Служба государственных доходов (СГД) напоминает, что полученные до 15 июля 2019 года доходы с прироста капитала должны задекларировать лица, общие доходы которых от сделок с активами капитала во втором квартале 2019 года превысили 1000 euro. К доходам с прироста капитала применяется налоговая ставка в размере 20 %.
Начисленную сумму налога также и в дальнейшем нужно внести в бюджет не позднее, чем в течение 15 дней со дня подачи установленной в законе декларации о доходе с прироста капитала. Таким образом, начисленный за прирост капитала во втором квартале 2019 года налог нужно оплатить в государственный бюджет до 30 июля 2019 года.
Прирост капитала устанавливается, из цены отчуждения актива капитала отнимая стоимость приобретения и стоимость совершенных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.
Активами капитала являются:
- Акции, доли капитала, паи, вклады в персональное общество и другие упомянутые в Законе о рынке финансовых инструментов финансовые инструменты;
- Свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или приравненных к ним предприятиях общих вкладов;
- Долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные краткосрочные долговые инструменты коммерческих обществ) и другие денежные инструменты, которые продаются на денежных рынках;
- Недвижимая собственность (включая право на получение недвижимой собственности);
- Предприятие в понимании Коммерческого закона;
- Объекты интеллектуальной собственности;
- Золото вложений и другие драгоценные металлы, объекты сделок на бирже продажи валюты или товарной бирже.
Перед продажей недвижимой собственности призываем проконсультироваться в СГД!
Отчуждение недвижимой собственности, в том числе продажа, - это один из случаев, когда физическое лицо может быть обязано оплатить подоходный налог с населения в размере 20 процентов от полученного дохода. Поэтому перед сделкой по отчуждению недвижимой собственности мы призываем проконсультироваться в СГД и узнать, нужно ли в конкретной ситуации платить подоходный налог с населения, как рассчитывается размер налога и какой срок его оплаты.
Дополнительно, для удобства налогоплательщиков в Системе электронного декларирования (СЭД) создан вспомогательный инструмент – заготовка «Для заполнения декларации отчетного периода о доходе с прироста капитала – бланка DK». Шаг за шагом, отвечая на вопросы и вводя данные, это поможет понять, какая информация необходима при заполнении декларации. Заготовка помогает подготовить необходимую информацию именно для декларирования сделок с недвижимой собственностью. Так как заготовка является вспомогательным инструментом, введенная и сохраненная в ней информация не считается поданной в СГД и не имеет обязательной юридической силы.
Когда за полученный с прироста капитала доход не надо платить подоходный налог с населения?
Обращаем внимание, что подоходный налог с населения не надо платить, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности (в том числе продажи), которая:
- находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) более 60 месяцев и не менее 12 месяцев в этом периоде является задекларированным местом жительства;
- находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) дольше 60 месяцев и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
- единственная недвижимая собственность, полученный от которой доход заново вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимой собственности.
Например, если физическое лицо единственную недвижимую собственность, которая не была в его собственности более 60 месяцев, продает 15 января 2019 года, и в течение 12 месяцев со дня продажи недвижимой собственности доход заново не вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность, считается, что 15 января 2020 года физическое лицо получило доход от продажи недвижимой собственности, и оно должно подать в СГД декларацию о доходе с прироста капитала и оплатить подоходный налог с населения.
Важной предпосылкой для того, чтобы было выполнено условие о периоде 60 месяцев с момента, когда недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге, и доход от продажи недвижимой собственности был бы необлагаемым подоходным налогом с населения доходом, является своевременная регистрация недвижимой собственности в земельной книге.
Напоминаем, что срок подачи декларации зависит от размера полученного в квартале дохода:
- если общие доходы лица от сделок с активами капитала в каком-либо из кварталов 2019 года превысят 1000 euro, декларацию нужно будет подавать раз в квартал до пятнадцатого такого месяца, который следует после квартала, когда получены доходы с прироста капитала;
- если общие доходы лица от сделок с активами капитала ни в одном из кварталов 2019 года не будут превышать 1000 euro, то декларацию нужно будет подавать до 15 января 2020 года.