Для улучшения обмена информацией между странами Европейского Сообщества, обеспечивая возможность идентифицировать вовлеченные лица и учитывая введение функциональности Электронной системы таможенных данных, с 6 мая 2014 года вносятся изменения в порядок заполнения таможенных деклараций, применяя таможенную процедуру – выпуск в свободный оборот со ставкой налога на добавленную стоимость (далее - НДС) 0%, используя код процедуры 42 (одновременный выпуск в свободный оборот товаров, к которым относится поставка в другую страну – участницу с освобождением от НДС, и передача на потребление, если применяется отложенный платеж акцизного налога) или код процедуры 63 (обратный ввоз товаров, к которым относится поставка в другую – страну участницу с освобождением от НДС, с одновременным выпуском в свободный оборот и передачей на потребление и, если применяется отложенный платеж акцизного налога), а также в случаях, когда к растаможке товаров привлечен фискальный представитель.

Применяя таможенную процедуру – выпуск в свободный оборот с кодом процедуры 42 или 63, а также к действиям фискального представителя относятся условия статьи 45 Закона о налоге на добавленную стоимость (далее - закон) и правил Кабинета министров от 03.01.2013. № 17 «Порядок применения норм Закона о налоге на добавленную стоимость и отдельные требования к оплате и администрированию налога на добавленную стоимость» (далее – правила).

Для того чтобы обеспечить равномерное применение нормативных актов, информируем.
В соответствии с включенным во вторую часть статьи 3 закона определением, зарегистрированный налогоплательщик  - это налогоплательщик, который зарегистрирован в регистре плательщиков НДС Службы государственных доходов, в свою очередь, зарегистрированный налогоплательщик другой страны - участницы  - это налогоплательщик, который для нужд оплаты налога зарегистрирован в регистре налогоплательщиков другой страны - участницы.

Зарегистрированный налогоплательщик, который действует от имени зарегистрированного налогоплательщика другой страны - участницы, применяя таможенную процедуру – выпуск в свободный оборот со ставкой НДС 0 %, используя код процедур 42 или 63, в соответствии с первой частью статьи 45 в течение 30 календарных дней после выпуска товаров в свободный оборот товары в неизменном виде должен поставить в другую страны - участницу получателю товаров, который является зарегистрированным налогоплательщиком другой страны - участницы.

Пункт 5) статьи 1 закона в отношении ввоза товаров устанавливает, что фискальный представитель - это зарегистрированный налогоплательщик, который на основании письменного договора, платит НДС в государственный бюджет и представляет зарегистрированного налогоплательщика другой страны - участницы или налогоплательщика третьей страны или третьей территории  (в отношении акцизных товаров, соблюдая также нормативные акты, которые регламентируют акцизный налог и оборот акцизных товаров) в следующих случаях процедур ввоза:

• Выполняя импорт товаров с дальнейшей поставкой этих товаров зарегистрированному налогоплательщику другой страны - участницы;
• Выполняя импорт товаров с дальнейшей поставкой этих товаров на внутренней территории.

Фискальный представитель, который представляет зарегистрированного налогоплательщика третьей страны или третьей территории или зарегистрированного налогоплательщика другой страны - участницы, применяя таможенную процедуру – выпуск в свободный оборот со ставкой НДС 0 %, используя код процедур 42 или 63, в соответствии со второй частью статьи 45 закона в течение 30 календарных дней после выпуска товаров в свободный оборот товары должен поставить в другую страны - участницу получателю товаров, который является зарегистрированным налогоплательщиком другой страны - участницы.

Установленный срок дальнейшей пересылки товаров – 30 календарных дней считается, начиная со дня, когда товары выпускаются в свободный оборот на внутренней территории.

Пункт 5 правил устанавливает, что, применяя первую или вторую часть закона, товары после выпуска в свободный оборот в неизмененном виде отсылаются получателю товаров, который указан в документах, которые поданы для выпуска товаров в свободный оборот (например, документы, которые подтверждают правовую сделку покупки – продажи товаров (счет, договор), международная товарно – транспортная накладная (CMR), международная железнодорожная транспортная накладная, накладная воздушных перевозок).

Изменения правил Кабинета министров от 28.05.2013. № 295 дополняют правила пунктом 6.¹, который устанавливает, что, применяя первую или вторую часть статьи 45 закона, если в международной товарно - транспортной накладной в качестве места выгрузки товаров не указана такая страна - участница, которая была упомянута в поданных для выпуска товаров в свободный оборот документах, а другая страна – участница,  в которую товары фактически вывозятся, то ставка налога 0 процентов применяется, если в распоряжении зарегистрированного налогоплательщика имеются документы, которые подтверждают, что эти товары отправлены  в указанную в международной товарно - транспортной накладной страну - участницу получателю товаров (зарегистрированному налогоплательщику другой страны - участницы) в соответствии с указаниями лица, которое было упомянуто как получатель товаров  в поданных для выпуска товаров в свободный оборот документах.

Изменения предусматривают для указания вовлеченных лиц в графе 8 (Получатель) и в графе 44 (Дополнительная информация) таможенной декларации использовать установленные Европейской комиссией коды (Y040, Y041, Y042).

В отношении заполнения таможенной декларации предоставляем следующую информацию:

1. Зарегистрированный налогоплательщик применяет таможенную процедуру – выпуск в свободный оборот, используя код процедуры 42 или 63.

Применяя таможенную процедуру – выпуск в свободный оборот со ставкой НДС 0 %, используя код процедур 42 или 63, в таможенной декларации помимо остальных в обязательном порядке должны быть заполнены графы 2., 8., 14., 15., 17 и 44, в которых указывается следующая информация:

В 2 графе (отправитель/вывозящий) – лицо третьего государства;
в 8 графе (получатель/импортер) – зарегистрированный в Латвии плательщик НДС (может быть любое зарегистрированное в ЕС лицо, если зарегистрировано в регистре плательщиков НДС Латвии);
в 14 графе (декларатор/представитель) – указанное в 8 графе лицо или другое лицо и код вида представительства;
в 15 графе (страна отправки/вывоза) – код, который обозначает третье государство, из которого товары изначально отправлены в страну – участницу ввоза. Если произошло прекращение провоза товаров или деятельность, последней страной провоза считают страну отправки/вывоза, которая в этом случае может быть другой страной - участницей;
в 17 графе (страна конечной цели) – другая страна - участница Европейского Сообщества в соответствии с указанным в документах, которые поданы для применения таможенной процедуры – выпуск в свободный оборот со ставкой НДС 0 %, используя код процедур 42 или 63,;
в 44 графе (дополнительная информация/ предъявленные документы/ сертификаты и разрешения):

• с кодом Y040 – номер НДС зарегистрированного налогоплательщика, который действует от имени зарегистрированного налогоплательщика другой страны - участницы;
• с кодом Y041 – номер НДС получателя товаров – зарегистрированного налогоплательщика другой страны - участницы.

В случаях, если зарегистрированный налогоплательщик применяет таможенную процедуру – выпуск в свободный оборот для акцизных товаров, перемещая их в режиме отложенного платежа акцизного налога на склад акцизных товаров, во втором отделении графы 37 таможенной декларации нужно указать дополнительный код процедуры F06 (перемещение акцизных товаров в режиме отложенного платежа акцизного налога с места импорта в соответствии с подпунктом b) пункта 1 статьи 17 Директивы 2008/118/EK), а в графе 44 дополнительно к упомянутому указывают:

• с кодом 0460 – номер документа, подтверждающего обеспечение акцизного налога за акцизные товары, ввезенные на склад акцизных товаров;
• с кодом 0465 – номер местной ссылки электронного административного документа акцизных товаров (e-AD).

2. Фискальный представитель применяет таможенную процедуру – выпуск в свободный оборот, используя код процедуры 42 или 63.

Применяя таможенную процедуру – выпуск в свободный оборот со ставкой НДС 0 %, используя код процедуры 42 или 63, в таможенной декларации помимо остальных в обязательном порядке должны быть заполнены графы 2., 8., 14., 15., 17 и 44, в которых указывается следующая информация:

В 2 графе (отправитель/вывозящий) – лицо третьего государства;
в 8 графе (получатель/импортер) – фискальный представитель;
в 14 графе (декларатор/представитель) – фискальный представитель или другое лицо и код вида представительства. К тому же, для того чтобы обеспечить выполнение условий подпункта b) пункта 2 статьи 64 Регулы Совета от 12 октября 1992 года (EEK) № 2913/92 о создании таможенного кодекса Сообщества, представляя лицо третьего государства, допускается только использование косвенного представительства, указывая код 3;
в 15 графе (страна отправки/вывоза) – код, который обозначает страну (третью страну), из которой товары изначально отправлены в страну – участницу ввоза. В свою очередь, если произошло прекращение провоза товаров или деятельность, последней страной провоза считают страну отправки/вывоза, которая в этом случае может быть другой страной - участницей Европейского Сообщества;
в 17 графе (страна конечной цели) – другая страна - участница Европейского Сообщества в соответствии с указанным в документах, которые поданы для применения таможенной процедуры – выпуск в свободный оборот со ставкой НДС 0 %, используя код процедуры 42 или 63;
в 44 графе (дополнительная информация/ предъявленные документы/ сертификаты и разрешения): 

• с кодом Y041 –  номер НДС получателя товаров – зарегистрированного налогоплательщика другой страны - участницы;
• с кодом Y042 – регистрационный номер НДС фискального представителя;
• с кодом 1016 – письменный договор, который подтверждает, что лицо действует как фискальный представитель.

В случаях, если фискальный представитель применяет таможенную процедуру – выпуск в свободный оборот для акцизных товаров, перемещая их в режиме отложенного платежа акцизного налога на склад акцизных товаров, во втором отделении  графы 37 таможенной декларации нужно указать дополнительный код процедуры F06 (перемещение акцизных товаров в режиме отложенного платежа акцизного налога с места импорта в соответствии с подпунктом b) пункта 1 статьи 17 Директивы 2008/118/EK), а в графе 44 графе дополнительно к упомянутому указывают:

• с кодом 0460 – номер документа, подтверждающего обеспечение акцизного налога за акцизные товары, ввезенные на склад акцизных товаров;
• с кодом 0465 – номер местной ссылки электронного административного документа акцизных товаров (e-AD).

Принимая во внимание то, что в соответствии с установленным в договоре, фискальный представитель может использовать также особый режим НДС, информируем о заполнении таможенной декларации в случаях, когда фискальный представитель применяет таможенную процедуру – выпуск в свободный оборот, используя код процедуры 40, 45 или 49 и разрешение для применения особого режима НДС в сделках импорта товаров.

В соответствии с упомянутым в пункте 2) третьей части статьи 85 закона, выпуская товары в свободный оборот, фискальный представитель применяет особый режим НДС в сделках импорта товаров, если товары импортируются, представляя зарегистрированного налогоплательщика другой страны - участницы или зарегистрированного налогоплательщика третьей страны или третьей территории, и фискальный представитель получил разрешение СГД.

В случаях, если фискальный представитель применяет таможенную процедуру - выпуск в свободный оборот, используя код процедуры 40, 45 или 49, в таможенной декларации помимо прочего должны быть заполнены графы  2., 8., 14 и 44, в которых указывается следующая информация:

 В 2 графе (Отправитель/вывозящий):

• лицо третьего государства (код процедуры 40 или 45) или
• лицо третьей территории (не применяется директива НДС) (код процедуры 49);

в 8 графе (Получатель/импортер) – фискальный представитель;
в 14 графе (Декларатор/представитель) – фискальный представитель или другое лицо и код вида представительства. К тому же, для того чтобы обеспечить выполнение условий подпункта b) пункта 2 статьи 64 Регулы Совета от 12 октября 1992 года (EEK) № 2913/92 о создании таможенного кодекса Сообщества, представляя лицо третьей страны, допускается только использование косвенного представительства, указывая код 3;
в 44 графе (Дополнительная информация/ предъявленные документы/ сертификаты и разрешения):

• с кодом 0490 – номер выданного фискальному представителю разрешения СГД для применения особого режима НДС в сделках импорта;
• с кодом Y042 – регистрационный номер НДС фискального представителя.

В случаях, если фискальный представитель применяет таможенную процедуру – выпуск в свободный оборот для акцизных товаров, перемещая их в режиме отложенного платежа акцизного налога на склад акцизных товаров (код процедуры 45), в графе 44 таможенной декларации дополнительно к упомянутому указывают:

• с кодом 0460 – номер документа, подтверждающего обеспечение акцизного налога за акцизные товары, ввезенные на склад акцизных товаров;
• с кодом 0465 – номер местной ссылки электронного административного документа акцизных товаров (e-AD).

В случаях, когда фискальный представитель применяет таможенную процедуру – выпуск в свободный оборот (код процедуры 40, 45 или 49), используя особый режим НДС, не применяются ограничения сроков доставки товаров.

В приложении: Сводка о заполнении отдельных граф таможенных деклараций 

Растаможка ввезенных из Хорватии товаров

Информируем, что 1 июля 2013 года произошло очередное расширение Европейского Сообщества и полноправной страной – участницей ЕС стала Хорватия.

Для обеспечения успешной растаможки товаров, которые получены из Хорватии, мы информируем, что в соответствии с упомянутыми в статье 16 Акта присоединения этой страны правилами, которые уточнены в разделе 5 приложения IV «Таможенное сообщество», нужно учитывать эти условия.

Не соотнося статью 20 Регулы № 2913/92, такие товары, которые на день присоединения к Сообществу находятся на временном хранении или в отношении которых осуществляется какой – либо из таможенных режимов или процедур, которые предусмотрены в подпункте b) пункта 15 или в подпунктах b) - h) пункта 16 статьи 4 закона, или которые в расширенное Сообщество транспортируются после того, когда в отношении них уже выполнены экспортные формальности, освобождены от таможенных налогов и других мероприятий политики таможенной торговли, выпуская товары в свободный оборот, если предъявляется какое – либо из ниже указанных свидетельств:

1. Преференциальное свидетельство происхождения, которое выдано до дня присоединения в соответствии с предусмотренными в европейских договорах условиями.
2. Какое – либо из упомянутых в статье 314.с. Регулы № 2454/93 свидетельств о статусе, если дополнительно к пункту 7 статьи 4 регулы № 2913/92 товарами Сообщества на день при соединения считаются товары:

• которые полностью получены в Хорватии в соответствии с условиями статьи 23 регулы № 2913/92 и которые не включают в себя товары, которые ввезены из других стран или территорий, или
• которые ввезены из стран и территорий, за пределами Хорватии и выпущены в свободный оборот в Хорватии, или
• которые получены или произведены в Хорватии, или только из упомянутых во втором абзаце этого пункта товаров, или также из упомянутых в первом или втором абзаце этого пункта товаров.

1. Карнет ATA, который до дня присоединения издан в Хорватии.
2. Требования выполнить дальнейшую проверку выданных свидетельств о происхождении подавать в течение трех лет после получения этих свидетельств о происхождении в связи с декларацией для выпуска товаров в свободный оборот.

Принимая во внимания упомянутые условия, если товары, которые ввезены в Латвийскую Республике из Хорватии и 1 июля 2013 года к ним применено:

• временное хранение или они находятся в свободной зоне, или
• транзит, или
• хранение на таможенном складе, или
• ввоз для переработки или переработка на таможенном контроле, или
• вывоз для переработки, или
• ввоз на время, или
• товары транспортируются в расширенное Сообщество, когда они задекларированы для экспорта из Хорватии,

и на эти товары предъявляется какой – либо из упомянутых документов, выпуская товары в свободный оборот, они освобождаются от таможенных налогов (но не от налога на добавленную стоимость и акцизного налога). В этом случае нужно оформить таможенную декларацию для таможенной процедуры – выпуск в свободный оборот с кодом декларации (графа 1 VAD) CO A, с указанием необходимого кода таможенной процедуры (требуемая таможенная процедура – первые две цифры 1 подразделения графы 31 – код 40 или 45) и код страны – отправителя в графе 15.а. VAD HR.

Более подробную информацию об условиях присоединения Хорватии можно найти на сайте Европейской Комиссии в разделе ЕС делегации Хорватской Республики, а также в подготовленном Таможенным и налоговым генеральным директоратом ЕС информативном документе TAXUD/A2/SPE/2013/058-EN.

Дополнительно информируем, что при перемещении товаров Сообщества на территорию Хорватии, нужно соблюдать условия, которые установлены в Регуле Совета от 13.05.2013. (ES) № 479/2013 об освобождении от требования подавать сводные декларации на ввоз и вывоз для товаров Сообщества, которые перевозят по коридору Неума.