Изменения в законе « О подоходном налоге с населения» приняты 1-го декабря 2009 года и вступают в силу с 1-го января 2010 года.

     Новые объекты, облагаемые подоходным  налогом с населения -  это

 доходы от капитала и доходы от прироста  капитала (статья11(9) закона ).

К  доходам от капитала относятся (статья 11(9), часть 11 закона):

- дивиденды;

- процентные доходы и к ним приравненные доходы;

- оплата вложений в частные пенсионные фонды;

- доходы от заключенных договоров страхования жизни с накоплением средств.

     При определении размера доходов от капитала не принимаются во внимание расходы, связанные с их получением (статья 11(9), часть 12 закона).

Ставка налога на доходы от капитала – 10% (статья 15, часть 3(1) закона).

     Днем получения дохода от дивидендов и соответственно , днем  выплаты  дивидендов  считается день начисления дивидендов.

 Если дивиденды начисляются на акции, находящиеся в публичном обращении, то днем  получения дохода от дивидендов  считается день выплаты дивидендов.

 Обязанность по удержанию налога на дивиденды, выплачиваемые держателю акций или посреднику, от находящихся в публичном обращении акций , возлагается на держателя счета ценных бумаг, который производит расчет с плательщиком.

     Налог на доходы от капитала удерживается на месте выплаты дохода и уплачивается в бюджет до 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (статья 17, часть 10 закона).

    Согласно  переходным правилам (пункты 55 и 56)  кредитные учреждения, выплачивая процентные доходы (в понятии данного закона) в период с 1-го января  до 28-го февраля 2010 года,  могут не удерживать с них налог и не перечислять в бюджет .

  В этом случае кредитные учреждения должны:

- информировать СГД до 15 марта 2010 года о выплатах физическому лицу (указывая имя, фамилию, персональный код или дату и место рождения, дату выплаты и сумму процентного дохода);

- известить получателя дохода о том, что налог с процентного дохода не удержан и не уплачен в бюджет.

     В зависимости от суммы налога получатель процентного дохода обязан :

- если сумма налога не превышает 5 лат,  заплатить налог в бюджет в резюмирующем порядке;

 - если сумма налога превышает 5 лат, до 31-го марта 2010 года подать в СГД декларацию о доходах от капитала и рассчитанный налог заплатить в бюджет до 15-го апреля .

      Форму и порядок заполнения декларации о доходах от капитала определяет Кабинет министров.

      Согласно новой статье закона 16(1)  день получения  процентных доходов и соответственно день выплаты процентных доходов – это день, когда физическое лицо получает неограниченное право распоряжаться доходом и доступ к нему в виде и порядке, предусмотренном заключенным договором или законом.

 Доходы от прироста  капитала  определяются как разница:

- между ценой отчуждения актива капитала и стоимостью его приобретения;

- между возмещением, полученным как ликвидационная квота и стоимостью соответствующего вложения (статья 11(9), 1 часть закона).

 К активам капитала относятся (статья 11(9), 2 часть закона):

- акции, доли капитала, паи, вклады в персональное общество и другие  финансовые инструменты, упомянутые в законе «О рынке финансовых инструментов»;

- свидетельства о вложениях  в инвестиционные фонды и другие переводные ценные бумаги, которые удостоверяют участие в фондах вложений или в  приравненных к ним  предприятиях совместных вложений;

- долговые инструменты (долговые ценные бумаги, сертификаты вложений,  эмитированные коммерческими обществами краткосрочные долговые инструменты) и другие денежные инструменты, которыми торгуют на денежных рынках;

- недвижимая собственность (включая права на приобретение недвижимой собственности);

- предприятие в понятии «Коммерческого закона»;

- объекты интеллектуальной собственности.

      В стоимость приобретения актива капитала включаются затраты, связанные с его приобретением (статья 11(9), 5 часть закона):

- госпошлина за оформление сделки;

- госпошлина в деле по подтверждению наследственных прав, вступления в законную силу распоряжения последней воли или договора наследования;

- госпошлина за закрепление прав собственности в земельной книге;

- комиссионные;

- заплаченные проценты за кредит на приобретение данного актива капитала;

- другие  подобные расходы.

      Если актив капитала приобретен на основании договора дарения или путем наследования, стоимостью его приобретения считается оценка данного актива в наследственной массе или его стоимость, указанная в договоре дарения (статья 11(9), 4 часть закона).

      Если в таксационном году отчуждаются несколько активов капитала, прирост капитала в этих сделках суммируется  (статья 11(9), часть 8 закона).

      Если в результате получается отрицательная сумма, то результат не принимается во внимание при начислении налога (статья 11(9), часть 8 закона).

      Если рассчитанный прирост капитала от отчуждения одного актива – положительный, а от отчуждения другого – отрицательный, то убытки от отчуждения одного актива покрываются доходами от отчуждения другого актива (статья 11(9), часть 9 закона).

     Если рассчитанный за таксационный год прирост капитала по отдельной сделке или сумма таких сделок отрицательна, то возникшие убытки не покрываются за счет других видов дохода таксационного года и не погашаются приростом капитала в следующем году (статья 11(9), часть 10 закона).

Ставка налога на доходы от прироста капитала – 15% (статья 15, часть 3(1) закона).