Дебиторская задолженность предприятию на конец года составляет 2500 лат, из которых 500 лат должны вернуть, а 2000 лат - сомнительные долги, которые скорее всего не вернут.
Как отразить списание безнадежных долгов в финансовой и налоговой бухгалтерии? В каких строках декларации ПНП это отражается?
Если долг дебитора считается безнадежным (утраченным без надежды когда-либо вернуть), его в отчетном году надо включить в убытки и на эту сумму увеличить облагаемый доход в строке 09 декларации ПНП (статья 6, часть 1,пункт 6 закона).
Проводка в бухгалтерии:
D 82… K 2310 2000 сумма списания безнадежного долга (увеличить облагаемый доход в строке 09 декларации ПНП).
Можно также списывать безнадежный долг за счет накоплений образованных в предыдущем году.
В бухгалтерии это отражается следующим образом:
- списывают сомнительный долг из дебиторов:
D 2315 (сомнительные дебиторы) K 2310 (дебиторы) 2000
- образуется накопление для погашения сомнительных долгов:
D82… K 43… 2000
Статья 6, часть 1, пункт 6 закона «О ПНП» устанавливает, что облагаемый доход налогоплательщика увеличивается на сумму, на которую в таксационном периоде по сравнению с предыдущим таксационным периодом увеличены предусмотренные для дебиторских долгов накопления, которые образованы и отражены в бухгалтерии плательщика, и на суммы безнадежных дебиторских долгов (утраченных без надежды когда-либо вернуть), которые непосредственно включены в убытки.
Следовательно, в этом случае на сумму накоплений нужно увеличить облагаемый доход в строке 09 декларации ПНП.
В следующем году списывается безнадежный долг за счет накоплений:
D43… K 2315… 2000
Предприятие имеет право уменьшить облагаемый доход (строка 39 декларации) на суммы утраченных долгов, если утраченный долг соответствует статье 9 закона «О ПНП» и соблюдены четыре обязательных условия:
- доход, относящийся к этим долгам, ранее был включен в расчет облагаемого дохода
- сумма этих долгов списана с суммы специальных накоплений для сомнительных долгов или непосредственно в убытки (расходы) в бухгалтерском учете налогоплательщика в очередном или в каком-либо из предыдущих периодов таксации
- дебитор является резидентом Латвии или другой страны - участницы Европейского Сообщества или страны Европейской Экономической зоны, или резидентом таких стран, с которыми Латвия заключила конвенции об устранении двойного налогообложения и неуплаты налогов, если эти конвенции вступили в силу
- когда для дебитора начата процедура банкротства, можно уменьшить на половину от суммы утраченного долга Облагаемый доход уменьшают на оставшуюся сумму утраченного долга после окончания процедуры банкротства соответствующего дебитора.