Как в бухгалтерии провести проданное основное средство 3-й категории и как следует списать его остаточную стоимость в финансовой бухгалтерии?
Как рассчитывается для налогов остаточная стоимость соответствующей категории основных средств?
Допустим, что стоимость приобретения основного средства (ОС) была 2000 EUR, его остаточная стоимость в финансовой бухгалтерии составляет 500 EUR, накопленный износ - 1500 EUR. Сумма продажи ОС 1210 EUR.
Продажу в бухгалтерии можно отразить следующим образом:
D 231… 1210 расчеты с покупателем
K 81… 1000 доходы от продажи ОС
K 5721 210 НДС 21%
Списание основного средства с баланса происходит на основании акта списания и в бухгалтерском учете его можно отразить соответственно:
D 82… 500 убытки от списания ОС
D 129… 1500 закрытие счета накопленного износа
K 123… 2000 списание ОС с баланса
Остаточную стоимость соответствующей категории основных средств для применения налогов рассчитывают таким образом: остаточная стоимость основных средств на начало отчетного года + стоимость приобретенных основных средств соответствующей категории + капитальные вложения - остаточная стоимость в финансовом учете исключенных основных средств (пункт 4 части 1 статьи 13 закона «О подоходном налоге с предприятий» (ПНП)).
Для налоговых нужд остаточной стоимостью в финансовом учете исключенных основных средств Вам следует указать 500 EUR.
Если остаточная стоимость основных средств соответствующей категории после отчисления износа в конце периода таксации не превышает 71,14 euro, или в соответствующей категории больше нет ни одного основного средства, остаточную стоимость данной категории списывают в затраты хозяйственной деятельности года таксации (пункт 6 части 1 статьи 13 закона «О ПНП»).
Если в расчетах получается отрицательный баланс, соответствующую сумму причисляют к облагаемому доходу налогоплательщика, а баланс категории приравнивают к нулю (пункт 5 части 1 статьи 13 закона «О ПНП»). На эту сумму увеличивается облагаемый доход в свободной строке декларации ПНП.