Автор публикации – Лариса Минеева

С 1января 2010 года вступили в силу изменения в законе «О ПНН».

Часть 2³ статьи 8 закона «О ПНН» определяет благо, полученное работником от использования легкового транспорта работодателя в личных целях.

 Размер этого блага определяется в порядке установленном правилами КМ №1666 от 28.12.2009. Благо рассчитывается не в зависимости от пройденных  километров вличных целях, а исходя из объема двигателя автомобиля.

Работодатель в конце каждого календарного месяца устанавливает число автомобилей, благо полученное работниками, и распределяет эти блага между работниками (в случае, если автомобиль работодателя использует не один работник).

Если работник компенсирует работодателю расход за использования легкового а/т работодателя в личных целях, то благом считается разница между благом и уплаченной компенсацией, если она положительна.

Пример.

В декабре месяце получен счет от SIA “Latvija Statoil”, стоимость приобретенного топливасоставляет – 200лат + 21% НДС.

На балансе предприятия – легковой а/т AUDI A6, объем двигателя – 2800 см³.

В начале месяца работник сдает в бухгалтерию маршрутные листы, где зарегистрированы все его поездки  за январь месяц, поездки в личных целях составили 10% от всех поездок за месяц.

Согласно установленному порядку на предприятии, работник компенсирует работодателю средства, потраченные в личных целях.

 До 15 числа следующего месяца за отчетным работник вносит наличные деньги в кассу предприятия. 

Средства на личные нужды работника составят : 10% от суммы расходов - 20 Ls, НДС 21% - 4,20 Ls

Сумма компенсации  24,20 Ls работник внесет  в кассу предприятия.

Благо, полученное работником, согласно правилам КМ №1666 составляет100 Ls.Разница между этим благом и компенсацией – 75,80 Ls (100 – 24,20).

Сумма в размере 75,80 Ls должна быть включена в доходы работника, с нее будетрассчитан налог на зарплату и социальные платежи.

В бухгалтерском учете это отразится следующим образом:

1.      Получен счет от SIA “Latvija Statoil”:

Д7...          расходы на легковой а/т      180,00 Ls

Д5721        расчеты по НДС                   37,80 Ls

Д23...        расчеты с работником          24,20 Ls

К531...       расчеты с поставщиком      242,00 Ls

2.      Начислено благо работнику:

Д 72…   К 5610                                    75,80 Ls   

3.      Удержан социальный налог - 9%:

Д 5610   К 5720      6,82 LS (75,80 x 9%).

4.      Удержан подоходный налог с населения – 26%:

(75,80 - 6,82) x 26% = 17,93 Ls

Д 5610    К 5722                                 17,93 Ls

5.      Взносы социального страхования работодателя:

Д 73…    К 5720                                 18,26 Ls

6 .  Закрытие счета расчеты по заработной плате:

Д561      К819                                    51,05 Ls

7.Работник вносит в кассу предприятия сумму компенсации:

Д 26...    К23...                                    24,20Ls 

В результате:

- расходы предприятия составят:

        (75,80 + 18,26) = 94,06 Ls

-доходы предприятия - 51,05 Ls