Допустим, что стоимость приобретения основного средства (ОС) была 2000 EUR, его остаточная стоимость в финансовой бухгалтерии составляет 500 EUR, накопленный износ - 1500 EUR. Сумма продажи ОС 1210 EUR.

Продажу в бухгалтерии можно отразить следующим образом:

D 231…      1210     расчеты с покупателем

K 81…        1000     доходы от продажи ОС

K 5721       210       НДС 21%

Списание основного средства с баланса происходит на основании акта списания и в бухгалтерском учете его можно отразить соответственно:

D 82…        500        убытки от списания ОС

D 129…      1500       закрытие счета накопленного износа

K 123…       2000      списание ОС с баланса

Остаточную стоимость соответствующей категории основных средств для применения налогов рассчитывают таким образом: остаточная стоимость основных средств на начало отчетного года + стоимость приобретенных основных средств соответствующей категории + капитальные вложения - остаточная стоимость в финансовом учете исключенных основных средств (пункт 4 части 1 статьи 13 закона «О подоходном налоге с предприятий» (ПНП)).

Для налоговых нужд остаточной стоимостью в финансовом учете исключенных основных средств Вам следует указать 500 EUR.

Если остаточная стоимость основных средств соответствующей категории после отчисления износа в конце периода таксации не превышает 71,14 euro, или в соответствующей категории больше нет ни одного основного средства, остаточную стоимость данной категории списывают в затраты хозяйственной деятельности года таксации (пункт 6 части 1 статьи 13 закона «О ПНП»).

Если в расчетах получается отрицательный баланс, соответствующую сумму причисляют к облагаемому доходу налогоплательщика, а баланс категории приравнивают к нулю (пункт 5 части 1 статьи 13 закона «О ПНП»). На эту сумму увеличивается облагаемый доход в свободной строке декларации ПНП.