Наши партнеры:
Особый налоговый режим, отражение в бухгалтерии и декларации НДС07.05.2013
Вопрос Выпуская товары в свободный оборот, в сделках импорта товаров облагаемое лицо применяет особый налоговый режим на основании разрешения СГД (статья 85, часть 3 закона «О НДС»). Какие бухгалтерские проводки применяются в данном случае? Как это отражается в декларации НДС? Ответ Особый налоговый режим в сделках по импорту товаров означает, что оплата суммы налога, начисленной в таможенной декларации за произведенный импорт товаров и уплачиваемой в государственный бюджет, откладывается до ее указания в налоговой декларации соответствующего таксационного периода (статья 1 пункт 8 закона «О НДС»). Проще говоря, это означает, что зарегистрированный налогоплательщик, который получил в СГД разрешение на применение особого режима НДС в сделках по импорту, не обязан будет заплатить налог в момент получения соответствующего товара на границе, а лишь позднее должен указать его сумму в декларации НДС за соответствующий период таксации. Чтобы получить разрешение зарегистрированный налогоплательщик или его уполномоченное лицо должны обратиться в СГД с заявлением. Разрешение СГД выдает зарегистрированному налогоплательщику, если: - он зарегистрировал хозяйственную деятельность внутри страны; - является клиентом Электронной системы декларирования СГД; - на день подачи заявления не имеет налоговых задолженностей за предыдущие периоды таксации или оплатил эти налоговые задолженности в течение пяти рабочих дней со дня подачи заявления; - его работники, имеющие право подписи, не имеют судимости за преступные действия в народном хозяйстве; - в установленные СГД сроки подает информативные декларации или дополнительную информацию, которая необходима для определения сумм НДС, вносимых в бюджет или сумм переплаты НДС. Рассчитанный налог за товары, импортируемые по особому режиму, необходимо указать в декларации НДС в таксационный период – в строке 52 или 53. Одновременно, если товары используются в облагаемых сделках, рассчитанный налог отчисляют как предналог, который указывают в строке 61 декларации НДС и в части I отчета НДС1. В случае, если зарегистрированный налогоплательщик не указывает рассчитанный налог в декларации НДС, он обязан заплатить штраф в размере 10 % от суммы НДС, не указанной в декларации НДС. Для сделки рассчитывается реверс НДС, аналогично тому, как это делается, например, при получении услуг из ЕС или третьих стран, в соответствии со статьей 19 части 1 закона «О НДС». Желательно для учета НДС в этом случае выделить отдельные счета. В бухгалтерии это отражается так: D 712… (или 213) K 531 полученный импортный товар D 23111 K 57211 начисленный НДС D 57211 K 23111 отчисленный предналог. Оставить свой комментарийДля того чтобы добавить комментарий зайдите под своим пользователем или зарегистрируйтесь!
|
О портале Правила портала Обратная связь Сообщить об ошибке Реклама Pеквизиты Видео |
Телефон: 28331590 E-mail: info@d-k.lv www.d-k.lv
Copyright © 2009 — 2022 Latvikon
SIA "LATVIKON" Ģertrūdes iela 63, Rīga, LV-1011 LV40003167602