Служба государственных доходов (далее – СГД) напоминает, что закон «О подоходном налоге с населения» устанавливает, что полученный физическим лицом доход с прироста капитала облагается подоходным налогом с населения. Прирост капитала устанавливается, от цены отчуждения актива капитала отняв стоимость приобретения и стоимость вложений, совершенных в актив капитала во время держания актива капитала. Ставка подоходного налога с населения на доход с прироста капитала составляет 15 процентов.

Физические лица до 15 апреля 2015 года должны подать в СГД декларацию о доходе с прироста капитала, если доходы лица с прироста капитала в марте 2015 года превысили 711,44 евро. До 15 апреля 2015 года декларацию о доходе с прироста капитала должны подать также те лица, доходы которых с прироста капитала в каком-либо из месяцев первого квартала 2015 года (с января по март 2015 года включительно) составляли от 142,30 евро до 711,44 евро.

Сумму начисленного налога в обоих случаях нужно внести в бюджет не позднее, чем в течение 15 дней со дня подачи установленной в законе декларации о доходе с прироста капитала, то есть, до 30 апреля 2015 года.

Напоминаем, что активами капитала являются:

• Недвижимая собственность (включая право на получение недвижимой собственности), а именно, при продаже недвижимой собственности, из полученного дохода нужно оплатить подоходный налог с населения в размере15 %;
• Акции, доли капитала, паи, вклады в персональное общество и другие упомянутые в Законе о рынке финансовых инструментов финансовые инструменты;
• Свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или в приравненных в ним предприятиях общих вкладов;
• Долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные краткосрочные долговые инструменты коммерческих обществ) и другие денежные инструменты, которые продаются на денежных рынках;
• Предприятие в понимании Коммерческого закона;
• Объекты интеллектуальной собственности;
• Золото вложений и другие драгоценные металлы, объекты сделок на бирже продажи валюты или на товарной бирже.

Перед продажей недвижимой собственности мы призываем проконсультироваться в СГД!

Отчуждение недвижимой собственности, в том числе продажа, - это один из случаев, когда у физического лица может возникнуть обязанность оплатить подоходный налог с населения в размере 15 процентов от полученного дохода с прироста капитала. Поэтому перед заключением сделки отчуждения недвижимой собственности мы призываем проконсультироваться в СГД и узнать, нужно ли платить подоходный налог с населения в конкретной ситуации, как рассчитывается размер налога и какой срок его оплаты.

В противном случае к физическому лицу может быть применена административная ответственность в соответствии со статьей 159.⁸Латвийского кодекса административных нарушений «Несоблюдение сроков подачи налоговых и информативных деклараций», а также за неоплаченную в бюджет в срок начисленную сумму налога начисляется пени в размере 0,05 процентов от неоплаченного в срок основного долга за каждый день просрочки оплаты налога.

Когда за полученный доход с прироста капитала не надо платить подоходный налог с населения?

Обращаем внимание, что подоходный налог с населения не надо платить, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности (в том числе продажи), которая:

• Находится в собственности более 60 месяцев и не менее 12 месяцев в этом периоде является задекларированным местом жительства;
• Находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственности зарегистрирована в земельной книге) дольше 60 месяцев, и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
• Является единственной недвижимой собственностью, полученный от которой доход заново вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимой собственности.

Например, если физическое лицо единственную недвижимую собственность продает 15 марта 2015 года, и в течение 12 месяцев со дня продажи недвижимой собственности доход заново не вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность, считается, что 15 марта 2016 года физическое лицо получило доход от продажи недвижимой собственности, и оно должно подать в СГД декларацию о доходе с прироста капитала и оплатить подоходный налог с населения.

Важной предпосылкой для того, чтобы было выполнено условие о периоде 60 месяцев с момента, когда недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге и доход от продажи недвижимой собственности был бы необлагаемым подоходным налогом с населения доходом, является своевременная регистрация недвижимой собственности в земельной книге.

Сроки подачи деклараций
СГД напоминает, что срок подачи декларации о доходе с прироста капитала зависит от объема полученного в месяце дохода от сделок с активами капитала:

• Если доходы лица от отчуждения активов капитала в месяц превышают 711,44 евро, декларацию нужно подать в СГД до пятнадцатого числа следующего за месяцем получения дохода месяца, т.е., до пятнадцатого числа следующего месяца;
• Если общие доходы лица от сделок отчуждения активов капитала в месяц составляют от 142,30 до 711,44 евро, декларацию нужно подавать за соответствующий квартал до пятнадцатого числа следующего за кварталом месяца (например, за первый квартал 2015 года (январь – март), декларацию нужно подать до 15 апреля 2015 года);

Если общие доходы лица от сделок отчуждения активов капитала в течение всего года составляют до 142,29 евро в месяц, декларацию в СГД нужно подавать один раз в год не позднее, чем до 15 января следующего года, т.е., за 2015 год – до 15 января 2016 года.