Служба государственных доходов (далее – СГД) напоминает, что закон «О подоходном налоге с населения» устанавливает, что полученный физическим лицом доход с прироста капитала облагается подоходным налогом с населения. Ставка подоходного налога с населения для дохода с прироста капитала составляет 15 процентов.
Лица, которые получают доход с прироста капитала, если доходы от отчуждения активов капитала в месяц превышают 711,44 евро, до пятнадцатого числа следующего за месяцем получения дохода месяца должны подать в СГД декларацию о доходе с прироста капитала.
Таким образом, до 17 марта 2014 года в СГД нужно подать декларацию о доходе с прироста капитала за полученные в феврале 2014 года доходы с прироста капитала, если они превышают 711,44 евро.
Те лица, которые получили доход с прироста капитала и общие доходы которых от сделок с активами капитала в месяц составляют от 142,30 до 711,44 евро, декларацию о доходе с прироста капитала за полученный в квартале доход должны подавать в СГД один раз в квартал до пятнадцатого числа следующего за кварталом месяца.
Таким образом, за полученные в первом квартале 2014 года (с января по март 2014 года включительно) доходы с прироста капитала, если эти доходы в месяц составляют от 142,30 до 711,44 евро, декларацию о доходе с прироста капитала нужно подавать в СГД до 15 апреля 2014 года включительно.
Начисленную сумму налога налогоплательщик должен оплатить в бюджет не позднее, чем в течение 15 дней со дня подачи установленной в законе декларации о доходе с прироста капитала, то есть, соответственно, до 30 марта 2014 года и 30 апреля 2014 года.
В свою очередь, те физические лица, которые получают доход с прироста капитала и общие доходы которых от сделок с активами капитала в 2014 году в пределах до 142,29 евро в месяц, декларацию о доходе с прироста капитала должны подавать в СГД один раз в год не позднее 15 января следующего за таксационным годом года, а именно, не позднее, чем до 15 января 2015 года.
СГД обращает внимание, что с 1 января 2014 года, если отчуждается единственная недвижимая собственность, и доход снова вкладывается в функционально похожую недвижимую собственность в течение 12 месяцев после отчуждения недвижимой собственности, днем получения дохода считается следующий день после дня, когда истек срок 12 месяцев со дня отчуждения недвижимой собственности. Это означает, что в случае, если отчуждается единственная недвижимая собственность, и в течение 12 месяцев после ее отчуждения доход снова вкладывается в функционально похожую недвижимую собственность, то доход от продажи недвижимой собственности является необлагаемым подоходным налогом с населения доходом.
Напоминаем, что своевременная регистрация недвижимой собственности в земельной книге – это важная предпосылка, чтобы было выполнено условие о периоде 60 месяцев с момента, когда недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге, и доход от продажи недвижимой собственности станет необлагаемым подоходным налогом с населения доходом.
Например, если физическое лицо единственную недвижимую собственность продает 15 февраля 2014 года, и в течение 12 месяцев со дня продажи недвижимой собственности доход снова не вкладывается в функционально похожую недвижимую собственность, считается, что 15 февраля 2015 года физическое лицо получило доход от продажи недвижимой собственности и оно должно подать декларацию СГД о доходе с прироста капитала и оплатить налог на прирост капитала. Срок подачи декларации и оплаты налога зависит от размера полученного дохода.
СГД напоминает, что активами капитала являются:
- Недвижимая собственность (включая право на получение недвижимой собственности), а именно, при продаже недвижимой собственности, из полученного дохода нужно оплатить подоходный налог с населения в размере15 %;
- Акции, доли капитала, паи, вклады в персональное общество и другие упомянутые в Законе о рынке финансовых инструментов финансовые инструменты;
- Свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или в приравненных в ним предприятиях общих вкладов;
- Долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные краткосрочные долговые инструменты коммерческих обществ) и другие денежные инструменты, которые продаются на денежных рынках;
- Предприятие в понимании Коммерческого закона;
- объекты интеллектуальной собственности;
- золото вложений и другие драгоценные металлы, объекты сделок на бирже продажи валюты или на товарной бирже.
Прирост капитала устанавливается, из цены отчуждения актива капитала отнимая стоимость приобретения и стоимость совершенных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.
