Служба государственных доходов (далее - СГД) напоминает, что сдача в аренду или внаем недвижимой собственности классифицируется как хозяйственная деятельность, и призывает жителей регистрировать ее в СГД.
Физическое лицо, которое планирует сдавать в аренду или внаем квартиру, обязано до начала упомянутой деятельности зарегистрироваться в СГД как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность. При регистрации в СГД, можно выбрать один из следующих режимов оплаты налога:
- Платить подоходный налог с населения (далее - ПНН), применяя ставку 23 %, из дохода хозяйственной деятельности, который устанавливается как разница между доходами и расходами хозяйственной деятельности;
- платить налог с микропредприятий в размере 9 % от доходов хозяйственной деятельности.
Если физическое лицо использовало право не регистрироваться в СГД как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, к доходам от сдачи внаем или в аренду недвижимой собственности применяется ставка ПНН 10 %.
Что нужно знать тем, кто выбирает платить ПНН в размере 23 %
ПНН в размере 23 % оплачивается только из разницы между полученными доходами и расходами, а не от полной суммы арендной платы или платы за наем, которую получает лицо. Таким образом к полученному доходу можно применять необлагаемый минимум, налоговые льготы и оправдательные расходы.
Лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, один раз в квартал производит авансовые налоговые платежи.
Налог начисляется в резюмирующем порядке за календарный год, подавая в СГД годовую декларацию о доходах с 1 марта до 1 июня следующего за таксационным годом года, и начисленный налог вносится в бюджет в течение15 дней со дня подачи декларации. Если сумма начисленного налога превышает 640 euro, плательщик ее может оплачивать в бюджет в три раза - до 16 июня, 16 июля и 16 августа -, оплачивая каждый раз третью часть от этой суммы.
Если доходы в месяц превышают 360 euro, лицо производит взносы государственного социального страхования, применяя ставку 26,76 %.
Что нужно знать тем, кто выбирает платить налог с микропредприятий
Налог с микропредприятий в размере 9 % применяется к полной сумме платы за наем или аренду, не отчисляя из нее расходы. В период, за который лицо платит налог с микропредприятий, оно не имеет право к доходу (также к полученному в другом месте доходу) применять годовой необлагаемый минимум и налоговые льготы.
Если из доходов от сдачи квартиры в аренду или внаем оплачивается налог с микропредприятий в размере 9 %, налоговые платежи производят до пятнадцатого числа следующего за кварталом месяца, подавая в СГД декларацию налога с микропредприятий.
Что нужно знать тем, кто выбирает не регистрировать хозяйственную деятельность
Собственник квартиры может не регистрироваться в СГД как лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, если, получая доход от сдачи квартиры внаем или в аренду, не возникают расходы хозяйственной деятельности или они - несущественные. В этом случае лицо обязано в течение пяти рабочих дней со дня заключения договора аренды или найма проинформировать об этом СГД. Лицо, сообщая о нерегистрации, подает договор аренды или найма. Проинформировать СГД можно в любом центре обслуживания клиентов СГД и в электронном виде, используя систему электронного декларирования (далее - СЭД). Не регистрируя хозяйственную деятельность, доходы от сдачи квартиры внаем или в аренду облагаются ПНН, применяя ставку налога 10 %, но, начисляя оплачиваемый налог, нельзя отчислять расходы хозяйственной деятельности, за исключением налога на недвижимую собственность.
Если доход от собственности получают от юридического лица, налог удерживается на месте выплаты, в свою очередь, если налог не удержан, физическое лицо налог начисляет за календарный год, подавая в СГД годовую декларацию о доходах с 1 марта до 1 июня следующего за таксационным годом года. Начисленный налог оплачивается в бюджет в течение 15 дней со дня подачи декларации.
Если общая стоимость предоставленных физическим лицом услуг, которые облагаются налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) в течение предыдущих 12 месяцев превысила 50 000 euro, лицо должно зарегистрироваться в регистре плательщиков НДС СГД, и совершенные сделки будут облагаться НДС независимо от порядка и размера, в котором оплачивается ПНН или налог с микропредприятий.
СГД напоминает, что лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность, годовую декларацию о доходах в обязательном порядке должны подавать в электронном виде, используя Систему электронного декларирования СГД. Для того чтобы стать пользователем СЭД, больше не надо заключать договор с СГД, каждый сможет стать пользователем СЭД, используя предлагаемые порталом www.latvija.lv средства аутентификации (имя пользователя и пароль интернет - банков большинства кредитных учреждений Латвии - Swedbank, SEB, Citadele, Norvik banka, Nordea и DNB), выданную Управлением гражданства и миграции карту eID или выданную ГАО «Латвийский Государственный радио и телевизионный центр» карту электронной подписи (э-подпись). В свою очередь, пользователей планшетов и смартфонов СГД призывает использовать мобильную версию СЭД (eds.vid.gov.lv), так как также в ней можно подать годовую декларацию о доходах, а оправдательные документы (чеки и квитанции) приложить из галерей соответствующего устройства.
