый доход  в строке 09 декларации ПНП).

Можно также списывать безнадежный долг за счет накоплений образованных в предыдущем году.

В бухгалтерии это отражается следующим образом:

- списывают сомнительный долг из дебиторов:

D 2315 (сомнительные дебиторы)     K 2310 (дебиторы)    2000

- образуется накопление для погашения сомнительных долгов:

D82…       K 43…        2000

Статья 6, часть 1,  пункт 6  закона «О ПНП»  устанавливает, что облагаемый доход налогоплательщика увеличивается на сумму, на которую  в таксационном периоде по сравнению с предыдущим таксационным периодом увеличены предусмотренные для дебиторских долгов накопления, которые образованы и отражены в бухгалтерии плательщика, и на суммы безнадежных дебиторских долгов (утраченных без надежды когда-либо вернуть), которые непосредственно включены в убытки.

Следовательно,  в этом случае на сумму накоплений нужно увеличить облагаемый доход в строке 09 декларации ПНП.

В следующем году списывается безнадежный долг за счет накоплений:

D43…     K 2315…        2000

Предприятие имеет право уменьшить облагаемый доход (строка 39 декларации) на суммы утраченных долгов, если утраченный долг соответствует статье 9 закона «О ПНП» и соблюдены четыре обязательных условия:

- доход, относящийся к этим долгам, ранее был включен в расчет облагаемого дохода

- сумма этих долгов списана с суммы специальных накоплений для сомнительных долгов или непосредственно в убытки (расходы) в бухгалтерском учете налогоплательщика в очередном или в каком-либо из предыдущих периодов таксации

- дебитор является резидентом Латвии или другой страны - участницы Европейского Сообщества или страны Европейской Экономической зоны, или резидентом таких стран, с которыми Латвия заключила конвенции об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если эти конвенции вступили в силу

- когда для дебитора начата процедура банкротства, можно уменьшить на половину от суммы утраченного долга Облагаемый доход уменьшают на оставшуюся сумму утраченного долга после окончания процедуры банкротства соответствующего дебитора.