Служба государственных доходов (далее - СГД) напоминает, что физические лица до 15 июля 2015 года должны подать в СГД декларацию о доходе с прироста капитала, если доходы лица с прироста капитала в июне 2015 года превысили 711,44 евро. До 15 июля 2015 года декларацию нужно подавать также в таких случаях, если доходы лица с прироста капитала в каком-либо из месяцев второго квартала 2015 года (с апреля по июня включительно) составляли от 142,30 до 711,44 евро.

Прирост капитала устанавливается, из цены отчуждения актива капитала отнимая стоимость приобретения и стоимость совершенных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.

Напоминаем, что активами капитала являются:

- Недвижимая собственность (включая право на получение недвижимой собственности), а именно, при продаже недвижимой собственности, из полученного дохода нужно оплатить подоходный налог с населения в размере15 %;

- Акции, доли капитала, паи, вклады в персональное общество и другие упомянутые в Законе о рынке финансовых инструментов финансовые инструменты;

- Свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или в приравненных в ним предприятиях общих вкладов;

- Долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные краткосрочные долговые инструменты коммерческих обществ) и другие денежные инструменты, которые продаются на денежных рынках;

- Предприятие в понимании Коммерческого закона;

- Объекты интеллектуальной собственности;

- Золото вложений и другие драгоценные металлы, объекты сделок на бирже продажи валюты или на товарной бирже.

Ставка подоходного налога с населения на доход с прироста капитала составляет 15 процентов. Сумму начисленного налога нужно оплатить в бюджет не позднее, чем в течение 15 дней со дня подачи установленной в законе декларации о доходе с прироста капитала, то есть, до 30 июня 2015 года.

Перед продажей недвижимой собственности мы призываем проконсультироваться в СГД!

Отчуждение недвижимой собственности, в том числе продажа, - это один из случаев, когда физическое лицо может иметь обязанность оплатить подоходный налог с населения в размере 15 процентов от полученного дохода с прироста капитала. Поэтому перед отчуждением недвижимой собственности мы призываем проконсультироваться в СГД и узнать, нужно ли в конкретной ситуации платить подоходный налог с населения, как рассчитывается размер налога и какой срок оплаты.

В противном случае к физическому лицу может быть применена административная ответственность в соответствии со статьей 159.⁸ Латвийского Кодекса административных нарушений «Несоблюдение сроков подачи налоговых и информативных деклараций», а также за неоплаченную в установленный срок в бюджет сумму начисленного налога рассчитывается пени за просрочку от неоплаченного в срок основного долга в размере 0,05 процентов за каждый день просрочки оплаты налога.

В каких случаях за полученный доход с прироста капитала не надо платить подоходный налог с населения?

Обращаем внимание, что подоходный налог с населения не надо платить, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности (в том числе от продажи), которая:

• Находилась в собственности более 60 месяцев и не менее 12 месяцев в течение этого периода времени была задекларированным местом жительства;
• Недвижимая собственность, которая находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) дольше 60 месяцев и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
• отчуждается единственная недвижимая собственность, полученной от которой доход заново вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимой собственности.

Например, если физическое лицо единственную недвижимую собственность, которая не была в его собственности более 60 месяцев, продает 15 июня 2015 года, и в течение 12 месяцев со дня продажи недвижимой собственности доход заново не вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность, считается, что 15 июня 2016 года физическое лицо получило доход от продажи недвижимой собственности, и оно должно подать в СГД декларацию о доходе с прироста капитала и оплатить подоходный налог с населения.

Для того чтобы выполнялось условие в отношении периода 60 месяцев с момента, когда недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге, и доход от продажи недвижимой собственности стал бы необлагаемым подоходным налогом с населения доходом, важной предпосылкой является своевременная регистрация недвижимой собственности в земельной книге.

Сроки подачи деклараций

СГД напоминает, что срок подачи декларации о доходе с прироста капитала зависит от объема полученного в месяц дохода от сделок с активами капитала:

• если доходы лица от отчуждения активов капитала в месяц превышают 711,44 евро, декларацию нужно подавать в СГД до пятнадцатого числа следующего за месяцем получения дохода месяца, т.е., до 15 числа следующего месяца;
• если общие доходы лица от отчуждения активов капитала в месяц составляют от 142,30 до 711,44 евро, декларацию нужно подавать за соответствующий квартал до пятнадцатого числа следующего за кварталом месяца (например, 2 квартал 2015 года (апрель-июнь), декларацию нужно подать до 15 июля 2015 года);
• Если общие доходы лица от сделок с активами капитала в месяц на всем протяжении года составляют до 142,29 евро в месяц, декларацию нужно подавать в СГД один раз в год не позднее, чем до 15 января следующего года, т.е., за 2015 год - до 15 января 2016 года.