КАБИНЕТ МИНИСТРОВ
  ЛАТВИЙСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

     Правила  №942 (прот. № 81 6§)
     Рига, 20 ноября 2008 года

Правила о регистрации лиц, производящих обязательные взносы государственного социального страхования, и извещениях об обязательных взносах государственного социального страхования и подоходном налоге с населения

Изданы в соответствии с первой, второй и четвертой частью статьи 13, статьей  
20(1) и первой и второй частью статьи 23 закона «О государственном социальном страховании»
и в соответствии со второй частью статьи 38 закона «О подоходном налоге с населения»

I. Общие вопросы

     1. Правилами устанавливается порядок, в котором:
     1.1. производится регистрация лиц, которые производят обязательные взносы государственного социального страхования (далее - обязательные взносы), - работодателей, работников, самозанятых лиц, а также лиц, которых на территории Латвийской Республики  нанимает работодатель - иностранный налогоплательщик, если постоянным местом жительства этих лиц является Латвийская Республика, лиц, которых нанимает работодатель другой страны - участницы Европейского Сообщества, Швейцарской Конфедерации  или Европейской Экономической зоны (далее - другая страна - участница), и к которым в соответствии со статьями 13, 14, 15, 16 и 17 Регулы Совета от 14 июня 1971  года  (EEK) №1408/71 о применении систем социального обеспечения к работникам и их семьям, которые перемещаются по Сообществу (далее - Регула Совета №1408/71), применяются нормативные акты Латвийской Республики (далее - внутренние работники у работодателя - иностранца),  и лица, которых нанимает работодатель - иностранный налогоплательщик, если постоянным местом жительства этих лиц не является Латвийская Республика, и они пребывают в Латвийской Республике 183 дня или дольше в течение любого периода продолжительностью двенадцать месяцев, который начинается или завершается в течение года таксации (далее -  иностранные работники у работодателя - иностранца);
     1.2. подают извещение работодателя об обязательных взносах государственного социального страхования из трудовых доходов работников, о подоходном налоге с населения и государственной пошлине риска предпринимательской деятельности в отчетном месяце (далее - извещение работодателя),  а также извещение об обязательных взносах государственного социального страхования самозанятого лица или внутреннего работника у работодателя - иностранца, или иностранного работника у работодателя - иностранца в отчетном квартале;
     1.3. подаются сведения о работниках;
     1.4. уточняются трудовые доходы и обязательные взносы работника, а также устанавливаются особые случаи, в которых работодатель уточняет доходы и обязательные взносы работника за предыдущие отчетные месяцы.
     2. Сведения о работниках и извещения, которые упомянуты в подпункте 1.2. этих правил, об обязательных взносах государственного социального страхования в Государственную службу доходов можно подавать в письменном виде или используя систему электронного декларирования Государственной службы доходов.
     3. По требованию территориального учреждения  Государственной службы доходов работодатель самозанятое лицо, внутренний работник у работодателя - иностранца или иностранный работник у работодателя - иностранца в течение десяти рабочих дней уточняет извещения, которые упомянуты в подпункте 1.2. этих правил, об обязательных взносах государственного социального страхования и сведения работодателя, которые упомянуты в подпункте 1.3. этих правил, о работниках, если предоставленная информация является неполной или ошибочной.

II. Регистрация лиц, которые производят обязательные взносы

     4. Работодатели, самозанятые лица, внутренние работники у работодателя - иностранца и иностранные работники у работодателя - иностранца регистрируются в территориальном учреждении  Государственной службы доходов в соответствии с нормативными актами, которые регулируют регистрацию налогоплательщиков, насколько эти правила не устанавливают иной порядок.
     5. Работодатель - физическое лицо регистрируется  в территориальном учреждении Государственной службы доходов по своему задекларированному месту жительства в течение десяти рабочих дней со дня, когда он заключил с работником договор  на выполнение работы за вознаграждение, предъявляя удостоверяющий личность документ и подавая копию договора (предъявляя оригинал договора).
     6. Работодатель другой страны - участницы, который нанимает работника, к которому в соответствии со статьями 13, 14, 15, 16 и 17 регулы Совета  №1408/71 применяются нормативные акты Латвийской Республики, регистрируется в территориальном учреждении  Государственной службы доходов как лицо, которое производит обязательные взносы, в соответствии с одним выбранным местом работы работника, подавая информацию, в которой указывается название работодателя, его регистрационный номер (в другой стране - участнице) и юридический адрес. Если работодатель регистрируется в территориальном учреждении Государственной службы доходов при посредничестве лица, установленного в статье 109 Регулы Совета от 21 марта 1972 года (EEK) №574/72, которой устанавливается порядок выполнения для Регулы (EEK) №1408/71 о применении систем социального обеспечения для работников и их семей, которые перемещаются по Сообществу (далее - регула Совета  №574/72), упомянутое лицо предъявляет удостоверяющий личность документ и копию информации, которая была подана работодателем компетентной институции. Государственная служба доходов  этому работодателю присваивает одиннадцатизначный регистрационный код. Регистрационный код сообщается работодателю или лицу, которое установлено в статье 109 регулы Совета  Nr.574/72, и используется при предоставлении информации, установленной в этих правилах, и производя обязательные взносы.
     7. Работник, которого нанимает работодатель другой страны - участницы и к которому в соответствии со статьями 13, 14, 15 16 и 17 регулы Совета  №1408/71 применяются нормативные акты Латвийской Республики, или лицо, которое установлено в статье 109 регулы Совета №574/72, регистрируется в территориальном учреждении Государственной службы доходов в порядке, установленном в этих правилах.
     8. Работодатель каждого работника регистрирует в территориальном учреждении  Государственной службы доходов по месту регистрации работодателя до пятого числа такого месяца, который следует за месяцем, во время которого лицо получило, поменяло или потеряло статус работника, который установлен в законе «О государственном социальном страховании», подавая в территориальное учреждение Государственной службы доходов сведения о работниках  (приложение № 1).
     9. Если работник не имеет выделенного Регистром жителей Латвийской Республики персонального кода, работодатель, подавая  в территориальное учреждение Службы государственных доходов сведения о работнике, подает его данные о рождении (число, месяц, год). Территориальное учреждение Государственной службы доходов этому работнику присваивает уникальный регистрационный код, который сообщается работодателю для дальнейшего использования для подачи информации, которая устанавливается этими правилами, о соответствующем работнике.
     10. Работодатель причину утраты статуса работника уточняет только в соответствии с решением суда или решением управления, которое приняло соответствующее учреждение государственного управления.
     11. Самозанятое лицо до десятого числа такого месяца, который следует за месяцем, во время которого месячные доходы достигли одной двенадцатой части от минимального размера объекта обязательных взносов, установленного Кабинетом министров для самозанятого лица, (для самозанятого лица, который платит фиксированный подоходный налог с населения, - доходы достигли одной двенадцатой части от минимального размера объекта обязательных взносов, установленного Кабинетом министров для самозанятого лица, которая умножена на коэффициент 3,3), регистрируется в территориальном учреждении Государственной службы доходов по своему задекларированному месту жительства, предъявляя удостоверяющий личность документ. Самозанятое лицо  (за исключением индивидуального коммерсанта и собственника крестьянского (рыболовецкого) хозяйства, который, не состоя в трудовых правовых отношениях с управленческой институцией своего крестьянского (рыболовецкого) хозяйства,  выполняет функцию руководства этим крестьянским (рыболовецким) хозяйством, если в этом крестьянском (рыболовецком) хозяйстве в порядке, который установлен в нормативных актах, устанавливающих статус крестьянских и рыболовецких хозяйств, не назначен (избран) управляющий (директор)), при регистрации подает копию соответствующего документа (предъявляя оригинал):
     11.1. лицо, которое получает авторское вознаграждение (вознаграждение за авторские права и смежные права), - документ, который подтверждает получение авторского вознаграждение;
     11.2. присяжный нотариус - распоряжение министра по судебным делам о назначении присяжного нотариуса;
     11.3. присяжный адвокат - свидетельство, которое выдал Совет присяжных адвокатов;
     11.4. присяжный ревидент - сертификат присяжного ревидента, который выдала Латвийская ассоциация присяжных ревидентов;
     11.5. практикующий врач - сертификат врача и регистрационное удостоверение врачебной практики, которое выдало Латвийское товарищество врачей;
     11.6. другое физическое лицо, которое зарегистрировалось как плательщик налога за доход, полученный в хозяйственной деятельности, - документ, который подтверждает право собственности или владения, и другие документы, которые свидетельствуют о том, что лицо является плательщиком налога за доход, полученный в хозяйственной деятельности;
     11.7. лицо, постоянным местом жительства которого является Латвийская Республика, и работа которого оплачивается из выделенных Латвийской Республике заимообразных средств иностранной технической помощи или международных финансовых институций, - договор и документ, в котором есть указание об источниках выплаты вознаграждения, если это не указано в договоре;
     11.8. практикующий фармацевт, практикующий ветеринар и практикующий оптометрист - документ, который подтверждает право начать соответствующую практику;
     11.9. присяжный судебный исполнитель - документ, который подтверждает назначение в должность.
     12. Внутренний работник у работодателя - иностранца регистрируется в территориальном учреждении Государственной службы доходов по своему задекларированному месту жительства в течение десяти дней после заключения договора на выполнение работы за вознаграждение (независимо от того,  заключен ли договор в соответствии с правовыми актами Латвийской Республики или другого государства), предъявляя удостоверяющий личность документ и подавая копию договора (предъявляя оригинал).
     13. Иностранный работник у работодателя - иностранца  регистрируется в территориальном учреждении Государственной службы доходов по своему задекларированному месту жительства в Латвийской Республике в течение десяти дней с 184-того дня пребывания в Латвии, предъявляя удостоверяющий личность документ или признанный в Латвийской Республике проездной документ, а также документы, в которых указано:
     13.1. название и юридический адрес работодателя страны - отправителя;
     13.2. период времени, на который лицо направляется выполнять конкретную работу в Латвию (число, месяц и год  начала и конца соответствующего периода времени);
     13.3. подчинение нормативным актам соответствующего государственного социального страхования.
     14. Территориальное учреждение Государственной службы доходов, регистрируя работодателя, самозанятое лицо, внутреннего работника у работодателя - иностранца, иностранного работника у работодателя - иностранца, выдает извещение (приложение № 2), один экземпляр которого остается в территориальном учреждении Государственной службы доходов.
     15. Государственная служба доходов регистрирует предоставленные работодателем сведения о работниках, учитывая информацию, которую предоставляют государственные учреждения, которые выделяют, начисляют и выплачивают пенсии по выслуге лет. Упомянутые государственные учреждения до пятнадцатого числа месяца, который следует за отчетным месяцем, в электронном виде отсылают в Государственную службу доходов информацию о лицах, которым выделена пенсия по выслуге лет, прекращена или возобновлена ее выплата.  В информации указывается имя, фамилия, персональный код лица и дата выделения пенсии, прекращения или возобновления ее выплаты.
     16. Государственная служба доходов самозанятое лицо исключает из регистра налогоплательщиков как лицо, совершающее оплату обязательных взносов, на основе заявления самозанятого лица об исключении из регистра налогоплательщиков, если самозанятое лицо два периода таксации подоходного налога до подачи соответствующего заявления ни в одном месяце не получал доход, который достигнул одной двенадцатой части от минимального размера объекта обязательных взносов, который установил Кабинет министров для самозанятого лица,  который умножается на коэффициент 3,3). Упомянутый порядок не относится к случаям, если самозанятое лицо исключается из регистра налогоплательщиков в связи с завершением хозяйственной деятельности.
     17. Работодателя другой страны - участницы Государственная служба доходов исключает из регистра налогоплательщиков как лицо, производящее обязательные взносы, на основе заявления соответствующего работодателя или лица, установленного в статье 109 регулы Совета  №574/72, об исключении из регистра налогоплательщиков.
     18. Работодателя - физическое лицо, внутреннего работника у работодателя - иностранца или иностранного работника у работодателя - иностранца Государственная служба доходов исключает из регистра налогоплательщиков как лицо, производящее обязательные взносы, на основе заявления соответствующего лица об исключении из регистра налогоплательщиков.

III. Подача извещения работодателя

     19. Работодатель каждый месяц до числа, которое установлено как срок произведения ежемесячных обязательных взносов (приложение № 2), подает в территориальное учреждение Государственной службы доходов извещение работодателя (приложение № 3).
     20. Начисленная работнику оплата отпуска и начисленные из нее обязательные взносы делятся по таким отчетным месяцам (месяц, за который у работодателя наступил срок произвести обязательные взносы, и месяц, в котором был удержан подоходный налог с населения), за которые начисляется оплата отпуска.
     21. Если меняется страховой статус работника, соответствующая ставка обязательных взносов применяется со следующего месяца после смены страхового статуса.
     22. Работнику, который в отчетном месяце достиг пятнадцатилетнего возраста, в извещении работодателя о работниках, которые застрахованы в соответствии со всеми видами государственного социального страхования, показывается часть объекта обязательных взносов и обязательных взносов, которая начисляется за такие дни отчетного месяца, когда это лицо достигло пятнадцатилетнего возраста.
     23. Извещение работодателя подается отдельно в соответствии со статусом работника:
     23.1. о работниках, которые застрахованы в соответствии со всеми видами государственного социального страхования;
     23.2. о работниках, которые подвергаются страхованию государственных пенсий, страхованию инвалидности, материнства и заболеваний, страхованию родителей и социальному страхованию от несчастных случаев на работе и профессиональных заболеваний (работники, которые являются получателями пенсии по выслуге лет или инвалидами - получатели государственной специальной пенсии);
     23.3. о работниках, которые подвергаются страхованию государственных пенсий,  материнства и заболеваний, страхованию родителей и социальному страхованию от несчастных случаев на работе и профессиональных заболеваний (работники, которые достигли возраста, который дает право на получение государственной пенсии по старости, и работники, которым выделена пенсия по старости на льготных условиях);
     23.4. о работниках, которые в соответствии с решением суда или решением управления соответствующего учреждения государственного управления восстановлены на работе, и которым выплачивается вознаграждение за принудительную задержку работы, или которым в соответствии с решением суда или решением управления соответствующего учреждения государственного управления выплачиваются вовремя невыплаченные трудовые доходы, и за которых произведены обязательные взносы. Работодатель извещение подает за месяцы, за которые выплачиваются вовремя невыплаченные трудовые доходы и произведены обязательные взносы;
     23.5. о лицах, которые не застрахованы обязательным страхованием.
     24. Извещение работодателя заполняется обо всех работниках, с указанием для каждого работника:
     24.1. персонального кода или регистрационного номера (2 графа) и имя, фамилия (3 графа);
     24.2. трудовые доходы (4 графа);
     24.3. начисленные обязательные взносы (5 графа), которые получают, суммируя обязательные взносы работника (получают, умножив объект обязательных взносов на ставку обязательных взносов работника) и обязательные взносы работника (получают, умножив объект обязательных взносов на ставку обязательных взносов работодателя);
     24.4. удержанный в отчетном месяце подоходный налог с населения (8 графа) из выплаченных в отчетном месяце работнику трудовых доходов (также из депонированных трудовых доходов) (8 графа не имеет арифметической связи с 4 и 5 графами).
     25. О лицах, которые не застрахованы обязательным социальным страхованием, в извещении работодателя указывается персональный код или регистрационный номер, имя, фамилия, удержанный подоходный налог. В графах 4., 5., 6. и 7 оставляется прочерк.
     26. В извещение работодателя включаются также работники:
     26.1. за которых обязательные взносы не производятся и подоходный налог  с населения не  удерживается в случаях, которые установлены в нормативных актах, которые регламентируют социальную область. В графы  4., 5. и 8 вписывается ноль;
     26.2. трудовые доходы которых достигли максимального размера объекта обязательных взносов, который установлен Кабинетом министров. В графе 4 все трудовые доходы,  в графе 5 вписывается ноль (если максимальный размер объекта обязательных взносов уже был достигнут в предыдущем отчетном месяце) или начисленные обязательные взносы (из трудовых доходов, которые не превышают максимальный размер объекта обязательных взносов), а в графе 8 - удержанный подоходный налог с населения;
     26.3. которым задержана выплата трудовых доходов. В графе 4 указываются начисленные трудовые доходы, в графе 5  - начисленные обязательные взносы, а в графу 8 вписывается ноль.
     27. В отчетном месяце работодатель уточняет трудовые доходы и обязательные взносы работника:
     27.1. за предыдущий месяц до отчетного месяца (также за такие лица, которые в отчетном месяце не имели статуса работника, а в предыдущем месяце до отчетного месяца были в статусе работника). В извещении работодателя указываются трудовые доходы (6 графа) и увеличение или снижение обязательных взносов  (7 графа);
     27.2. в отчетном месяце за предыдущие месяцы до месяца, который упомянут в подпункте 27.1.этих правил, за исключением случаев, которые упомянуты в подпунктах 28.2. и 28.3.этих правил. В извещении работодателя за отчетный месяц соответственно увеличиваются или снижаются трудовые доходы (4 графа) и обязательные взносы (5 графа);
     27.3. за месяц, за который выплачивается вознаграждение в соответствии с условиями договора подряда, договора издольщины или договора перевозки, за исключением случая, который упомянут в подпункте  27.1.этих правил. В извещении работодателя указывается  начисленное за выполнение обязательств договора подряда, договора издольщины или договора перевозки вознаграждение (4 графа), обязательные взносы  (5 графа) и дата произведения обязательных взносов  (10 графа).
     28. Трудовые доходы и обязательные взносы работника за предыдущие отчетные месяцы уточняет:
     28.1. Государственная служба доходов в соответствии со справкой о начисленных в ходе проверки Государственной службы доходов трудовых доходах и обязательных взносах, если после проверки (аудита) работнику нужно  увеличить или снизить трудовые доходы и обязательные взносы;
     28.2. работодатель, если в соответствии с решением суда или решением управления, принятым соответствующим учреждением государственного управления, лицо восстановлено на работе и ему выплачено вознаграждение за принудительную задержку работы, подавая сведения о работниках и извещения работодателя за такие отчетные месяцы, за которые были произведены или нужно было произвести обязательные взносы. Заполняются  1, 2, 3, 4 и 5 графы;
     28.3. работодатель, если лицо не восстановлено на работе, но ему  в соответствии с решением суда или с решением управления, принятым соответствующим учреждением государственного управления, выплачиваются вовремя невыплаченные трудовые доходы, подавая извещения работодателя за такие отчетные месяцы, за которые были произведены или нужно было произвести обязательные взносы. Заполняются  1, 2, 3, 4 и 5 графы.
     29. Если извещение работодателя подается о работниках, которые  в соответствии с решением суда или с решением управления, принятым соответствующим учреждением государственного управления, восстановлены на работе, и которым выплачено вознаграждение за принудительную задержку работы, или о лицах, которым в соответствии с решением суда или с решением управления, принятым соответствующим учреждением государственного управления, выплачиваются вовремя невыплаченные трудовые доходы, и за которых произведены обязательные взносы, указывается также страховой статус работника. В этих случаях работодатель подает также сведения о работниках.
     30. Государственную пошлину риска предпринимательской деятельности в извещении работодателя указывают работодатели, которым в соответствии с Законом о неплатежеспособности можно объявить процесс неплатежеспособности юридического лица или в соответствии с Законом о кредитных учреждениях можно объявить неплатежеспособность кредитного учреждения, о работниках, с которыми у соответствующих работодателей согласно Трудовому закону существуют  трудовые правовые отношения.
     31. Количество проработанных часов работника в месяц в извещении работодателя работодатели указывают только о таких работниках, у которых трудовые доходы не достигли минимальной заработной платы (должностного оклада), установленной в государстве.

IV. Подача извещения самозанятого лица, внутреннего работника у работодателя - иностранца и иностранного работника у работодателя - иностранца

     32. Самозанятое лицо, внутренний работник у работодателя - иностранца и иностранный работник у работодателя - иностранца до пятнадцатого числа месяца, который следует за отчетным кварталом, подает в территориальное учреждение Государственной службы доходов извещение об обязательных взносах государственного социального страхования  самозанятого лица, внутреннего работника у работодателя - иностранца и иностранного работника у работодателя - иностранца в отчетном квартале  (приложение № 4).
     33. Самозанятое лицо обязательные взносы производит за такой отчетный квартал (годовой квартал, в котором для самозанятого лица наступил срок произвести обязательные взносы), в котором хотя бы в одном месяце доходы достигли одной двенадцатой части от минимального размера объекта обязательных взносов, установленного Кабинетом министров для самозанятых лиц,  (для самозанятого лица, который платит фиксированный подоходный налог с населения, - доходы достигли одной двенадцатой части от минимального размера объекта обязательных взносов, установленного Кабинетом министров для самозанятых лиц, которая умножена на коэффициент 3,3), а также подает извещение об обязательных  взносах государственного социального страхования  самозанятого лица, внутреннего работника у работодателя - иностранца и иностранного работника у работодателя - иностранца в отчетном квартале.
     34. С месяца, когда доходы самозанятого лица достигли  минимального размера объекта обязательных взносов, установленного Кабинетом министров для самозанятых лиц, (для самозанятого лица, который платит фиксированный подоходный налог с населения, - доходы достигли одной двенадцатой части от минимального размера объекта обязательных взносов, установленного Кабинетом министров для самозанятых лиц, которая умножена на коэффициент 3,3), обязательные взносы производятся до конца календарного года или до утраты статуса самозанятого лица.
     35. Самозанятое лицо, внутренний работник у работодателя - иностранца и иностранный работник у работодателя - иностранца извещение об обязательных взносах государственного социального страхования  самозанятого лица, внутреннего работника у работодателя - иностранца и иностранного работника у работодателя - иностранца в отчетном квартале  подает только за такой отчетный квартал, за который произведены обязательные взносы (также в том случае, если обязательные взносы производятся за один или два месяца отчетного квартала).
     36. Самозанятое лицо от начисленного размера объекта обязательных взносов отчисляет пропорциональную часть за календарные дни прошедшей нетрудоспособности, а также беременности и отпуска по рождению ребенка, на которые выдан лист нетрудоспособности В.
     37. Если меняется статус  самозанятого лица, внутреннего работника у работодателя - иностранца и иностранного работника у работодателя - иностранца, соответствующая ставка обязательных взносов применяется со следующего месяца после смена страхового статуса.
     38. Если в течение отчетного квартала меняется страховой статус  самозанятого лица, внутреннего работника у работодателя - иностранца и иностранного работника у работодателя - иностранца, самозанятое лицо, внутренний работник у работодателя - иностранца и иностранный работник у работодателя - иностранца  в извещении об обязательных взносах государственного социального страхования  самозанятого лица, внутреннего работника у работодателя - иностранца и иностранного работника у работодателя - иностранца в отчетном квартале  указывает оба страховых статуса.

V. Заключительные вопросы

     39. Подпункт  26.2.этих правил вступает в силу 1 января  2014 года.
     40. Правила вступают в силу 1 января 2009 года.
     
     Премьер министр                                                                           И. Годманис
     
     Министр - благосостояния                                                              И. Пурне
     
     Правила вступают в силу с 1 января 2009 года.
     
     Опубликовано: «Латвияс Вестнесис», №185 (3969), 27.11.2008.