Служба государственных доходов (далее – СГД) напоминает, что налогоплательщики до 1 июня 2015 года должны подать в СГД информацию о выданных или полученных в 2014 таксационном году ссудах, размер которых превышает 15 000 euro, если их выдал один ссудодатель.
Кто должен декларировать ссуды
Заемщик обязан предоставить информацию о полученной ссуде, если ссудодатель – нерезидент или также физическое лицо – резидент –, которые не выдает ссуду в рамках своей хозяйственной деятельности. В остальных случаях информацию о выданной ссуде предоставляет ссудодатель, зарегистрированное в Латвии юридическое лицо.
Ссуды должны быть задекларированы в следующих случаях:
- если ссуды выданы/получены в 2014 году и их размер от одного ссудодателя превышает 15 000 euro;
- если ссуды от одного ссудодателя, размер которых (их общая сумма) в году перед таксационным годом (в 2013 году) не превышал 15 000 euro, а вместе с выданной в таксационном году (в 2014 году) ссудой превышает 15 000 euro;
- если ссуды от одного ссудодателя, которые выданы/получены в 2014 году дополнительно к ссуде (их общей сумме), в отношении которой в СГД уже была подана информация и невозвращенная часть ранее выданной ссуды на день выдачи ссуды превышает 15 000 euro.
Напоминаем, что к доходу физического лица приравнивается ссуда (ее часть), которую это физическое лицо не берет в рамках своей хозяйственной деятельности, и которая не возвращена в течение шести месяцев после установленного в договоре на ссуду срока возврата ссуды, но не дольше, чем в течение 66 месяцев со дня выдачи ссуды.
Ссуды не надо декларировать в следующих случаях
Информацию о невозвращенной части ссуды, которая превышает 15 000 euro, ее получателю не надо предоставлять в следующих случаях:
- если ссудодателя и заемщика связывает брак или родство до третьей степени в понимании Гражданского закона – родители, дети, внуки, прародители, братья, сестры, праправнуки, прапрародители, братья и сестры детей и т.д.,
- если ссудодатель является зарегистрированным в Латвии или в другой стране кредитным учреждением или ссудо-сберегательным учреждением, или обществом капитала, которое получило специальное разрешение (лицензию) для предоставления услуг кредитования потребителей.
Кто и в каких случаях должен платить подоходный налог с населения
Ответственное лицо за оплату подоходного налога с населения устанавливается, принимая во внимание то обстоятельство, соответствует ли договор на ссуду установленным в законе «О подоходном налоге с населения» критериям.
Если ссуду выдал коммерсант, индивидуальное предприятие (крестьянское или рыболовецкое хозяйство), кооперативное общество, постоянное представительство нерезидента, общество, фонд, организация, физическое лицо, которое зарегистрировано в СГД как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, или объединившиеся на основании договора два лица или несколько лиц:
- договор на ссуду заключен в письменном виде;
- ссуда выдается в виде безналичных денег и возврат ссуды производится в виде безналичных денег;
- установленный в договоре на ссуду срок возврата ссуды не превышает 60 месяцев;
- ссудодатель не имеет долгов по налогам на день выдачи ссуды, которые старше одного месяца со дня установленной в законе о соответствующем налоге оплаты;
- максимальный размер ссуды не превышает произведение, которое получено, 30 % от средних месячных брутто доходов заемщика у ссудодателя в течение последних 12 месяцев до дня выдачи ссуды умножив на 60. Если заемщик – собственник (участник, член) – не получает доходы от ссудодателя, максимальный размер ссуды не превышает соотносимый к заемщику размер собственного капитала ссудодателя (в соответствии с последним утвержденным годовым отчетом);
- сумма всех предоставленных физическим лицам ссуд не превышает собственный капитал ссудодателя (в соответствии с последним утвержденным годовым отчетом).
Если договор на ссуду соответствует установленным критериям, но ссуда не возвращается, за оплату подоходного налога с населения несет ответственность заемщик – физическое лицо. Заемщик платит подоходный налог с населения, подавая годовую декларацию о доходах с 1 марта до 1 июня следующего за таксационным годом года.
В свою очередь, если договор на ссуду не соответствует установленным критериям, за оплату подоходного налога с населения несет ответственность ссудодатель. Ссудодатель в расчете подоходного налога с населения невозвращенную часть ссуды приравнивает к доходу после оплаты налога и начисленный налог вносит в бюджет до пятого числа следующего за месяцем получения (выплаты) дохода месяца.
Днем получения (выплаты) дохода будет считаться последний день шестого месяца после установленного в договоре на ссуду срока возврата ссуды или последний день шестьдесят шестого месяца (считая со дня выдачи ссуды), если установленный в договоре на ссуду срок возврата ссуды превышает 60 месяцев.
Как получить информацию о ссудах
Информацию о невозвращенной части ссуды можно получить в СГД несколькими способами:
- в электронном виде в Системе электронного декларирования СГД в виде неструктурированного документа,
- лично в любом центре обслуживания клиентов СГД,
- отправив уведомление в СГД по почте,
- отправив уведомление по адресу электронной почты NP.lietvediba@vid.gov.lv с безопасной электронной подписью.