Сначала нужно выяснить, является ли фирма Латвии плательщиком НДС или нет.

В соответствии со статьей 4.¹ , части 13 закона «О НДС» местом предоставления предоставленной в электронном виде услуги является внутренняя территория, если незарегистрированное на территории ЕС лицо эти услуги предоставляет необлагаемому лицу, которое не осуществляет хозяйственную деятельность.

Следовательно, если латвийская фирма  - получатель услуги не является плательщиком НДС, то местом предоставления услуги является Латвия. В этом случае латвийская фирма должна зарегистрироваться как плательщик НДС только в том случае, если  общая стоимость совершенных им, облагаемых налогом поставок товаров и предоставленных услуг  в течение предыдущих 12 месяцев превысила 35 000 латов (статья 3, части 5.³ закона «О НДС»).

В соответствии со статьей 3, части 10 упомянутого закона китайская фирма  должна была быть  зарегистрирована, как плательщик НДС в Латвии.

Если латвийская фирма - плательщик НДС, то местом предоставления услуги является в соответствии со статьей 4.¹ , части 4 закона «О НДС»:

1) место обитания хозяйственной деятельности получателя услуги;

2) место нахождения постоянного учреждения получателя услуги, если услуга предоставляется постоянному учреждению получателя услуги, которое не находится в месте обитания хозяйственной деятельности этого лица;

3) задекларированное место жительства получателя услуги, но, если такового нет, — место постоянного пребывания, если у получателя услуги нет места обитания хозяйственной деятельности или постоянного учреждения.

Местом предоставления услуги является Латвия. Латвийская фирма за полученную услугу должна была начислить НДС 21%.

В свою очередь, если полученные услуги были использованы для обеспечения облагаемых налогом сделок или для обеспечения таких совершенных в других странах сделок, которые облагались бы налогом, если бы они были совершены на внутренней территории, то  предналог – это сумма начисленного налога, который зарегистрированный налогоплательщик в таксационном периоде должен заплатить как получатель услуги (статья 10, части 1, пункта 3 закона «О НДС»).

Следовательно, получая упомянутую услугу, облагаемое лицо Латвии для сделки должно было начислить реверс НДС, т.е. должно было начислить налог для оплаты в бюджет и в том же самом периоде отчислить предналог, который нужно было указать в строках 54 и 63 декларации НДС. Сделку нужно было расшифровать в части I НДС1.