С 1 января 2016 года. Для налоговой администрации предусмотрено право устанавливать сниженный, облагаемый налогами и пошлинами объект на основании расчетов и взыскивать штраф в размере 100%, если будет констатировано, что налогоплательщик использует кассовый аппарат, гибридный кассовый аппарат, кассовую систему, специализированное устройство или оборудование с измененной конструкцией или программой, но нет возможности установить период, в течение которого был сокрыт или снижен облагаемый налогами и пошлинами объект, и его размер. В свою очередь, если в течение года повторно (что уже указывает на сознательное действие налогоплательщика с целью уклонения от уплаты налогов) будет констатировано вмешательство в программу оборудования или устройства, уклонение от уплаты налогов или пошлин и выплата неуказанных в бухгалтерском учете доходов, которые являются существенными нарушениями налогоплательщика, этот факт будет оцениваться как дополнительное обстоятельство, которое служит основанием для остановки хозяйственной деятельности налогоплательщика без предупреждения.

Чтобы избежать ситуации, когда налогоплательщик предусмотренное для устранения нарушений время после получения предупреждения о приостановке хозяйственной деятельности использует для отчуждения активов, реорганизации, смены должностных лиц и совершения других действий, которые направлены на уклонение от ответственности, в законе для Службы государственных доходов предусмотрено право одновременно с выражением предупреждения о приостановке хозяйственной деятельности устанавливать запрет совершать действия, которые направлены на уклонение от уплаты налогов (например, отчуждение основных средств) и применять запрет на реорганизацию, ликвидацию налогоплательщика и смену должностных лиц.

С 1 марта 2016 года для Службы государственных доходов предусмотрено право предоставлять имеющуюся в ее распоряжении информацию о доходах физического лица  бюро кредитной информации для передачи, не меняя ее содержания, пользователю кредитной информации — обществу капитала (его филиалу), которое в Латвийской Республике имеет право выполнять кредитование лиц или получило специальное разрешение (лицензию) на предоставление услуги кредитования потребителя, — для оценки кредитной способности этого физического лица как возможного или существующего клиента пользователя кредитной информации или для управления своим кредитным риском.

С 1 апреля 2016 года установлена обязанность для кредитных учреждений и лиц, предоставляющих платежные услуги, констатировав подозрительную сделку в понимании Закона об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма, сообщать также Службе государственных доходов о таких подозрительных сделках лиц, страной резиденции (регистрации) которых является Латвийская Республика, которые соответствуют признакам подозрительности в налоговой области. Уведомления подают Службе государственных доходов, чтобы констатировать и устранить правонарушения, в результате которых снижен размер оплачиваемого в бюджет налога или увеличен размер возвращаемого из бюджета налога, и ответственность за которые предусмотрена в этом законе или в законах о конкретных налогах, а также преступные деяния за уклонение от уплаты налогов и приравненных к ним платежей и за мошенничество.

С 1 июля 2016 года для Службы государственных доходов предусмотрено право применять средство обеспечения – запрет на смену должностных лиц коммерсанта, реорганизацию, ликвидацию до начала административного процесса (налоговой ревизии (аудита)) или начиная его, если существуют риски, что коммерсант может свою деятельность прекратить или пытается уклониться от ответственности. А именно, для Службы государственных доходов установлена обязанность информировать Регистр предприятий Латвийской Республики о налогоплательщиках, для которых запланировано начать налоговую ревизию (аудит). Регистр предприятий, получив заявление этого коммерсанта о внесении изменений в сведениях, которые записаны в коммерческом регистре (смена должностных лиц, реорганизация, ликвидация), будет информировать Службу государственных доходов о полученных заявлениях, в свою очередь, Служба государственных доходов будет оценивать констатированные у налогоплательщика риски и необходимость применять средство обеспечения выполнения.

Подоходный налог с населения

Необлагаемый минимум

С 2016 года будет введен дифференцированный необлагаемый минимум. Таким образом, в дальнейшем ко всем лицам будет применяться не одинаковый необлагаемый минимум, а будет применяться годовой дифференцированный необлагаемый минимум, размер которого будет отличаться в зависимости от размера полученных плательщиков облагаемых налогом доходов (в общую сумму облагаемых доходов будут зачислять и облагаемые общей ставкой доходы, и также доходы, которые облагаются по пониженной ставке налога).

Льгота за иждивенцев

Будет сужен круг лиц, за которых плательщик имеет право применять льготу за иждивенцев. В дальнейшем предусмотрено, что налоговая льгота будет относиться только к несовершеннолетнему ребенку или к ребенку, пока он продолжает обучение в общем, профессиональном, высшем или специальном учебном заведении, но не дольше, чем до достижения возраста 24 лет, к находящимся под опекой или на попечении лицам, а также к лицам (супругу, родителям, прародителям, детям, которые достигли возраста 18 лет), если упомянутые лица не работают, им в соответствии с нормативными актами установлена инвалидность, а также они не получают облагаемые налогом доходы или государственную пенсию.

Оправдательные расходы

Будет введен электронный обмен информацией между общими, профессиональными, высшими и специальными учебными заведениями и Службой государственных доходов. Таким образом, норма закона предусматривает, что в дальнейшем один раз в год до 1 февраля года после таксационного года общие, профессиональные, высшие и специальные учебные заведения будут отсылать Службе государственных доходов  в электронном виде информацию о заплаченной за обучение учащегося сумме, а также код физического лица или регистрационный номер юридического лица, которое произвело платеж за обучение;

• возможность в оправдательные расходы плательщика включать также расходы плательщика, которые возникли, совершая оплату налога солидарности;
• возможность в оправдательные расходы плательщика включать также расходы плательщика за освоение учебных программ по интересам за детей;
• в оправдательные расходы плательщика будут включены суммы, которые в соответствии с Законом о финансировании политических организаций (партий) в виде пожертвования или дарения переданы зарегистрированной в Латвийской Республике политической партии или объединению политических партий, и которые в целом в течение таксационного года не превышают 213,43 евро.

Другие изменения

С 2016 года до 15 тысяч евро снижается порог доходов от хозяйственной деятельности для плательщиков патентной платы (до 2015 года он был установлен в размере 50 тысяч евро, и он был равен  установленном в Законе о налоге на добавленную стоимость порогу, который предусматривает обязанность зарегистрироваться в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов).

С 2016 года выравнивается режим подоходного налога с населения в отношении произведенных резидентами Латвии взносов в частные пенсионные фонды или в страховые общества, которые учреждены в другой стране – участнице Организации экономического сотрудничества и развития.

Налог с микропредприятий

Изменения Законе о налоге с микропредприятий предусматривают в 2016 году сохранить ставку налога с микропредприятий в размере 9% на весь оборот микропредприятия до 100 000,00 евро в год: и на оборот до 7 000,00 евро, и на оборот от 7 000,01 евро до 100 000,00 евро.

Изменения от 30 ноября 2015 года в Законе о налоге с микропредприятий предусматривают, что нормы Закона о налоге с микропредприятий, которые относятся к отраслям, в которых микропредприятие не имеет право выбирать платить налог с микропредприятий, вступают в силу 1 января 2017 года.

В соответствии с упомянутыми изменениями плательщик налога с микропредприятий, который до 30 апреля 2015 года получил статус плательщика налога с микропредприятий и осуществляет хозяйственную деятельность в отрасли, которая установлена в правилах Кабинета министров от 22 сентября 2015 года № 540 «Правила об отраслях, в которых не применяется режим налога с микропредприятий», имеет право сохранить статус плательщика налога с микропредприятий в 2017 и в 2018 году.

Налог на недвижимую собственность

Налоговая база для сельскохозяйственной земли – специальная стоимость

Предусмотрено с 2016 года до 2025 года для расчета налога использовать налоговые базы двух видов –  кадастровую стоимость недвижимой собственности (в общем случае) и специальную стоимость (для сельскохозяйственных земель, площадь которых превышает 3 га).

Специальную стоимость к расчету налога будут применять к входящим в административные территории за пределами городов единицам земли (их частям), площадь которых превышает 3 га, и для которых одним из зарегистрированных в информационной системе Государственного кадастра недвижимой собственности целей использования недвижимой собственности является «Сельскохозяйственная земля», «Лесохозяйственная земля и особо охраняемые природные территории, на которых хозяйственная деятельность запрещена нормативным актом» или «Земля водных объектов».

Специальная стоимость по сути – это кадастровая стоимость сельскохозяйственной земли с установленным ограничением роста.

Прирост специальной стоимости таксационного года ежегодно не будет превышать 10% от установленной для предыдущего таксационного года специальной стоимости сельскохозяйственной земли.

Специальную стоимость будет устанавливать Государственная земельная служба, используя зарегистрированные в информационной системе Государственного кадастра недвижимой собственности данные о соответствующей единице земли.

Изменения в налогообложении инженерных строений

С 2016 года освобождение от уплаты налога не будет применяться к таким перечисленным в подпункте «с» пункта 3.1. второй части статьи 1 закона «О налога на недвижимую стоимость» инженерным строениям, которые будут сданы в аренду для ведения хозяйственной деятельности.

Изменения в применении налоговой льготы для политически репрессированных лиц

В дальнейшем к политически репрессированным лицам для получения льгот налога на недвижимую собственность не будет применяться норма закона «О налоге на недвижимую собственность», которая устанавливает, что земля и жилой дом не менее пяти лет должен находиться в собственности или правовом владении политически репрессированного лица. Для того чтобы устранить возможности различной интерпретации девятой части статьи 2 закона «О налоге на недвижимую собственность», ее предусмотрено относить не только к принадлежащей государству и самоуправлениям недвижимой собственности, но также к подчиняющейся государству и самоуправлениям недвижимой собственности.

Налог на азартные игры

С 1 января 2016 года повышаются ставки налога на азартные игры:

• на рулетку (цилиндрическую игру) – за каждый присоединенный к вращающему рулетку оборудованию игровой стол – с 17 279,36 евро до 18 000 евро;
• на игры в карты и кости – за каждый стол – с 17 279,36 евро до 18 000 евро;
• на видеоигры и механические автоматы – за каждое игровое место каждого автомата – с 3141,70 евро до 3204 евро.

Налог солидарности

С целью снижения регрессивности налогов для наемных работников и самозанятых лиц с высоким уровнем доходов принят Закон о налоге солидарности. Налог солидарности, начиная с 2016 года, будет применяться к части дохода физических лиц, которая в течение календарного года превысила максимальный размер обязательных взносов государственного социального страхования (в 2016 году 48600 евро, в среднем в месяц 4050 евро). Налоговая ставка соответствует установленной в законе «О государственном социальном страховании».  На налогоплательщика с введением этого налога не возлагаются новые обязанности, так как налоги на основании учета обязательных взносов государственного социального страхования и их объекта, будет устанавливать и оплачивать в государственный основной бюджет государственная институция – Государственное агентство социального страхования.

Акцизный налог

1 января 2016 года повышаются ставки акцизного налога на:

1) несодержащий свинец бензин, дизельное топливо (газойль), керосин, сжиженный нефтяной газ (LPG) и смесь несодержащего свинец бензина и этилового спирта, если содержание абсолютного спирта в конечном продукте образует от 70 до 85 объемных процентов от общего количества продукта;

2) курительный табак и табачные листья;

3) сигары и сигариллы (в соответствии с установленным в законе «Об акцизном налоге» графиком повышения акцизного налога).

1 марта 2016 года:

1) повышаются ставки акцизного налога на алкогольные напитки;

2) вводится акцизный налог на выпариваемый табак 62 евро за 1000 граммов.

1 июля 2016 года:

1) вводится акцизный налог на используемую в электронных сигаретах жидкость. Ставка акцизного налога рассчитывается, суммируя ставку за 1 миллиметр жидкости – 0,01 евро и ставку за 1 миллиграмм никотина – 0,005 евро;

2) повышается акцизный налог на сигареты (в соответствии с установленным в законе «Об акцизном налоге» графиком повышения акцизного налога).

Налог на добавленную стоимость

1 января 2016 года:

• Обратный порядок оплаты НДС применяется также к таким видам лесоматериалов, как к дровам (в виде круглого лесоматериала, поленьев, веток, связок веток или подобном виде) и древесным щепкам и опилкам, остаткам древесных опилок и древесины в виде агломерированных или неагломерированных брикетов, гранул и подобном виде, а также к другим лесоматериалам, которые предусмотрено использовать в качестве древесного топлива;
• Ограничение отчисления предналога НДС за покупку легковых пассажирских автомобилей и связанные с их содержанием затраты устанавливается в размере 50%.

1 апреля 2016 года вводится обратный порядок оплаты НДС для мобильных телефонов, ноутбуков, планшетных компьютеров и устройств интегральной схемы.

1 июля 2016 года:

• к услуге управления жилыми домами будет применяться стандартная ставка НДС в размере 21%;

Лица, которые предоставляют услугу управления жилыми домами, у которых в предыдущем таксационном году общая сумма сделок достигла 100 000 евро, но не превысила 2 млн. евро, имеют право применять специальный порядок оплаты НДС и отчисления предналога (так называемый «кассовый принцип») в отношении предоставления услуг управления жилыми домами.

Закон о налоге за эксплуатацию транспортных средств и налоге на легковые транспортные средства предприятий

Повышены ставки налога на легковые транспортные средства предприятий на 7,4% (с учетом изменений индекса потребительских цен в 2014 году по сравнению с 2010 годом), и ставки налога округлены до целых евро. Предусмотрены изменения в объекте налога на легковые транспортные средства предприятий. В дальнейшем налог на легковые транспортные средства предприятий нужно будет платить также за грузовой фургон с более, чем 3 сидячими местами и с полной массой до 3000 килограммов. Из круга плательщиков, которые имеют право на освобождение от уплаты налога, исключены легковые такси. В дальнейшем освобождение от уплаты налога будут получать такие коммерсанты, филиал иностранного коммерсанта или крестьянское хозяйство, которое использует транспортное средство на основании договора аренды у физического лица, которое в Службе государственных доходов зарегистрировано как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность.

Ревизионная область

1 января 2016 года вступают в силу изменения в законе «О присяжных ревизорах». Изменения в законе «О присяжных ревизорах» предусматривают для присяжных ревизоров и коммерческих обществ присяжных ревизоров требование информировать Бюро по устранению и борьбе с коррупцией о фактах, которые констатированы во время предоставления ревизионных услуг и во время выполнения задания эксперта или доверенного лица и указывают на возможное совершение преступного деяния (подозрения о взятке должностному лицу).

К тому же, изменения в законе «О присяжных ревизорах» предусматривают порядок, в котором присяжные ревизоры и коммерческие общества присяжных ревизоров будут проводить установленные в Законе о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах ограниченные проверки.

17 июня 2016 года вступает в силу Регула Европейского Сообщества (Регула Европейского Парламента и Совета 537/2014 о специальных требованиях в отношении обязательных ревизий в структурах общественного значения и которой отменяется решение Комиссии 2005/909/EK), которая является непосредственно применяемым нормативным актом ЕС к участникам рынка финансов и капитала (структурам общественного значения), назначенным ими присяжным ревизорам и их независимым надзорам. Регула предусматривает порядок, в котором нужно назначать ревизора или коммерческое обществе присяжных ревизоров для предоставления ревизионной услуги, установлен список услуг, которые ревизор не должен предоставлять одновременно с ревизионной услугой одному и тому же клиенту, а также установлена ответственность за нарушение требований Регулы.

Бухгалтерская область

1 января 2016 года вступает в силу Закон о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах, заменяя ранее действующий Закон о годовых отчетах и Закон о консолидированных годовых отчетах.

В соответствии с установленными в Бухгалтерской директиве (2013/34/ES) едиными для всего Европейского Сообщества предельными значениями критериев, в законе разделены и даны определения для микро, малых, средних и крупных обществ.

Закон нужно применять к годовым отчетам и консолидированным годовым отчетам, начиная с 2016 отчетного года (отчетного года, который начинается 1 января 2016 года или в течение 2016 календарного года).

Для обществ, которые соответствуют предусмотренной в законе категории микро или малого общества, закон предусматривает подачу меньшего объема информации, чем раньше, например, больше не надо будет подготавливать отчет о денежном потоке, меньше информации нужно будет предоставлять в приложении к финансовому отчету. В свою очередь, все микро общества будут освобождены от подготовки извещения руководства.

Закон устанавливает:

• содержание годового отчета, порядок подготовки, ревизии (проверки), подачи и опубликования, а также объем открываемой в годовом отчете информации, льготы и освобождения в распределении по категориям обществ;
• вовлекаемые в консолидацию общества, льготы и освобождения для материнских обществ концерна, а также порядок подготовки, ревизии и ограниченной проверки), утверждения, подачи и опубликования консолидированного годового отчета;
• ответственные за подготовку, ревизию и ограниченную проверку, подачу годового отчета и консолидированного годового отчета лица.

Закон «Об извещениях вовлеченных в добывающую промышленность или разработку первичных лесов коммерческих обществ о платежах учреждениям управления» - относится к зарегистрированному в Латвийской Республике крупному коммерческому обществу, которое работает в добывающей промышленности или в разработке первичных лесов в Латвии или в других странах, если оно является крупным и общественно важным коммерческим обществом и, если сумму его платежа или общая сумма ряда платежей равна или  превышает 100 000 евро. Правила закона нужно применять, начиная с отчетного года, который начинается 1 января 2016 года или в течение 2016 календарного года.

Правила Кабинета министров «Правила применения Закона о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах» - разработаны на основании Закона о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах.

В правила включены предусмотренные для лиц, которые подготавливают финансовые отчеты, указания и пояснения в отношении того, в каком виде в финансовом отчете ведется учет, оцениваются и отражаются отдельные хозяйственные сделки (например, получение финансовой помощи или поддержки, получение пожертвований и дарений, выполнение работ, предусмотренных в договоре строительных работ, заключение договора аренды), уточняя порядок признания связанных с этими сделками активов, обязательств, доходов и затрат и предоставление информации о них.

Правила включают в себя также указания и пояснения в отношении того, в каком виде устанавливаются суммы, которые включаются в конкретные статьи баланса (например, в статьи учета основных средств, запасов, накоплений, дебиторских долгов), в каком виде отражаются события после даты баланса, смены бухгалтерской политики или расчетов, в каком порядке исправляются ошибки.

Правила нужно применять, начиная с отчетного года, который начинается 1 января 2016 года или в течение 2016 календарного года.