23.03.2012
Вопрос
Юридический адрес фирмы, а также офис находится в доме учредителя.
Фирма использует в хозяйственной деятельности одну комнату (30% от общей площади дома).
На имя учредителя каждый месяц приходят счета за коммунальные услуги (электричество, вода, интернет, мусор и т.д.) на сумму 100 лат.
Из этих расходов на коммунальные услуги фирма использует для своих нужд приблизительно 30%, т.е. 30 латов.
Может ли учредитель заключить с фирмой договор о безвозмездном пользовании (заимствовании) или договор аренды?
Возможно ли учредителю (физическому лицу) не регистрировать в СГД свою хозяйственную деятельность?
Компенсация за коммунальные услуги (30 латов), которая выплачивается ежемесячно учредителю, будет считаться расходами фирмы, а для учредителя это будут доходы, необлагаемые налогам?
Ответ
Договор безвозмездного заимствования является договором без вознаграждения.
Так как в этом случае речь идет о возмещении расходов, то нужно заключить договор аренды и без регистрации в СГД в этом случае не обойтись.
К другим доходам физического лица, за которые нужно платить подоходный налог с населения, относится доходы от сдачи в аренду или в наем недвижимой собственности: зданий, частей зданий, квартир, земли (статья 8, часть 3,пункт 5 закона « О ПНН»).
В этой ситуации возможны два варианта:
1. Физическое лицо регистрируется в СГД как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность.
Физическое лицо каждый месяц выписывает счет юридическому лицу за коммунальные услуги и получает доходы, а также включает в расходы сумму коммунальных услуг, которые оговорены в договоре аренды.
Доход физического лица от хозяйственной деятельности рассчитывается как разность доходов и связанных с их получением расходов (статья 11,пункт 1 закона «О ПНН»).
В данном случае нужно подавать годовую декларацию о подоходном налоге с населения, в которой облагаемый доход будет равен нулю.
2. Физическое лицо может зарегистрировать в СГД договор аренды.
В этом случае СГД выдает справку о зарегистрированном договоре аренды, которую физическое лицо должно предоставить юридическому лицу.
В статье 11, части 12 закона «О ПНН» отмечено, если у плательщика не возникают расходы хозяйственной деятельности или они - несущественные, плательщик, получая доход от собственности [сдавая в аренду или в наем недвижимую собственность (также при продаже права найма), передавая вещь далее субарендатору или поднанимателю, сдавая в аренду движимое имущество или получая оплату за использование природных ресурсов или ограничения использования] или получая доход от отчуждения движимой вещи, которая соответствует пункту 2 части 1.3 статьи 11 закона «О ПНН», может не регистрироваться в Службе государственных доходов как лицо, которое осуществляет хозяйственную деятельность.
В данном случае налогоплательщик не имеет права применять расходы, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, и включать в них расходы, связанные с содержанием и управлением собственности. За исключением платежей налога на недвижимость за соответствующую недвижимую собственность.
Плательщик ведет учет доходов от хозяйственной деятельности. Плательщик учитывает доходы от хозяйственной деятельности в хронологической последовательности в регистре учета доходов, в котором указывает порядковый номер записи, дату, номер и дату оправдательного документа, участника сделки (имя и фамилию физического лица, название юридического лица), описание сделки, сумму сделки и другую необходимую информацию.
К доходу от использования собственности, упомянутому в статье 11, части 12 закона, применяется ставка подоходного налога с населения - 10 процентов (статья 15, часть 7 закона »О ПНН»).
Следовательно, в этом случае физическое лицо (учредитель) каждый месяц выписывает счет юридическому лицу.
При выплате дохода физическому лицу юридическое лицо удерживает и перечисляет в бюджет подоходный налог с населения по ставке - 10%.
В этом случае годовую декларацию подоходного налога с населения подавать в СГД не надо.
Naty 29.03.2012 11:25
Наталья