Служба государственных доходов (далее – СГД) напоминает, что в случае, если доходы лица от отчуждения активов капитала в марте 2016 года превысили 711,44 евро, лицо до 15 апреля 2016 года должно подать в Службу государственных доходов декларацию о доходе с прироста капитала. До 15 апреля 2016 года декларацию о доходе с прироста капитала должны подать те лица, доходы которых от прироста капитала в каком-либо из месяцев 1 квартала 2016 года (с января по март 2016 года включительно) составляли от 142,30 евро до 711,44 евро.

В обоих случаях сумму начисленного налога нужно оплатить в бюджет в течение 15 дней со дня подачи установленной в законе декларации о доходе с прироста капитала, то есть, до 2 мая 2016 года.

Прирост капитала устанавливается, из цены отчуждения актива капитала отнимая стоимость приобретения и стоимость совершенных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.

Напоминаем, что активы капитала - это:

-  акции, доли капитала, паи, вложения в персональное общество и другие упомянутые в Законе о рынке финансовых инструментов финансовые инструменты;

-  свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или приравненных к ним предприятиях общих вкладов;

-  долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные краткосрочные долговые инструменты коммерческих обществ) и другие денежные инструменты, которые продаются на денежных рынках;

-  недвижимая собственность (включая право на получение недвижимой собственности);

-  предприятие в понимании Коммерческого закона;

-  объекты интеллектуальной собственности;

-   золото вложений и другие драгоценные металлы, объекты сделок на валютной торговой бирже или товарной бирже.

Ставка подоходного налога с населения на доход от прироста капитала составляет 15 процентов.

Перед продажей недвижимой собственности призываем проконсультироваться в СГД!

Отчуждение недвижимой собственности, в том числе продажа, - это один из случаев, когда физическое лицо может быть обязано оплатить подоходный налог с населения в размере 15 процентов от полученного дохода с прироста капитала. Поэтому перед сделкой по отчуждению недвижимой собственности мы призываем проконсультироваться в СГД и узнать, нужно ли в конкретной ситуации платить подоходный налог с населения, как рассчитывается размер налога и какой срок его оплаты.

В противном случае к физическому лицу может быть применена административная ответственность в соответствии со статьей 159.⁸ Латвийского Кодекса административных нарушений «Несоблюдение сроков подачи налоговых и информативных деклараций», а также за неоплаченную в бюджет в установленный срок начисленную сумму налога начисляется пени от вовремя неоплаченного основного долга в размере 0,05 процентов за каждый день просрочки оплаты налога.

Когда за полученный с прироста капитала доход не надо платить подоходный налог с населения?

Обращаем внимание, что подоходный налог с населения не надо платить, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности (в том числе продажи), которая:

• находится в собственности более 60 месяцев и не менее 12 месяцев в этом периоде является задекларированным местом жительства;
• находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) дольше 60 месяцев и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
• единственная недвижимая собственность, полученный от которой доход заново вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимой собственности.

Например, если физическое лицо единственную недвижимую собственность, которая не была в его собственности более 60 месяцев, продает 15 марта 2016 года и в течение 12 месяцев со дня продажи недвижимой собственности доход заново не вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность, считается, что 15 марта 2017 года физическое лицо получило доход от продажи недвижимой собственности, и оно должно подать в СГД декларацию о доходе с прироста капитала и оплатить подоходный налог с населения.

Важной предпосылкой для выполнения условия о периоде 60 месяцев с момента, когда недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге, и доход от продажи недвижимой собственности был бы необлагаемым подоходным налогом с населения доходом, является своевременная регистрация недвижимой собственности в земельной книге.

Сроки подачи деклараций

СГД напоминает, что срок подачи декларации о доходе с прироста капитала зависит от объема полученного в месяц дохода от сделок с активами капитала:

• если доходы лица от отчуждения активов капитала в месяц превышают 711,44 евро, декларацию нужно подать в СГД до пятнадцатого числа следующего за месяцем получения дохода месяца, т.е., до 15 числа следующего месяца;
• если общие доходы лица от отчуждения активов капитала в месяц составляют от 142,30 до 711,44 евро, декларацию нужно подать за соответствующий квартал до пятнадцатого числа следующего за кварталом месяца (например, за первый квартал 2016 года (январь - март), декларацию нужно подать до 15 апреля 2016 года);

• если общие доходы лица от сделок с активами капитала на всем протяжении года составляют до 142,29 евро в месяц, декларацию нужно подавать в СГД один раз в год не позднее, чем до 15 января следующего года, т.е., за 2016 год - до 16 января 2017 года.