Служба государственных доходов (далее - СГД) напоминает, что физические лица до 15 декабря 2015 года должны подать в СГД декларацию о доходе с прироста капитала, если доходы лица от прироста капитала в ноябре 2015 года превысили 711,44 евро.

Прирост капитала устанавливается, от цены отчуждения актива капитала отнимая стоимость приобретения и стоимость совершенных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.

Напоминаем, что активы капитала - это:

• акции, доли капитала, паи, вложения в персональное общество и другие упомянутые в Законе о рынке финансовых инструментов финансовые инструменты;
• свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или приравненных к ним предприятиях общих вкладов;
• долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные краткосрочные долговые инструменты коммерческих обществ) и другие денежные инструменты, которые продаются на денежных рынках;
• недвижимая собственность (включая право на получение недвижимой собственности);
• предприятие в понимании Коммерческого закона;
• объекты интеллектуальной собственности;
• золото вложений и другие драгоценные металлы, объекты сделок на валютной торговой бирже или товарной бирже..

Ставка подоходного налога с населения на доход от прироста капитала составляет 15 процентов. Сумму начисленного налога нужно внести в бюджет не позднее, чем в течение 15 дней со дня подачи установленной в законе декларации о доходе с прироста капитала, то есть, до 30 декабря 2015 года.

Перед продажей недвижимой собственности мы призываем проконсультироваться в СГД!

Отчуждение недвижимой собственности, в том числе продажа, - это один из случаев, когда для физического лица может возникнуть обязанность оплатить подоходный налог с населения в размере 15 процентов от полученного дохода с прироста капитала. Поэтому перед сделкой по отчуждению недвижимой собственности мы рекомендуем проконсультироваться в СГД и узнать, в конкретной ситуации нужно ли платить подоходный налог с населения, как рассчитывается размер налога и какой срок его оплаты.

В противном случае к физическому лицу может быть применена административная ответственность в соответствии со статьей 159.⁸ Латвийского Кодекса административных нарушений «Несоблюдение сроков подачи налоговых и информативных деклараций», а также за неоплаченную в установленный срок в бюджет сумму начисленного налога начисляется пени от своевременно неоплаченного основного долга в размере 0,05процентов за каждый день просрочки оплаты налога.

В каких случаях за полученный доход с прироста капитала не нужно платить подоходный налог с населения?

Обращаем ваше внимание, что подоходный налог с населения не нужно платить, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности (в том числе продажи), которая:

• Находится в собственности более 60 месяцев и не менее 12 месяцев в течение этого периода является задекларированным местом жительства;
• Находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) дольше 60 месяцев, и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
• Является единственной недвижимой собственностью, полученный от которой доход заново вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимой собственности.

Например, если физическое лицо единственную недвижимую собственность, которая не была в его собственности более 60 месяцев, продает 16 ноября 2015 года, и в течение 12 месяцев со дня продажи недвижимой собственности доход заново не вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность, считается, что 16 ноября 2015 года физическое лицо получило доход от продажи недвижимой собственности, и оно должно подать декларацию СГД о доходе с прироста капитала и оплатить подоходный налог с населения.

Важной предпосылкой для выполнения условия о периоде 60 месяцев с момента, когда недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге, и чтобы доход от продажи недвижимой собственности был необлагаемым подоходным налогом с населения доходом, - это своевременная регистрация недвижимой собственности в земельной книге.

Сроки подачи деклараций

СГД напоминает, что срок подачи декларации о доходе с прироста капитала зависит от полученного в месяц объема доходов от сделок с активами капитала:

• если доходы лица от отчуждения активов капитала в месяц превышают 711,44 евро, декларацию нужно подавать в СГД до пятнадцатого числа следующего за месяцем получения дохода месяца, т.е., до пятнадцатого числа следующего месяца;
• если общие доходы лица от отчуждения активов капитала в месяц составляют от 142,30 до 711,44 евро, декларацию нужно подавать за соответствующий квартал до пятнадцатого числа следующего за кварталом месяца (например, за четвертый квартал 2015 года (октябрь - декабрь), декларацию нужно будет подать до 15 января 2016 года);
• если общие доходы лица от сделок с активами капитала на всем протяжении года составляют до 142,29 евро в месяц, декларацию нужно подавать в СГД один раз в год не позднее, чем до 15 января следующего года, т.е., за 2015 год - до 15 января 2016 года.