Служба государственных доходов (далее – СГД) обращает внимание, что возврат подоходного налога с населения можно получить на основании таких оправдательных документов, которые соответствуют фактической сути услуг, являются достоверными, и в соответствии с которыми доходы указаны на бухгалтерском учете лица, предоставляющего услугу. Для того чтобы обезопасить получателей услуг, клиентов от неприятных операций, СГД призывает коммерсантов строго соблюдать правила использования кассовых аппаратов и бухгалтерского учета.
СГД информирует, что все больше жителей используют возможность получить возврат переплаченного подоходного налога с населения за образовательные и медицинские услуги. К сожалению, по независимым от СГД причинам, в определенных случаях в соответствии с поданными чеками невозможно произвести возврат налога, потому что коммерсант, который предоставил услугу, не упорядочил свою хозяйственную деятельность. СГД уже неоднократно указывало на риски теневой экономики, которые влияют на каждого жителя страны, и призывает коммерсантов быть добросовестными – соблюдать установленные в нормативных актах Латвии требования и в сделках с другими коммерсантами, и предоставляя услуги населению.
Мы информируем, что СГД акцентировало эту проблему на заседании Латвийской Ассоциации стоматологов «EXPO LATVIA DENTAL», которое состоялось 17 апреля этого года.
СГД обращает внимание, что возврат подоходного налога с населения можно получить на основании таких оправдательных документов, которые соответствуют фактической сути сделок, являются достоверными, и в соответствии с которыми доходы указаны на бухгалтерском учете лица, предоставляющего услугу.
Что такое обоснованная хозяйственная сделка
В соответствии с общими бухгалтерскими требованиями, хозяйственная сделка считается произошедшей, если она имеет обоснование. Обоснованием является оправдательный документ, порядок оформления которого устанавливает соответствующий нормативный акт. К тому же, все бухгалтерские записи лица, предоставляющего услугу, должны быть зарегистрированы на основании оформленных оправдательных документов, таким образом обеспечивая достоверный учет денежных средств и доходов.
Обращаем внимание, что СГД признает соответствующими установленным в нормативных актах требованиям приложенные к годовой декларации о доходах документы, которые подтверждают оправдательные расходы, они должны быть не только оформлены в соответствии с установленными в нормативных актах требованиями, но также включенная в них информация должна быть достоверной, сделки должны быть фактически произошедшими и указаны (должна быть сделана проводка или сделки должны быть зарегистрированы) на бухгалтерском учете лица, предоставляющего услугу.
Если к годовой декларации о доходах приложен оправдательный документ, в соответствии с которым не сделаны записи (не сделана проводка или запись) на бухгалтерском учете лица, предоставляющего услугу, он считается фиктивным, потому что не констатировано, что услуга фактически произошла. В этом случае лицо, которое предоставляет услугу, скрывает свои подлинные доходы, уклоняясь от оплаты налогов. Таким образом, СГД не имеет право делать возврат подоходного налога с населения в случаях, когда в бухгалтерских регистрах лица, предоставляющего услугу, конкретная сделка не указана (не существует). При констатации таких случаев, СГД имеет право отказать в возврате подоходного налога с населения налогоплательщику.
Проверки на предприятиях
В прошлом году СГД начала применение отраслевого подхода в администрировании налогов, обращая усиленное внимание на какую – либо конкретную отрасль. В последние месяцы, осуществляя контрольные мероприятия для лиц, предоставляющих зубоврачебные услуги, также проверяется, соответствуют ли кассовые чеки на оправдательные расходы, которые приложены к поданным в СГД годовым декларациям о доходах физических лиц, контрольным лентам электронного кассового аппарата. В четырех случаях было констатировано, что стоимость сделки в чеках не была отражена в общих доходах дня. Это считается грубым нарушением требований использования электронного кассового аппарата, для которого изменена конструкция или программа, таким образом скрывая или снижая облагаемый налогами объект.
Документы, которые подтверждают оправдательные расходы
Чтобы получить возврат подоходного налога с населения за оправдательные расходы, вместе с годовой декларацией о доходах нужно подать документы, которые подтверждают оправдательные расходы:
- кассовый чек, если оплата произведена наличными деньгами, платежными картами и другими платежными свидетельствами и на кассовом чеке дополнительно к обязательным реквизитам кассового чека должны быть указаны имя, фамилия и персональный код физического лица или члена семьи физического лица;
- кассовый чек и дополнительно оформленную к кассовому чеку квитанцию, если на кассовом чеке не указаны имя, фамилия и персональный код физического лица или члена семьи физического лица. На дополнительно к кассовому чеку оформленной квитанции должны быть указаны все обязательные реквизиты оправдательного документа, а также номер и дата кассового чека, имя, фамилия и персональный код физического лица или члена семьи физического лица;
- пронумерованную и зарегистрированную в СГД квитанцию, если оплата за услугу произведена наличными деньгами, и лицо, которое предоставляет услугу, полученную за сделки оплату может подтвердить пронумерованной и зарегистрированной в СГД квитанцией;
- кассовый приходный ордер, если оплата за услугу произведена наличными деньгами в учреждении, которое полученную за сделки оплату может подтвердить кассовым приходным ордером;
- платежное поручение кредитного учреждения (банка) или выписку счета, если оплата за услугу произведена перечислением (например, используя услуги интернет-банка) или делая взнос наличных денег на счет лица, предоставляющего услугу, (например, образовательного или медицинского учреждения) в кредитном учреждении. В этом случае в платежном поручении кредитного учреждения (банка) или на выписке счета должны быть указаны имя, фамилия и персональный код физического лица или члена семьи физического лица.
О том, что кассовый аппарат, из которого выдан чек, зарегистрирован в СГД, можно убедиться на сайте СГД vid.gov.lv в разделе «Зарегистрированные для налогоплательщиков кассовые аппараты и кассовые системы».
Напоминаем, что с 1 марта 2015 года (на протяжении всего года) вплоть до 16 июня 2018 года можно подать декларацию за 2014 год, чтобы получить возврат подоходного налога с населения за оправдательные расходы (образовательные и медицинские услуги, взносы в частные пенсионные фонды и др.). В этом году еще можно подать годовую декларацию о доходах и получить возврат подоходного налога с населения за оправдательные расходы в 2012 и 2013 году. В свою очередь, чтобы получить возврат подоходного налога с населения за 2011 год, годовую декларацию о доходах можно подать до 16 июня 2015 года.
