В конце прошлого года Сейм принял несколько изменений в различных налоговых правовых актах, часть из которых вступает в силу 1 июля 2021 года. Они затрагивают работодателей, плательщиков налога с микропредприятий (как собственников, так и работников микропредприятий), лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность, лиц, выплачивающих авторское вознаграждение, и получателей авторского вознаграждения, и плательщиков акцизного налога. Напоминаем о важнейших изменениях и предлагаем подробнее ознакомиться с ними в разделе «Изменения налогов 2021» на сайте Службы государственных доходов (СГД), информирует Служба государственных доходов.
Изменения для работодателей
Начиная с 1 июля 2021 года, вводятся минимальные обязательные взносы на государственное социальное страхование (минимальные обязательные взносы). Если заработная плата работника за квартал составляет менее трехкратного размера установленной Кабинетом министров минимальной месячной заработной платы (в 2021 году - 500 евро в месяц, соответственно 1500 евро в месяц), работодатель из своих средств должен произвести минимальные обязательные взносы от разницы между 1500 евро и задекларированной заработной платой работника (объектом обязательных взносов).
Государственное агентство социального страхования начисляет минимальные обязательные взносы, которые дополнительно должны производиться работодателем, и сообщает об этих взносах в Системе электронного декларирования.
Изменения для плательщиков налога с микропредприятий
С 1 июля 2021 года из заработной платы работников плательщика налога с микропредприятий в дальнейшем должны быть уплачены налоги на рабочую силу в общем порядке, а именно, подоходный налог с населения и обязательные взносы государственного социального страхования (ОВГСС) в полном размере.
С 1 июля 2021 года минимальные обязательные взносы должны быть уплачены также теми самозанятыми лицами, которые выбрали режим налога с микропредприятий и доходы которых меньше установленной Кабинетом министров минимальной заработной платы 500 евро в месяц или 1500 евро в квартал. Плательщики налога с микропредприятий, которые являются работодателями, должны производить эти взносы как за себя (если они не работают нигде в другом месте), так и за своих работников.
Если плательщик налога с микропредприятий, который не является одновременно работополучателем, прогнозирует, что его доходы от хозяйственной деятельности в дальнейшем в этом году больше не достигнут 1500 евро в каждом квартале, он подает в СГД заявление о планируемых доходах следующего квартала, и тогда минимальные обязательные взносы за самозанятое лицо (собственника МП) не будут начислены и их не надо будет платить.
Заявление должно быть представлено в свободной форме в СЭД в разделе «Переписка с СГД» - до 15 июля 2021 года за третий квартал 2021 года; до 15 октября 2021 года за четвертый квартал 2021 года.
Изменения для работников микропредприятий
С 1 июля 2021 года работники микропредприятий, которые были приняты на работу до 31 декабря 2020 года (и которые не являются собственниками микропредприятия), могут подать книжку налога с заработной платы в свое основное место работы и к доходам применять необлагаемый минимум и получать налоговые льготы за иждивенцев, а также с 2022 года подавать годовую декларацию о доходах и получать переплаченный подоходный налог с населения.
Изменения для лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность, или самозанятых лиц
С 1 июля 2021 года самозанятые лица должны производить ОВГСС на пенсионное страхование в размере 10% (вместо прежних 5%).
Совершение ОВГСС самозанятого лица сохраняется в предыдущем порядке:
• если доход в месяц от хозяйственной деятельности достигает или превышает размер минимальной зарплаты (500 евро), то необходимо произвести 31,07% как минимум от 500 евро (или от выбранного большего объекта взносов), и 10% от разницы между фактическими доходами в месяц и 500 евро (или от выбранного большего объекта взносов).
• если доходы не достигают 500 евро в месяц – 10% от фактических доходов.
С 1 июля 2021 года минимальные обязательные взносы должны уплачивать также те самозанятые лица, доходы которых составляют менее 1500 евро в квартал. Самозанятые лица, которые являются работодателями, эти взносы должны производить за себя (если они не работают нигде в другом месте), а также за своих работников.
Если самозанятое лицо, которое не является одновременно работополучателем, прогнозирует, что его доход от хозяйственной деятельности не достигнет 1500 евро в квартал, он подает в СГД заявление о планируемых доходах следующего квартала, и тогда минимальные обязательные взносы не будут начислены и их не надо будет уплачивать. Заявление должно быть подано в свободной форме в СЭД в разделе «Переписка с СГД» - до 15 июля 2021 года за третий квартал 2021 года; до 15 октября 2021 года за четвертый квартал 2021 года.
Изменения для получателей авторского вознаграждения
С 1 июля по 31 декабря 2021 года авторы могут продолжать использовать режим уплаты налогов с авторского вознаграждения без регистрации хозяйственной деятельности, однако необходимо учитывать несколько существенных изменений. Изменены ставки налога - выплачивающее авторское возмещение лицо удерживает налог по месту выплаты с дохода от авторского вознаграждения:
- до 25 000 евро – 25 %
- которое превышает 25 000 евро – 40 %.
Выплачивающее авторское возмещение лицо до удержания налога не применяет условные расходы.
Этот новый порядок оплаты не распространяется на организации коллективного управления. При получении авторского вознаграждения из организаций коллективного управления порядок удержания налогов не меняется.
С 1 июля 2021 года для тех получателей авторского вознаграждения, доходы которых меньше 1500 евро в квартал, необходимо уплачивать минимальные обязательные взносы.
Однако, если получатель авторского вознаграждения, который не является одновременно работополучателем, прогнозирует, что его доход от полученного авторского вознаграждения не достиг 1500 евро в квартал, он может подать в СГД заявление о запланированных доходах следующего квартала, и тогда минимальные обязательные взносы не будут начислены и их не надо будет уплачивать.
Заявление должно быть подано как уведомление в свободной форме в СЭД в разделе «Переписка с СГД» - до 15 июля 2021 года за третий квартал 2021 года; до 15 октября 2021 года за четвертый квартал 2021 года.
Изменения для лиц, выплачивающих авторское вознаграждение
Для тех выплачивающих авторское вознаграждение лиц, которые являются организацией коллективного управления, порядок удержания налогов не меняется. В свою очередь, для тех выплачивающих авторские вознаграждения лиц, которые не являются организацией коллективного управления, с 1 июля 2021 года по 31 декабря 2021 года к выплаченному авторскому возмещению применяется новый порядок уплаты и декларирования подоходного налога с населения
Более подробная информация доступна на сайте СГД в разделе «Я – лицо, выплачивающее авторское вознаграждение».
Изменения для плательщиков акцизного налога
Основные изменения в сфере акциза затрагивают тех коммерсантов, которые осуществляют или планируют осуществлять действия с нагреваемым табаком, используемой в электронных сигаретах жидкостью, ее составными частями и заменителями табачных изделий (например, никотиновые подушечки и др.).
С 1 июля 2021 года акцизными марками должны быть маркированы используемые в электронных сигаретах жидкости, их составные части и продукты - заменители табака, а также нагреваемый табак.
Лицо, которое на 1 июля 2021 года осуществляет действия с используемой в электронных сигаретах жидкостью, ее составными частями, заменителями табачных изделий и нагреваемым табаком, должно провести инвентаризацию по состоянию на 1 июля 2021 года для используемой в электронных сигаретах жидкости, ее составных частей, заменителей табачных изделий и нагреваемого табака, которые не маркированы марками акцизного налога и за которые акцизный налог уплачен до 30 июня 2021 года.
Используемые в электронных сигаретах жидкость, ее составные части, заменители табака и нагреваемый табак, которые переданы для потребления в Латвии до 30 июня 2021 года и которые не маркированы марками акцизного налога, разрешается реализовывать до 31 декабря 2021 года.
Более подробная информация о получении акцизных марок, уплате акцизного налога и проведении инвентаризации доступна на сайте www.vid.gov.lv в разделе «Акцизный налог».
Полезные сведения
Чтобы объяснить, как именно эти изменения повлияют на предпринимателей и различные группы населения, СГД организовала несколько онлайн-семинаров об изменениях в нормативных актах в налоговой сфере в 2021 году. Все они, а также презентации семинаров и ответы на вопросы, заданные во время семинара, доступны на сайте www.vid.gov.lv в разделе «Изменения налогов 2021».
