Служба государственных доходов (далее – СГД) напоминает, что закон «О подоходном налоге с населения» устанавливает, что полученный физическим лицом доход от прироста капитала облагается подоходным налогом с населения. Ставка подоходного налога с населения на доход от прироста капитала составляет 15 процентов.
Лица, которые получают доход от прироста капитала, если доходы от отчуждения активов капитала в месяц превышают 711,44 евро, до пятнадцатого числа следующего за месяцем получения дохода месяца должны подать в СГД декларацию о доходе с прироста капитала.
В свою очередь, те лица, которые получили доход от прироста капитала и общие доходы которых от сделок с активами капитала в месяц составляют от 142,30 до 711,44 евро, декларацию о доходе с прироста капитала за полученный в квартале доход должны подавать в СГД один раз в квартал до пятнадцатого числа следующего за кварталом месяца.
Таким образом, до 15 июля 2014 года включительно, нужно подать в СГД и декларацию о доходе с прироста капитала о полученных в июне 2014 года доходах с прироста капитала, если они превышают 711,44 евро, и о полученных во втором квартале 2014 года (с апреля по июнь 2014 года включительно) доходах с прироста капитала, если они в месяц составляет от 142,30 до 711,44 евро.
Сумму начисленного налога налогоплательщик должен оплатить в бюджет не позднее, чем в течение 15 дней со дня подачи установленной в законе декларации о доходе с прироста капитала, то есть, соответственно до 30 июля 2014 года.
В свою очередь, те физические лица, которые получают доход от прироста капитала и общие доходы которых от сделок с активами капитала в 2014 году составляют до 142,29 евро в месяц, декларацию о доходе с прироста капитала должны подавать в СГД один раз в год не позднее 15 января следующего за таксационным годом года, а именно, не позднее, чем до 15 января 2015 года.
СГД обращает внимание, что с 1 января 2014 года, если отчуждается единственная недвижимая собственность, и доход заново вкладывается в функционально похожую недвижимую собственность в течение 12 месяцев после отчуждения недвижимой собственности, днем получения дохода считается следующий день после дня, когда прошло 12 месяцев со дня отчуждения недвижимой собственности. Это означает, что в случае, если отчуждается единственная недвижимая собственность и доход заново вкладывается в функционально похожую недвижимую собственность в течение 12 месяцев после отчуждения недвижимой собственности, то доход от продажи недвижимой собственности является необлагаемым подоходным налогом с населения доходом.
Напоминаем, что своевременная регистрация недвижимой собственности в земельной книге – это важная предпосылка для выполнения условия в отношении 60-месячного периода с момента, когда недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге и доход от продажи недвижимой собственности будет необлагаемым подоходным налогом с населения доходом.
Например, если физическое лицо единственную недвижимую собственность продает 15 июня 2014 года и в течение 12 месяцев со дня продажи недвижимой собственности доход от продажи заново вкладывается в подобную недвижимую собственность, считается, что 15 июня 2015 года физическое лицо получило доход от продажи недвижимой собственности, и оно должно подать в СГД декларацию о доходе с прироста капитала и оплатить подоходный налог с населения. Срок подачи декларации и оплаты налога зависит от размера полученного дохода.
СГД напоминает, что активы капитала - это:
- недвижимая собственность (включая право на получение недвижимой собственности), а именно, продавая недвижимую собственность, из полученного дохода нужно оплатить подоходный налог с населения в размере 15 %;
- акции, доли капитала, паи, вложения в персональное общество и другие упомянутые в Законе о рынке финансовых инструментов финансовые инструменты;
- свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или в приравненных к ним предприятиях общих вкладов;
- долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные коммерческими обществами краткосрочные долговые инструменты) и другие денежные инструменты, которые продаются на денежных рынках;
- предприятие в понимании Коммерческого закона;
- объекты интеллектуальной собственности;
- золото вложений и другие драгоценные металлы, объекты сделок на бирже торговли валютой или на товарной бирже.
Прирост капитала устанавливается, от цены отчуждения актива капитала отнимая стоимость приобретения и стоимость совершенных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.
