Служба государственных доходов (далее – СГД) напоминает, что закон «О подоходном налоге с населения» устанавливает, что полученный физическим лицом доход с прироста капитала облагается подоходным налогом с населения. Прирост с капитала устанавливается, от цены отчуждения актива капитала отнимая стоимость приобретения и стоимость совершенных в актив капитала вложений во время держания актива капитала. Ставка подоходного налога с населения на доход с прироста капитала составляет 15 процентов.
Физические лицо до 15 января 2015 года должно подавать в СГД декларацию о доходе с прироста капитала в следующих случаях:
- если доходы лица с прироста капитала в декабре 2014 года превышают 711,44 евро;
- если доходы лица с прироста капитала в 4 квартале 2014 года (с октября до ноября 2014 года) в месяц составляли от 142,30 евро до 711,44 евро;
- если общие доходы лица с прироста капитала на всем протяжении 2014 года не превышали 142,29 евро в месяц.
Сумму начисленного налога нужно оплатить в бюджет не позднее, чем в течение 15 дней со дня подачи установленной в законе декларации о доходе с прироста капитала, то есть, до 30 января 2015 года.
Напоминаем, что активы капитала - это[1]:
- акции, доли капитала, паи, вложения в персональное общество и другие упомянутые в Законе о рынке финансовых инструментов финансовые инструменты;
- свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или приравненных к ним предприятиях общих вкладов;
- долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные краткосрочные долговые инструменты коммерческих обществ) и другие денежные инструменты, которые продаются на денежных рынках;
- недвижимая собственность (включая право на получение недвижимой собственности);
- предприятие в понимании Коммерческого закона;
- объекты интеллектуальной собственности;
- золото вложений и другие драгоценные металлы, объекты сделок на валютной торговой бирже или товарной бирже.
СГД обращает внимание, что 1 января 2014 года, если отчуждается недвижимая собственность, которая находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) дольше 60 месяцев, и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности – это единственная собственность, или отчуждается единственная недвижимая собственность, полученной от которой доход заново вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев после отчуждения недвижимой собственности, то за полученный доход не надо платить подоходный налог с населения.
Например, если физическое лицо единственную недвижимую собственность продает 15 сентября 2014 года, и в течение 12 месяцев со дня продажи недвижимой собственности доход заново не вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность, считается, что 15 сентября 2015 года физическое лицо получило доход от продажи недвижимой собственности, и оно должно подать в СГД декларацию о доходе с прироста капитала и заплатить подоходный налог с населения.
Таким образом, для того чтобы выполнялось условие о периоде 60 месяцев с момента, когда недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге, и доход от продажи недвижимой собственности был бы необлагаемым подоходным налогом с населения доходом, важная предпосылка - это своевременная регистрация недвижимой собственности в земельной книге.
СГД напоминает, что срок подачи декларации о доходе с прироста капитала зависит от полученного в месяц объема дохода от сделок с активами капитала:
- если доходы лица от отчуждения активов капитала в месяц превышают 711,44 евро, декларацию нужно подавать в СГД до пятнадцатого числа следующего за месяцем получения дохода месяца, т.е., до 15 числа следующего месяца;
- если общие доходы лица от отчуждения активов капитала в месяц составляют от 142,30 евро до 711,44 евро, декларацию за соответствующий квартал нужно подавать до пятнадцатого числа следующего за кварталом месяца (например, за 1 квартал 2015 года (январь – март), декларацию нужно подавать до 15 апреля 2015 года);
если общие доходы лица от сделок с активами капитала на всем протяжении года составляли до 142,29 евро в месяц, декларацию нужно подавать в СГД один раз в год не позднее, чем до 15 января следующего года, т.е., за 2014 год – до 15 января 2015 года.