Правила Кабинета министров № 777

Рига, 17 августа 2010 года (протокол № 42 9.§).

Порядок подготовки годового отчета

Изданы в соответствии с первой частью статьи 30 Закона о руководстве бюджетами и финансами.

I. Общие вопросы.

     1. Правилами устанавливает порядок и объем, в котором бюджетные учреждения, частично финансируемые из государственного бюджета образованные публичные лица и нефинансируемые из бюджета учреждения (далее - учреждения) подготавливают и подают годовой отчет.
     2. Правила не относятся к подготовке финансового баланса государственного бюджета и приложений к нему в Государственной кассе.

II. Объем годового отчета.

     3. В годовой отчет входит:
     3.1. финансовый отчет;
     3.2. извещение руководства.
     4. Финансовый отчет состоит из:
     4.1. отчета о финансовом состоянии учреждения - бланк № 1 «Баланс» (1 приложение);
     4.2. отчета о финансовых результатах деятельности - бланк № 4-3 (2 приложение);
     4.3. отчета об изменениях собственного капитала (нетто актива) - бланк № 4-1 (3 приложение);
     4.4. отчета о денежном потоке - бланк № 2-NP (4 приложение);
     4.5. приложений к финансовому отчету:
     4.5.1. бланк № 1-1 «Размещение остатков денежных средств» (5 приложение);
     4.5.2. бланк № 4-2 «Отчет о накоплениях» (6 приложение);
     4.5.3. бланк № 5 «Отчет об изменениях нематериальных вложений и основных средств» (7 приложение);
     4.5.4. бланк № 6 «Отчет об изменениях накоплений» (8 приложение);
     4.5.5. бланк № 7-1 «Отчет об изменениях участия в капитале капитальных обществ» (9 приложение);
     4.5.6. бланк № 7-3 «Отчет об изменениях остальных финансовых вложений» (10 приложение);
     4.5.7. бланк № 7-4 «Отчет об изменениях в ценных бумагах финансовых вложений» (11 приложение);
     4.5.8. бланк № 7-5 «Отчет об изменениях ссуд» (12 приложение);
     4.5.9. бланк № 8-AV «Отчет о расходах и авансовых платежах будущих периодов» (13 приложение);
     4.5.10. бланк № 8-1 «Отчет о дебиторах (требованиях)» (14 приложение);
     4.5.11. бланк № 8-2 «Отчет о кредиторах (обязательствах)» (15 приложение);
     4.5.12. бланк № 9-1 «Отчет о ссудах» (16 приложение);
     4.5.13. бланк № 9-2 «Отчет о поручительствах» (17 приложение);
     4.5.14. бланк № 2 «Отчет о выполнении бюджета» (18 приложение);
     4.5.15. бланк № 2-DII «Отчет о различных доходах и расходах» (19 приложение);
     4.5.16. бланк № 22 «Список учреждений» (20 приложение);
     4.5.17. бланк № 3-1 «Отчет о выполнении плана должностных мест в учреждениях» (21 приложение);
     4.5.18. бланк № 3-3 «Отчет о выполнении плана должностных мест и воспитанников в школах - интернатах, школах - интернатах санаторного типа, специальных школах - интернатах и учебных заведениях социальной коррекции» (22 приложение);
     4.5.19. бланк № 3-5 «Отчет о выполнении плана по количеству должностных мест и выполнении утвержденной для возмещения расходов сметы в учреждениях ухода за здоровьем» (23 приложение);
     4.6. описание основных принципов бухгалтерского учета;
     4.7. пояснений к отчетам, в том числе пояснений о выполнении бюджета.

III. Подготовка годового отчета.

     5. Годовой отчет подготавливается:
     5.1. в соответствии с принципом накопления и принципом денежного потока;
     5.2. как консолидированный отчет одной единицы, исключая взаимные сделки и остатки между вовлеченными в консолидацию единицами.
     6. Если в отчетном периоде происходит реорганизация, смена подчиненности учреждений или создание или ликвидация публичных агентств, не вносятся изменения в остатки финансового отчета на начало года, а указываются остатки как сделка очередного периода.
     7. При реорганизации учреждения, смене его подчиненности или завершении его деятельности, подготавливается заключительный финансовый отчет и подается в учреждение, установленное в нормативных актах:
     7.1. При реорганизации учреждения или смене его подчиненности, в заключительном финансовом отчете указывается информация об остатках на конец отчетного периода в день, когда произошла реорганизация или смена подчиненности;
     7.2. При ликвидации учреждения в заключительном финансовом отчете указывается информация об остатках на конец отчетного периода в день, когда учреждение ликвидируется (остатки передачи), и информация о заключительном результате (заключительные остатки, которые равны нулю).
     8. Неточности в учете предыдущих периодов и влияние изменений основных принципов бухгалтерского учета указываются как сделки отчетного периода.
     9. Годовой отчет подготавливается на основании данных бухгалтерского учета, которые классифицируются в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерии бюджета.  

     10. Для ясного представления о годовом отчете:
     10.1. последовательно применяются основные принципы бухгалтерского учета;
     10.2. указывается важная, достоверная, сравниваемая и понятная информация;
     10.3. предоставляются дополнительные пояснения для того, чтобы пользователи годового отчета могли понять, каким образом конкретные сделки или события оказывают влияние на финансового состояние или финансовые результаты деятельности.
     11. Для обеспечения качества и пригодности годового отчета для его пользователей, учреждение, которое осуществляет консолидацию, устанавливает единые основные принципы учета бухгалтерской политики для вовлеченных в консолидацию учреждений в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерии бюджета.
     12. Описание основных принципов бухгалтерского учета подготавливается при подаче информации об использованных в оформлении годового отчета методах оценки различных статей и принципах учета.
     13. Учреждение меняет разработанные основные принципы бухгалтерского учета, если это устанавливают внешние нормативные акты или смена основных принципов бухгалтерского учета позволяет подготовить финансовый отчет, который предоставляет достоверную и соответствующую информацию о том, каким образом сделки и факты оказывают влияние на финансовое состояние, результаты деятельности и денежный поток учреждения.
     14. Если смена основных принципов бухгалтерского учета проходит в соответствии с нормативными актами, учреждение указывает суть и способ смены основных принципов бухгалтерского учета, а также дату начала применения.
     15. Пригодность для пользователей предоставленной в годовом отчете информации определяют признаки качества - достоверность, сопоставимость, весомость, вразумительность, полнота. Информация является весомой для пользователей, если она получена вовремя, и ее можно использовать при оценке событий прошлого, настоящего и будущего, подтверждая предыдущие оценки или исправляя их. Информация является существенной для пользователей, если ее неуказание или неточное ее указание может повлиять на решения пользователей годового отчета, которые получены на основании этой информации.
     16. При оценке приемлемости принципа продолжения деятельности принимается во внимание вся доступная информация в отношении дальнейших планов учреждения, которые охватывают период продолжительностью не менее 12 месяцев после даты баланса.
     17. На бланках годового отчета в соответствии с установленными требованиями отдельно указываются статьи, которые являются существенными по своему характеру, содержанию и размеру.
     18. Активы и обязательства нельзя взаимно исключать (погашать).
     19. Перечисление и классификация статей во всех отчетных периодах одинакова, за исключением случая, если смена перечисления и классификации статей предусмотрена в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета.
     20. Сравнительная информация предыдущего периода предоставляется обо всех включенных в годовой отчет статьях. Сравнительная информация не указывается, если годовой отчет подается в первый раз.
     21. Меняя перечисление и классификацию статей в финансовом отчете, сравниваемые статьи (предыдущего отчетного периода) переклассифицируются (если это возможно) для обеспечения возможности их сравнивать с соответствующим отчетным периодом. В описании основных принципов бухгалтерского учета указывается характер, размер и причина переклассификации.
     22. Если нет возможности переклассифицировать сравниваемую статью, учреждение указывает обоснованную причину, почему она не была переклассифицирована, и характер изменений, если статья будет переклассифицирована.
     23. Годовой отчет четко идентифицируется, и имеющаяся в нем информация не отличается от такой же самой информации в других отчетах. Упомянутая информация указывается ясно и при необходимости повторяется для обеспечения ее правильного понимания.
     24. Извещение руководства подготавливает руководство каждого учреждения. В извещении руководства указываются:
     24.1. структурные единицы учреждения, вовлеченные в консолидацию учреждения и находящиеся в подчинении учреждения;
     24.2. основные события, которые повлияли на деятельность учреждения в течение отчетного года;
     24.3. существенные перемены в деятельности учреждения и их влияние на финансовые результаты;
     24.4. предусматриваемые события, которые могут существенно повлиять на деятельность учреждения в будущем;
     24.5. информацию о существенных рисках и неясных обстоятельствах, с которыми учреждение сталкивается;
     24.6. исследовательские работы;
     24.7. финансовые инструменты и цели и политика управления финансовым риском, если это является существенным для оценки активов, обязательств и финансового состояния учреждения, принятой политики управления риском в отношении каждого значительного вида прогнозируемых будущих сделок, к которому применяется учет ограничения риска.

IV. Консолидированный годовой отчет.

     25. Годовой отчет министерства, центрального государственного учреждения и самоуправления образует отраслевой консолидированный годовой отчет или консолидированный годовой отчет самоуправления, который включает в себя упомянутые в пункте 3 этих правил документы.
     26. Консолидированный годовой отчет подготавливается при консолидации годовых отчетов учреждений:
     26.1. в консолидированный годовой отчет министерства и другого центрального государственного учреждения включаются годовые отчеты государственных бюджетных учреждений, частично финансируемых из государственного бюджета образованных публичных лиц и нефинансируемых из бюджета учреждений;
     26.2. самоуправления в консолидированный годовой отчет включают годовые отчеты бюджетных учреждений самоуправления и совместных учреждений. Отчет совместного учреждения в консолидированный отчет самоуправления включает такое самоуправление, для которого такая обязанность установлена в положении совместного учреждения.
     27. Годовые отчеты включенных в консолидацию учреждений подготавливаются на одну и ту же отчетную дату.
     28. При подготовке консолидированного годового отчета в оценке статей применяются одни и те же бухгалтерские методы и одни и те же плавила оценки.
     29. Консолидированный финансовый отчет подготавливается как:
     29.1. сводка годовых отчетов учреждений (суммирование одинаковых статей);
     29.2. изложение статей консолидации (указываются (+/-) статья и сумма, которые консолидируются);
     29.3. сумма данных сводки и изложения статей консолидации.
     30. Годовые отчеты вовлеченных в консолидацию учреждений объединяются в следующем порядке:
     30.1. консолидированный годовой отчет подготавливается, объединяя в процедуру консолидации суммы активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов (затрат), которые указаны в соответствующих статьях финансового отчета годового отчета высшего учреждения и годовых отчетов вовлеченных в консолидацию учреждений. Статьи актива и пассива балансов учреждений, которые вовлечены в консолидацию, полностью включаются в консолидированный баланс. Статьи финансового результата деятельности этих учреждений полностью включаются в консолидированный расчет финансового результата деятельности;
     30.2. высшее учреждение соответственно корректирует годовые отчеты учреждений, в которых применяются различные бухгалтерские методы и различные правила оценки. На сумму коррекций соответственно увеличивается или снижается значение балансовых статей высшего учреждения и корректируются соответствующие статьи расчета финансового результата деятельности;
     30.3. взаимно исключается балансовая стоимость вложения высшего учреждения и соответствующая стоимость доли участия в собственном капитале учреждения (консолидация собственного капитала);
     30.4. полностью исключаются результаты взаимных сделок вовлеченных в консолидацию учреждений (коррекция доходов и расходов) и суммы остатков взаимных расчетов, соблюдая принцип меньшинства, - взаимно исключаются наименьшие значения экономически соответствующих позиций.
     31. Консолидированный финансовый отчет обосновывается расчетами и таблицами, в подготовке которых соблюдаются требования к оправдательным документам и бухгалтерским регистрам, установленные в статьях 6, 7 и 10 закона «О бухгалтерии».
     32. Консолидация охватывает все статьи финансового отчета.
     33. В консолидированном финансовом отчете министерства и центральные государственные учреждения исключают статьи, которые указаны в графе «S130111, S130121», а самоуправления исключают статьи, которые указаны в графе «S130311, S130321».
     34. При подготовке консолидированного отчета о выполнении бюджета за основу берется поданный каждым учреждением отчет о выполнении бюджета. Отчет о выполнении бюджета консолидируется по видам бюджета, объединяя соответствующие статьи доходов и расходов:
     34.1. исключаются все трансферты и взаимные платежи, которые одно учреждение перечислило другому вовлеченному в консолидацию учреждению соответствующего вида бюджета;
     34.2. если для министерства установлены функции руководящего учреждения для внедрения проектов иностранной финансовой помощи, или в распоряжении Кабинета министров установлен износ апроприации и утвержден план мероприятий по финансированию для другого министерства или центрального государственного учреждения, то, при консолидации отчетов о выполнении государственных бюджетов не включается выполнение бюджета другого вовлеченного министерства, учреждения или центрального государственного учреждения по принципу накопления и денежные средства в отчетном периоде. В отношении сумм исключенных значений разницы предоставляется подробное пояснение.
     35. Раздел IV этих правил не относится к консолидации финансовых вложений в капитальные общества.

V. Подача годового отчета.

     36. Учреждения подают годовой отчет высшему учреждению, которое выполняет консолидацию.
     37. Публичные агентства, частично финансируемые из государственного бюджета образованные публичные лица, нефинансируемые из бюджета учреждения и совместные учреждения годовой отчет подают в учреждение, которое выполняет консолидацию.
     38. Учреждение, которое выполняет консолидацию, устанавливает:
     38.1. порядок подготовки отчета в соответствии со спецификой деятельности учреждения;
     38.2. объем подаваемых отчетов;
     38.3. сроки подачи отчетов для учреждений, отчеты которых консолидируются.
     39. Министерства, центральные государственные учреждения и самоуправления подают консолидированный годовой отчет в Государственную кассу в срок, который установлен в Законе об управлении бюджетами и финансами.
     40. Годовой отчет подготавливается и в электронном виде подается (загружается в электронные отчеты) в информационной системе «Отчеты о государственном бюджете и бюджете самоуправлений» (далее - электронные отчеты). Правила использования электронных отчетов установлены в разделе VIII этих правил.
     41. Упомянутые в Законе о государственной безопасности учреждения государственной безопасности для подачи годового отчета не используют электронные отчеты, а отчеты подготавливают в соответствии с регулирующими эту отрасль нормативными актами и подают их в высшее учреждение, которое выполняет консолидацию. В электронных отчетах высшее учреждение, которое выполняет консолидацию, отчеты учреждений государственной безопасности включает в состав своего отчета.
     42. Для Государственного контроля в установленные им сроки в электронном виде доступны подготовленные и подписанные министерствами и центральными государственными учреждениями в электронном виде консолидированные годовые отчеты.
     43. Если Государственная касса констатирует несоответствие данных или ошибки в электронных отчетах после получения заключения или извещения присяжного ревизора или коммерческого общества присяжных ревизоров или Государственного контроля (далее - аудиторы) и утверждения данных со стороны аудиторов, то:
     43.1. отчет передают для исправления в министерство, центральное государственное учреждение или самоуправление;
     43.2. упомянутые в подпункте 43.1. этих правил учреждения отчеты передают для исправления вовлеченным в консолидацию учреждениям, в отчетах которых были констатированы ошибки;
     43.3. учреждения делают исправления в отчетах, проверяют их и повторно в электронном виде подписывают;
     43.4. упомянутые в подпункте 43.1. этих правил учреждения повторно подготавливают сводки и консолидированные отчеты, проверяют их и в электронном виде подписывают, информируя об этом аудиторов;
     43.5. аудиторы согласовывают данные в исправленных отчетах и при необходимости выдают повторное заключение или извещение, которое подают в электронном виде (загружают в электронные отчеты) в Государственную кассу.
     44. Бланки, на которых нет данных, не заполняются.
     45. Если учреждение для подготовки, проверки и подписания годового отчета использует электронные отчеты, Государственная касса обеспечивает подачу постоянно хранимого дела в Латвийский Национальный архив.
     46. При подготовке извещения руководства, описания основных принципов бухгалтерского учета, подтверждения достоверности предоставленной в финансовых отчетах информации, заключения Государственного контроля или извещения присяжного ревизора и пояснений к отчетам (далее - документы) в формате портативного документа (PDF), соблюдаются следующие требования:
     46.1. начиная работу, в реквизитах файла указываются сведения о соответствующем документе (File/Properties/Суммаry):
     46.1.1. заголовок (Title) - полное название;
     46.1.2. тема (Subject) - вид документа (например, основные принципы бухгалтерского учета, извещение руководства);
     46.1.3. автор (Author) - имя, фамилия автора документа;
     46.1.4. предприятие (Company) - название учреждения;
     46.1.5. комментарии (Comments) - адрес электронной почты, телефон автора документа;
     46.2. название файла документа образуется, используя буквы латинского алфавита, и оно не может быть больше 24 символов;
     46.3. название файла документа образуется по следующему образцу - xxxxxxxxxxx_vvvv_ddmmgg, где:
     46.3.1. xxxxxxxxxxx - код в соответствии с пунктами 50 и 51 этих правил (пустые знаки заменяются «0», которые ставятся перед кодом);
     46.3.2. vvvv - обозначение вида документа:
     46.3.2.1. извещение руководства - ZINO;
     46.3.2.2. описание основных принципов бухгалтерского учета - GRPO;
     46.3.2.3. пояснения к годовому отчету - PASK;
     46.3.2.4. сравнительные справки об остатках счетов с кредитными учреждениями - SALI;
     46.3.2.5. подтверждающий сделку документ о взносе наличных денег на расчетный счет Государственной кассы в последний день года - SKAI;
     46.3.2.6. заключение/извещение Государственного контроля или присяжного ревизора - ATZI;
     46.3.3. ddmmgg - дата последней коррекции документа;
     46.3.4. последние знаки файла можно использовать, указывая дополнительную информацию.
     47. Документы загружаются в электронные отчеты.
     48. Если не соблюдаются упомянутые в пункте 46 этих правил требования, документ передают лицу, которое его подготовило, для исправления.

VI. Подготовка финансового отчета.

     49. В финансовом отчете указывается:
     49.1. название учреждения, а также другие сведения и обозначения для идентификации учреждения;
     49.2. информация о том, является ли годовой отчет сводкой отчетов одного отдельного учреждения или нескольких учреждений;
     49.3. дата или период в соответствии с тем, который соответствует соответствующей составной части годового отчета;
     49.4. используемая валюта - денежная единица Латвийской Республики;
     49.5. степень точности чисел - данные указываются в округленных суммах, без десятых долей.
     50. В строке «Название министерства, центрального государственного учреждения, самоуправления» указывается полное название министерства, центрального государственного учреждения или самоуправления. В разделе «Коды» указывается:
     50.1. код министерства или центрального государственного учреждения в соответствии с законом о государственном бюджете на хозяйственный год;
     50.2. код самоуправления в соответствии с Классификатором административных территорий и территориальных единиц Латвийской Республики.
     51. В строке «Название учреждения» указывается полное название учреждения. В разделе «Коды» указывается регистрационный номер налогоплательщика.
     52. В строке «Отчетный период» указывается отчетный период (год). В разделе «Коды» указывается отчетный год (цифрами).
     53. Данные на начало отчетного периода соответствуют данным на конец предыдущего отчетного периода. Данные предыдущего отчетного периода соответствуют указанным в предыдущем отчетном периоде данным.
     54. В финансовом отчете остатки на начало и конец периода, изменения в полученных или переданных безвозмездным путем ценностях классифицируются в соответствии с установленными в нормативных актах в области классификаций бюджета институциональными секторами.
     55. Полученные или переданные без вознаграждения между подчиненными учреждениями, между государственными бюджетными учреждениями и бюджетными учреждениями самоуправлений, между бюджетными учреждениями и остальными лицами, ценности, пожертвования и дарения указываются в графе «Получено без вознаграждения (+)» и «Передано без вознаграждения (-)»:
     55.1. в этой графе указываются данные также в том случае, если произошли изменения, которые упомянуты в пункте 6 этих правил;
     55.2. в справочном разделе информацию о переданых/полученных безвозмездным путем ценностях указывают в соответствующем институциональном секторе.
     56. Взаимно сравниваемые данные соответствуют друг другу в различных отчетах, проверка которых обеспечивается в соответствии с пунктом 131 этих правил.
     57. Бланк № 1 «Баланс» (1 приложение) (отчет о финансовом состоянии учреждения):
     57.1. баланс - это бухгалтерский отчет учреждения, который на определенную дату показывает размер активов, обязательств и собственного капитала учреждения. В активе баланса располагаются разделы «Долгосрочные вложения» и «Оборотные средства», в пассиве - разделы «Собственный капитал», «Накопления» и «Кредиторы»;
     57.2. общая сумма актива баланса равна общей сумме пассива баланса;
     57.3. в отношении изменений статей баланса в течение отчетного года предоставляются детальные пояснения - изменения между данными на начало отчетного года и данными на конец отчетного года. Пояснения отмечаются указанием «Примечание № xx» в соответствии с номером, указанным в графе С бланка;
     57.4. нематериальные вложения и основные средства в балансе указываются в остаточной стоимости, которую рассчитывают, вычитая из начальной стоимости износ (амортизацию) и снижение стоимости;
     57.5. долгосрочные требования, ссуды, дебиторы и заплаченные авансы в балансе указываются в нетто стоимости, которая рассчитывается, вычитая из учетной стоимости стоимость образованных накоплений;
     57.6. накопления указываются, включая авансовые платежи за накопления в нетто стоимости.
     58. Бланк № 4-3 «Отчет о финансовых результатах деятельности» (2 приложение):
     58.1. доходы и расходы, которые возникли в результате деятельности учреждения в течение отчетного периода, в отчете указываются в соответствии с принципом накопления;
     58.2. в отчете консолидируются сделки, которые были совершены между различными видами бюджета;
     58.3. в разделе «A» отчета указываются действия, которые учреждение совершило для достижения первичных целей, которые установлены в законе о государственном бюджете на хозяйственный год или в обязательных правилах о бюджете самоуправления, пожертвования и дарения, а также учитываемые в других бюджетах средства;
     58.4. в строке «Трансферты» указываются доходы или расходы от полученных или переданных безвозмездным путем активов или пассивов между структурами общего правительственного сектора, за исключением контролируемых и финансируемых коммерсантов;
     58.5. в строке «A2.10. Износ и амортизационные затраты» указывается начисленная в отчетном периоде амортизация и износ (в том числе коррекции), и снижения стоимости;
     58.6. другие доходы/расходы от основной деятельности включают в себя:
     58.6.1. констатированные в ходе инвентаризаций излишки/недостачи;
     58.6.2. доходы от погашения обязательств и снижения образованных накоплений или расходы на создание накоплений;
     58.6.3. начальное признание нефинансовых активов и списание стоимости, исключая долгосрочные активы из учета;
     58.6.4. увеличение/снижение стоимости нефинансовых активов;
     58.6.5. доходы от снижения резерва переоценки долгосрочных вложений;
     58.6.6. снижение счета «Доходы будущих периодов», которые признаны в предыдущих отчетных периодах и включены в доходы отчетного периода;
     58.6.7. другие, связанные с основной деятельностью учреждения доходы и расходы, в отношении которых к отчету прилагаются пояснения;
     58.7. в разделе «B» отчета указывается:
     58.7.1. финансовые доходы, которые образуются от продажи, переоценки, снижения резерва переоценки акций, долей и ценных бумаг капитальных обществ, снижения накоплений для небезопасных ссуд и колебаний валютных курсов, и процентные доходы от финансовой деятельности и других доходов от финансовой деятельности, в отношении которых предоставляется подробное пояснение;
     58.7.2. финансовые расходы, которые образуются от приобретения, переоценки увеличения резерва переоценки акций, долей и ценных бумаг капитальных обществ, колебаний валютных курсов и создания накоплений на небезопасные ссуды, и процентные расходы от финансовой деятельности и других расходов от финансовой деятельности, в отношении которых предоставляется подробное пояснение;
     58.7.3. процентные доходы или расходы оцениваются по экономической сущности и в соответствии с оценкой классифицируются следующим образом:
     58.7.3.1. процентные доходы или расходы на остатки счетов, если целью вложения является получение отдачи (срочные вклады, дивиденды), относят к основной деятельности;
     58.7.3.2. процентные доходы или расходы на ссуды или займы относят к финансовой деятельности;
     58.7.4. полученные в порядке, который установлен в нормативных актах в области отчуждения имущества, нетто доходы или расходы (вычитая из полученных средств балансовую стоимость активов и расходы на продажу) от реализации основных средств, если это не является основной деятельностью учреждения;
     58.7.5. в чрезвычайных статьях указываются доходы и расходы средств государственного бюджета на непредвиденные случаи. Государственные бюджетные учреждения указывают данные в том случае, если в соответствии с законом о государственном бюджете на хозяйственный год не запланирована программа основного бюджета;
     58.8. государственные бюджетные учреждения отчет о финансовых результатах деятельности подготавливают в соответствии с установленным в инструкции Кабинета министров порядком.
     59. Бланк № 4-1 «Отчет об изменениях в собственном капитале (нетто активе)» (3 приложение):
     59.1. указывается в соответствии с уровнем группы 3000 плана счетов, установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета, детализируя данные до номера счета;
     59.2. в графе «На начало отчетного периода» указывается остаток счета на начало отчетного периода;
     59.3. данные счета «Резервы» указываются следующим образом:
     59.3.1. в графе «Увеличение (+)» указывается увеличение счетов (оборот кредита) во время отчетного периода;
     59.3.2. в графе «Снижение (-)» указывается снижение счетов (оборот дебета) во время отчетного периода;
     59.4. в графе «Результат выполнения бюджета (+,-)» указываются данные счета «Результат выполнения бюджета отчетного года»;
     59.5. в графе «Перемещение (+,-) между счетами уровня 3000» указывается смена счета в отчетном периоде. В графе указывается вертикальное перемещение: на одном счету - увеличение, на втором счету - снижение (результат перемещения равен нулю);
     59.6. в графе «Другие изменения (+,-)» указываются изменения счета, если произошли изменения, которые упомянуты в пункте 6 этих правил;
     59.7. в результате выполнения бюджета предыдущего года не делаются коррекции констатированных ошибок, которые относятся к результату выполнения бюджетов предыдущих лет. Влияние этих ошибок указывается как доходы или расходы отчетного года на бланке № 4-3 «Отчет о финансовых результатах деятельности» и на бланке № 2 «Отчет о выполнении бюджета»;
     59.8. к отчету прилагаются пояснения о:
     59.8.1. указанных в графе «Другие изменения (+,-)» данных;
     59.8.2. сделках, учет которых ведется на счету «Остальные резервы».
     60. Бланк № 2-NP «Отчет о денежном потоке» (4 приложение):
     60.1. указываются полученные и выплаченные денежные суммы по видам бюджета в соответствии с установленными в нормативных актах в области классификаций бюджета группами и кодами;
     60.2. денежный поток группируется в соответствии с основной деятельностью, инвестиционной деятельностью и финансовой деятельностью учреждения;
     60.3. в этом отчете:
     60.3.1. основной деятельностью не является инвестиционная деятельность или финансовая деятельность;
     60.3.2. инвестиционной деятельностью считается приобретение и отчуждение долгосрочных вкладов и других вложений;
     60.3.3. финансовой деятельностью считается деятельность, которая создает изменения в размере и составе вложенного капитала и ссуд;
     60.4. нереализованные доходы и расходы, которые возникают из изменений в курсах иностранных валют, не являются денежным потоком. В отчете указывается влияние колебаний валютных курсов для сравнения остатков денежных средств на начало отчетного периода и на конец отчетного периода. Этот результат указывается отдельно от денежных потоков основной деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности в строке «Результат колебаний иностранных валютных курсов (+,-)»;
     60.5. к отчету прилагается пояснение в отношении указанных в строках «Другие доходы от основной деятельности», «Другие расходы от основной деятельности», «Другие доходы от инвестиционной деятельности», «Другие расходы от инвестиционной деятельности», «Другие доходы от финансовой деятельности» и «Другие расходы от финансовой деятельности» данных, указывая характер и размер сделки;
     60.6. расходы на капитальный ремонт и реконструкцию и вложения в арендованные основные средства указываются в строке «Создание основных средств и незаконченное строительство»;
     60.7. процентные доходы или расходы оценивают по экономической сущности и в соответствии с оценкой классифицируют следующим образом:
     60.7.1. процентные доходы или расходы в отношении остатков счетов относятся к основной деятельности;
     60.7.2. если целью вложения является получение отдачи (срочные вложения, дивиденды), процентные доходы или расходы относятся к инвестиционной деятельности;
     60.7.3. процентные доходы или расходы в отношении ссуд или займов относятся к финансовой деятельности;
     60.8. средства других бюджетов, которые временно находятся на хранении в учреждении (плата за участие в конкурсе или залоговая сумма, избирательный залог, пенсии проживающих в пансионатах, отчужденные средства задержанных лиц и доходы от реализации имущества, которое относится к уголовным делам и делам административных нарушений, до решения суда, личные деньги заключенных и других лиц, залог за подачу кассационной жалобы), указываются в нетто стоимости в графе «Другие бюджеты» в строке «A1.7. Другие доходы от основной деятельности»;
     60.9. в отчете консолидируются сделки, которые совершены между различными видами бюджета;
     60.10. государственные бюджетные учреждения отчет о денежном потоке подготавливают в соответствии с установленным в инструкции Кабинета министров порядком.
     61. Бланк № 1-1 «Размещение остатков денежных средств» (5 приложение):
     61.1. указывается размещение остатков денежных средств в кредитных учреждениях и в Государственной кассе на конец отчетного периода и на начало отчетного периода в соответствии с уровнем группы счетов 2600 плана счетов, установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета, детализируя данные до номера счета;
     61.2. данные счета «денежным путем» указываются в графе, которая соответствует кредитному учреждению или кассе учреждения, из которой произведен платеж или взнос наличных денег;
     61.3. к отчету прилагаются сравнительные справки об остатках счетов на конец отчетного периода с кредитными учреждениями, за исключением Государственной кассы;
     61.4. к отчету прилагается пояснение в отношении средств, включенных в остаток счета средств других бюджетов, (самоуправления - в отношении платы за участие в конкурсе или залоговой суммы, избирательного залога, пенсий проживающих в пансионатах, отчужденных средств задержанных лиц и доходов от реализации имущества, которое относится к уголовным делам и делам административных нарушений, до решения суда, личных денег заключенных и других лиц, залога за подачу кассационной жалобы, средств, которые выделены распоряжением Кабинета министров государственным бюджетным учреждениям, и которые выделены на основании плана финансирования, из средств частично финансируемого из государственного бюджета образованного публичного лица и нефинансируемого из бюджета учреждения, а также из остальных, ранее неклассифицированных средств, учет которых ведется на этом счету).
     62. Бланк № 4-2 «Отчет о накоплениях» (6 приложение):
     62.1. указываются соответственно данные группы счетов 4200 установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов, остаток на начало и конец периода, увеличение и снижение во время отчетного периода;
     62.2. предоставляется описание сделок и указывается размер каждого созданного накопления. Если партнер по сделке является частным лицом, вписывается название «Частное лицо»;
     62.3. в описании основных принципов бухгалтерского учета предоставляется подробная информация о причине создания статей образованных накоплений и использованный метод расчета.
     63. Бланк № 5 «Отчет об изменениях нематериальных вложений и основных средств» (7 приложение):
     63.1. указываются нематериальные вложения и основные средства, за исключением авансовых платежей за нематериальные вложения и основные средства, в соответствии с уровнем группы счетов 1100 и 1200 плана счетов, который установлен в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета, детализируя данные до номера счета;
     63.2. указываются начальные стоимости нематериальных вложений и основных средств и изменения износа (амортизации) в течение отчетного года, которые в общей сумме образуют их остаточную (балансовую) стоимость;
     63.3. в графе «сделки/увеличение (+)» указывается покупка нематериальных вложений и основных средств, которая произошла или произойдет в результате денежных сделок независимо от получения или оплаты денег;
     63.4. в графе «начальное признание и результаты инвентаризации (+,-)» указываются:
     63.4.1. излишек нематериальных вложений и основных средств (увеличение - положительное число) или недостача нематериальных вложений и основных средств (снижение - отрицательное число), который констатирован в ходе инвентаризации;
     63.4.2. взятие имеющихся, до сих пор неучтенных или полученных путем обмена нематериальных вложений и основных средств на учет - начальное признание. Данные указываются как положительное число;
     63.4.3. изменения стоимости земельных участков в соответствии с генеральным планом, планировкой парцелляции или детальной планировкой (увеличение - положительное число, снижение - отрицательное число);
     63.5. в графе «исключение из учета (-)» указывается исключение начальной стоимости нематериальных вложений и основных средств из учета;
     63.6. в графе «в/из групп счетов 2100 (+,-)» указывается перемещение начальной стоимости нематериальных вложений и основных средств в/из накоплений;
     63.7. в графе «без вознаграждения» указываются полученные безвозмездным путем и в виде пожертвований и дарений (положительное число) или переданные (отрицательное число) нематериальные вложения и основные средства. В справочном разделе отчета предоставляется информация о полученных или переданных ценностях в распределении по институциональным секторам в соответствии с нормативными актами в области классификаций;
     63.8. в графе «перемещение (+,-) между счетами уровня 1100 и 1200» указывается смена счета нематериальных вложений и основных средств в отчетном периоде. В отчете указывается вертикальное перемещение: на одном счету - увеличение, на втором счету - снижение (результат перемещения равен нулю);
     63.9. в графе «переоценка (+,-)» указывается результат переоценки нематериальных вложений и основных средств, которая произведена в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерии:
     63.9.1. в графе «увеличение (+)» указывается увеличение результата переоценки, если в нормативных актах установлено, что проводится переоценка активов. Данные указываются как положительное число;
     63.9.2. в графе «снижение (-)» указывается снижение результата переоценки и начисленное снижение стоимости, которое относится к резерву переоценки долгосрочных вложений. Данные указываются как отрицательное число. В описании основных принципов бухгалтерского учета предоставляется детальное обоснование снижения стоимости нефинансовых активов и описание расчета;
     63.10. в графе «Авансовые платежи в предыдущих периодах (+)» указывается взятие таких нематериальных вложений и основных средств на учет, за которые в предыдущие отчетные периоды были произведены авансовые платежи;
     63.11. в графе «Износ (амортизация) и снижение стоимости: начислено в отчетном периоде (+)» указывается начисленный износ, амортизация и снижение стоимости в отчетном периоде в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерии бюджета;
     63.12. в графе «Износ (амортизация): исключение из учета (-)» указывается исключение износа (амортизации) из учета, если из учета исключаются нематериальные вложения и основные средства (также в случаях недостачи), и исключение их начальной стоимости указывается в графе «Начальная стоимость: Начальное признание (+)/исключение (-): исключение из учета (-)»;
     63.13. в графе «Износ (амортизация): в/из группы счетов 2100 (+,-)» указывается исключение износа (амортизации) из учета, если нематериальные вложения и основные средства перемещаются в/из накоплений, и исключение их начальной стоимости указывается в графе «Начальная стоимость: Начальное признание (+)/исключение (-): в/из групп счетов 2100 (+,-)»;
     63.14. в графе «Износ (амортизация): коррекции (+,-)» указывается сумма коррекции износа (амортизации) в отчетном периоде, если был констатирован неправильный расчет износа (амортизации);
     63.15. в графе «Износ (амортизация): без вознаграждения: получено (+)/
передано (-)» указывается износ (амортизация) полученных/переданных между бюджетными учреждениями без вознаграждения нематериальных вложений и основных средств;
     63.16. в графе «Износ (амортизация): перемещение между счетами уровня 1100 и 1200» указывается вертикальное перемещение износа (амортизации) между уровнями счетов: на одном счету - снижение, на втором счету - увеличение;
     63.17. в разделе отчета «Справка о полученных/переданных без вознаграждения долгосрочных нефинансовых активах» указывают информацию о полученных/переданных без вознаграждения ценностях в соответствии с установленными в нормативных актах в области классификаций институциональными секторами;
     63.18. к отчету прилагается пояснение о:
     63.18.1. каждой статье затрат на создание нематериальных вложений, незаконченное строительство и создание основных средств, которая включена в отчет:
     63.18.1.1. характеристика статьи затрат;
     63.18.1.2. сумма договора в латах. Если неизвестна точная сумма договора, указываются расчеты затрат на создание нематериальных вложений, незаконченное строительство и создание основных средств. Если в качестве одного объекта создания нематериальных вложений, незаконченного строительства или создания основных средств служат несколько договоров, указывается их общая сумма;
     63.18.1.3. полученный размер в латах - балансовая стоимость;
     63.18.1.4. срок завершения, передача в пользование или эксплуатацию. Если неизвестен точный срок завершения, указывается запланированный, возможный срок завершения;
     63.18.2. регистрации собственностей в земельной книге:
     63.18.2.1. балансовая (остаточная) стоимость для собственностей, которые нужно вписать в земельную книгу в соответствии с нормативными актами в этой области;
     63.18.2.2. балансовая (остаточная) стоимость для собственностей, которые вписаны в земельную книгу;
     63.18.2.3. балансовая (остаточная) стоимость для собственностей, которые не вписаны в земельную книгу;
     63.18.2.4. если собственность не вписана в земельную книгу, указывается последний, запланированный срок для этого действия;
     63.18.3. указанной на балансе земле (в собственности, правовом владении, подчиняющаяся), для лесонасаждений, карьеров, подземных активов, плодовых садов и других насаждений, которые регулярно производят деревья, которая указана на балансе на конец отчетного периода, указывая ее объем в гектарах.
     64. Бланк № 6 «Отчет об изменениях накоплений» (8 приложение):
     64.1. указываются накопления (за исключением авансовых платежей за накопления) в соответствии с уровнем группы счетов 2100 установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов, детализируя данные до номера счета;
     64.2. указывается стоимость накоплений на начало и на конец периода и их изменения во время отчетного периода;
     64.3. в графе «Сделки (+,-)» указывается покупка накоплений (увеличение - положительное число) или продажа (снижение - отрицательное число), которая произошла или произойдет в результате денежных сделок независимо от получения/оплаты денег;
     64.4. в графе «Начальное признание (+)/исключение (-): Начальное признание и результаты инвентаризации (+,-)» указываются:
     64.4.1. излишек накоплений (увеличение - положительное число) или недостача (снижение - отрицательное число), который был констатирован в ходе инвентаризации;
     64.4.2. взятие на учет имеющихся, до сих пор неучтенных накоплений (начальное признание), в том числе полученный металлолом, новорожденные животные, собственная произведенная продукция и собственные созданные накопления. Данные указываются как положительное число;
     64.4.3. изменения в стоимости накоплений интервенции;
     64.5. в графе «исключение из учета (-)» указывается израсходование, списание и отчуждение накоплений, что не является денежной сделкой. Данные указываются как отрицательное число;
     64.6. в графе «Начальное признание (+)/исключение (-): в/из групп счетов 1100/1200 (+,-)» указываются нематериальные вложения и основные средства, для которых сделана перепроводка в/из накоплений. Данные соответствуют разнице данных графы «Начальная стоимость: Начальное признание (+)/исключение (-): в/ из групп счетов 2100 (+,-)» и графы «Износ (амортизация): в/из групп счетов 2100 (+,-)» бланка № 5 «Отчет об изменениях нематериальных вложений и основных средств»;
     64.7. в графе «Начальное признание (+)/исключение (-): без вознаграждения» указываются полученные безвозмездным путем (положительное число) или переданные (отрицательное число) и в виде пожертвований и дарений накопления. В справочном разделе отчета предоставляют информацию о распределении полученных/переданных ценностей по институциональным секторам в соответствии с нормативными актами в области классификаций;
     64.8. в графе «Перемещение (+,-) между счетами уровня 2100 « указывается смена счета накоплений в отчетном периоде. В отчете указывается вертикальное перемещение между счетами уровня 2100: на одном счету - увеличение, на втором счету - снижение. В графе образуется результат, который равен нулю;
     64.9. в графе «Снижение стоимости(-)» указывается снижение стоимости накоплений, которое выполнено в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерии бюджета. Данные указываются как отрицательное число. В описании основных принципов бухгалтерского учета предоставляется детальное обоснование снижения стоимости нефинансовых активов и описание расчетов;
     64.10. в графе «Авансовые платежи в предыдущие периоды (+)» указывается взятие накоплений на учет, за которые в предыдущие отчетные периоды были произведены авансовые платежи.
     65. Бланк № 7-1 «Отчет об изменениях участия в капитале капитальных обществ» (9 приложение):
     65.1. в соответствии с бланком подготавливаются отчеты о:
     65.1.1. участии в капитале ассоциированных капитальных обществ;
     65.1.2. участии в капитале родственных капитальных обществ;
     65.1.3. остальных финансовых вложениях в капитал капитальных обществ (котированные или некотированные на биржах капитальные общества);
     65.2. в графе «Номер счета» указывается номер счета бухгалтерского учета в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерии бюджета;
     65.3. в графе «Метод учета» указывается метод учета, согласно которому ведется учет участия в капитале родственных или ассоциированных капитальных обществ. Метод учета указывается в соответствии со следующими обозначениями: PK - метод собственного капитала, IZM - метод выплат;
     65.4. в графе «Название капитального общества» указывается полное название капитального общества, не используя сокращение названия;
     65.5. в графе «Регистрационный номер» указывается регистрационный номер капитального общества в Регистре предприятий;
     65.6. в графе «Классификационный код финансирования» указывается код классификации финансирования в соответствии с нормативными актами в области классификаций бюджета, детализируя код до пятого знака;
     65.7. в графе «Код классификации институционального сектора» указывается код классификации институционального сектора в соответствии с нормативными актами в области классификаций бюджета;
     65.8. в графах «на начало отчетного периода (сумма граф 1 - 9)» и «на конец отчетного периода» указывается балансовая (учетная) стоимость участия;
     65.9. в графе «Сделки (+,-)» указывается покупка (увеличение - положительное число) или продажа (снижение - отрицательное число), которая произошла или произойдет в результате денежных сделок независимо от получения/оплаты денег;
     65.10. в графе «Начальное признание (+)/исключение (-)» указывается констатированный в результате инвентаризации излишек (+)/недостача (-), взятие на учет имеющихся, до сих пор неучтенных финансовых вложений - начальное признание (+), увеличение основного капитала капитального общества, не делая вложения и получая новые доли участия (+), и исключение финансовых вложений из учета (-);
     65.11. в графе «без вознаграждения получено (+)/передано (-)» указывается полученное или переданное безвозмездным путем и в виде пожертвований и дарений участие. В справочном разделе предоставляют информацию в распределении по институциональным секторам;
     65.12. в графе «Перемещение (+,-) между счетами уровня 1300 и/или 2500» указывают:
     65.12.1. перемещение финансовых вложений между долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями. Общая сумма данных всегда равна нулю;
     65.12.2. перемещение финансовых вложений между различными уровнями счетов (ассоциированные, родственные и остальные вложения). Общая сумма данных между указанной графой бланка № 7-1 «Отчет об изменениях участия в капитале капитальных обществ» и бланка № 7-3 «Отчет об изменениях остальных финансовых вложений» всегда равна нулю;
     65.13. в графе «Переоценка (+,-)/ снижение стоимости (-)» указывают:
     65.13.1. снижение стоимости долей капитала;
     65.13.2. результат переоценки, если используется метод собственного капитала и увеличивается или снижается стоимость долей участия, который относится к доходам или расходам;
     65.13.3. увеличение или снижение стоимости долей капитала в результате смены метода учета;
     65.14. в графе «Другие изменения (+,-)» указывают:
     65.14.1. справедливую стоимость вложений нефинансовых активов в капитал участия капитальных обществ или снижение этого вложения в капитал участия капитальных обществ;
     65.14.2. изменения, которые произошли в собственном капитале капитального общества, которые не были включены в расчет прибыли или убытков капитального общества;
     65.14.3. взятие финансового актива на учет, за который в предыдущие отчетные периоды был произведен авансовый платеж;
     65.14.4. выплаченные дивиденды;
     65.15. к отчету прилагается пояснение о характере и экономической сущности информации, которая указана в графе «Другие изменения (+,-)» информации;
     65.16. в графах «Участие (%) на начало периода» и «Участие (%) на конец периода» указывается размер участия в процентах, указывая данные с двумя знаками после запятой;
     65.17. в графах «Данные капитального общества» указывается собственный капитал капитального общества на начало периода и конец периода (из баланса капитального общества):
     65.17.1. данные указываются, используя последний доступный годовой отчет капитального общества;
     65.17.2. если нет информации о годовом отчете капитального общества соответствующего отчетного периода, применяется годовой отчет капитального общества предыдущего отчетного года;
     65.17.3. предоставляется детальное пояснение о том, какой годовой отчет используется, указывая данные в графе «Данные капитального общества: использованный годовой отчет: год», и информация о том, проверен ли аудиторами отчет капитального общества или нет;
     65.18. если к учету участия в капитале капитальных обществ применяется метод собственного капитала, учетная стоимость на начало (конец) отчетного периода соответствует произведению указанных в отчете данных собственного капитала капитального общества на начало (конец) отчетного периода и данных участия (%) на начало (конец) периода.
     66. Бланк № 7-3 «Отчет об изменениях остальных финансовых вложений» (10 приложение):
     66.1. указываются остальные финансовые вложения (за исключением вложений в капитал капитальных обществ, ссуд и финансовых вложений в ценные бумаги);
     66.2. указывается номер учетного счета в соответствии с уровнем группы счетов 1350, 1360 и 2550 установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов;
     66.3. в графе «Название партнера по сделке» указывается полное название партнера по сделке, не используя сокращение названия. Если партнер по сделке является частным лицом, вписывается слово «Частное лицо»;
     66.4. в графе «Код классификации институционального сектора» указывается код классификации институционального сектора в соответствии с нормативными актами в области классификаций бюджета;
     66.5. в графе «на начало отчетного периода: брутто» указывается учетная стоимость финансового вложения на начало периода;
     66.6. в графе «на начало отчетного периода: образованные накопления» указывается остаток соответствующего счета накоплений на начало периода;
     66.7. в графе «на начало отчетного периода: нетто (1. - 2.)» указывается нетто стоимость финансового вложения (брутто стоимость минус образованные накопления на начало периода);
     66.8. в графе «Сделки (+,-)» указывается покупка (увеличение - положительное число) или продажа (снижение - отрицательное число), которая произошла или произойдет в результате денежных сделок независимо от получения или оплаты денег;
     66.9. в графе «Начальное признание (+)/исключение (-)» указывается констатированный в ходе инвентаризации излишек (+) или недостача (-), взятие на учет имеющихся, до сих пор неучтенных финансовых вложений (+) и исключение финансовых вложений из учета (-);
     66.10. в графе «без вознаграждения получено (+)/передано (-)» указывается полученное или переданное безвозмездным путем и в виде пожертвований и дарений участие и в справочном разделе предоставляется информация в распределении по институциональным секторам;
     66.11. в графе «Перемещение между уровнями счетов (+,-)» указываются:
     66.11.1. перемещение финансовых вложений между долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями. Общая сумма данных всегда равна нулю;
     66.11.2. перемещение на другой уровень счетов. К отчету дается пояснение, в/из какого уровня счетов перемещено финансовое вложение;
     66.12. в графе «Переоценка (+,-)/снижение стоимости (-)» указывается снижение стоимости статьи финансового вложения;
     66.13. в графе «Накопления для активов» указываются данные об образовании накоплений на небезопасные финансовые вложения, указывая образованные накопления как отрицательное число, а снижение накоплений - как положительное число;
     66.14. в графе «на конец отчетного периода - нетто (сумма граф 12 - 14)» указывается балансовая стоимость финансовых вложений на конец периода.
     67. Бланк № 7-4 «Отчет об изменениях в ценных бумагах финансовых вложений» (11 приложение):
     67.1. указываются финансовые вложения в ценные бумаги в соответствии с уровнем группы счетов 1340 и 2540 установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов, детализируя данные до номера счета;
     67.2. в графе «Номер счета» указывается номер счета в четырех знаках в соответствии с установленным в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета планом счетов;
     67.3. в графе «Название статьи» указывается вид ценной бумаги - долговые ценные бумаги, в том числе с фиксированным доходом (векселя, государственные долговые знаки), коммерческие ценные бумаги, инвестиционные сертификаты, облигации, ипотечные закладные, акции или паи, у которых фиксированный доход;
     67.4. в графе «Эмитент» указывается полное название эмитента ценной бумаги;
     67.5. в графе «Код классификации институционального сектора» указывается код классификации институционального сектора в соответствии с нормативными актами в области классификаций бюджета;
     67.6. в графе «Количество (шт.)» указывается количество ценных бумаг;
     67.7. в графе «Общая номинальная стоимость» указывается общая номинальная стоимость ценных бумаг в латах;
     67.8. в графе «Дата эмиссии (дд.мм.гггг.)» указывается день, месяц и год (дд.мм.гггг.) эмиссии ценной бумаги;
     67.9. в графе «Срок погашения (дд.мм.гггг.)» указывается день, месяц и год (дд.мм.гггг.) погашения ценной бумаги;
     67.10. в графе «Срок после даты эмиссии» указывается срок в соответствии с указанным - краткосрочные (до одного года), среднего срока (от одного до пяти лет) или долгосрочные (пять лет и больше);
     67.11. в графе «Обозначение валюты» указывается обозначение валюты купленной ценной бумаги;
     67.12. в графе «Сделки (+,-)» указывается покупка (увеличение - положительное число) или продажа (снижение - отрицательное число), которая произошла или произойдет в результате денежных сделок независимо от получения или оплаты денег;
     67.13. в графе «Начальное признание (+)/исключение (-)» указывается констатированный в ходе инвентаризации излишек (+) или недостача (-), взятие на учет имеющихся, до сих пор неучтенных финансовых вложений (+) и исключение финансовых вложений из учета (-);
     67.14. в графе «Без вознаграждения получено (+)/передано (-)» указывается переданное или полученное безвозмездным путем и в виде пожертвований и дарений участие и в справочном разделе предоставляется информация в распределении по институциональным секторам в соответствии с нормативными актами в области классификаций;
     67.15. в графе «Перемещение (+,-) между счетами уровня 1340 и/или 2540» указывается перемещение финансовых вложений между долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями. Общая сумма данных всегда равна нулю;
     67.16. в графе «Переоценка (+)/снижение стоимости (-)» указывается результат переоценки финансовых вложений, указывая увеличение как положительное число, а снижение - как отрицательное число, и снижение стоимости.
     68. Бланк № 7-5 «Отчет об изменениях ссуд» (12 приложение):
     68.1. указываются ссуды, отделяя долгосрочные доли ссуд, краткосрочные доли долгосрочных ссуд и краткосрочные ссуды и указывая номер счета бухгалтерского учета в соответствии с уровнем группы счетов 1330 и 2530 установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов;
     68.2. указывается остаток счета на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - в нетто стоимости, которая начисляется, вычитая из учетной стоимости образованные для небезопасных ссуд накопления;
     68.3. в графе «Название получателя ссуды» указывается полное название получателя ссуды. Если ссуды выданы частным лицам, их можно объединить в группы в соответствии с целью ссуды, и в графе «Название получателя ссуды» указывается «Частное лицо»;
     68.4. в графе «Цель ссуды» указывается цель использования ссуды;
     68.5. в графе «Код классификации институционального сектора» указывается код классификации институционального сектора в соответствии с нормативными актами в области классификаций бюджета;
     68.6. в графе «Дата подписания договора (дд.мм.гггг.)» указывается дата (дд.мм.гггг.), когда был подписан договор ссуды;
     68.7. в графе «Срок возврата (дд.мм.гггг.)» указывается последняя дата возврата (дд.мм.гггг.);
     68.8. в графе «Сумма договора ссуды (Ls)» указывается сумма договора, которая упомянута в договоре ссуды. Если ссуда выдана в иностранной валюте, делается перерасчет суммы договора в латы по установленному Банком Латвии валютному курсу на последний день отчетного периода;
     68.9. данные на начало отчетного периода указываются следующим образом:
     68.9.1. в графе «Брутто» указывается учетная стоимость статьи на начало года;
     68.9.2. в графе «Образованные накопления» указываются образованные на начало отчетного периода накопления для небезопасных ссуд;
     68.9.3. в графе «Нетто (1. - 2.)» указывается нетто стоимость статьи, которая начисляется, вычитая из брутто стоимости образованные накопления, и она равна указанным в балансе данным;
     68.10. в графе «Сделки (+,-)» указывается выдача ссуды (увеличение - положительное число) или возврат ссуды (снижение - отрицательное число), которые произошли или произойдут в результате денежных сделок независимо от получения или оплаты денег;
     68.11. в графе «Начальное признание (+)/исключение (-)» указывается констатированный в ходе инвентаризации излишек (+) или недостача (-), взятие на учет имеющихся, до сх пор неучтенных финансовых вложений (+) и исключение финансовых вложений из учета (-);
     68.12. в графе «Без вознаграждения получено (+)/передано (-)» указывается полученная или переданная без вознаграждения ссуда и в справочном разделе предоставляется информация в распределении по институциональным секторам в соответствии с нормативными актами в области классификаций;
     68.13. в графе «Перемещение между уровнями счетов (+,-) « указывается:
     68.13.1. перемещение ссуд между долгосрочными и краткосрочными уровнями счетов. Общая сумма данных всегда равна нулю;
     68.13.2. перемещение на другой уровень счетов, предоставляя пояснение к отчету, на какой уровень счетов или с какого уровня счетов была перемещена ссуда;
     68.14. в графе «Накопления для активов» указываются образованные в отчетном периоде накопления - увеличение (-) или снижение (+) счета 2334;
     68.15. в описании основных принципов бухгалтерского учета указывается обоснование объема образованных для небезопасных (сомнительных) требований накоплений и описание применяемого метода расчетов.
     69. Бланк № 8-AV «Отчет о расходах и авансовых платежах будущих периодов» (13 приложение):
     69.1. указываются расходы будущих периодов и авансовые платежи в соответствии с:
     69.1.1. уровнем группы счетов 1180, 1280, 1380, 2180, 2400 и 2570 установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджетных учреждений плана счетов, детализируя данные до номера счета;
     69.1.2. данные счетов указываются в распределении по следующим кодам классификации институциональных секторов в соответствии с нормативными актами в области классификаций:
     69.1.2.1. сектор S130000 в полном размере классификации;
     69.1.2.2. сумма данных секторов S110000, S120000, S140000 и S150000;
     69.1.2.3. данные сектора S120000;
     69.2. в графе «на начало отчетного периода (нетто)» указываются данные о нетто остатке счетов на начало отчетного периода. Данные соответствуют данным предыдущего отчетного периода, которые указаны в графе «на конец отчетного периода (нетто)»;
     69.3. в графе «на конец отчетного периода (брутто)» указывается остаток счета (брутто) на конец отчетного периода в соответствии с данными бухгалтерского учета;
     69.4. в графе «Накопления для активов» указывается образованное накопление для небезопасных авансовых платежей на начало отчетного периода и на конец отчетного периода, отделяя увеличение (начисленные накопления) и снижение (исключенныe накопления) во время отчетного периода;
     69.5. данные графы «на конец отчетного периода (нетто) (1. - 5.)» равны разнице данных граф «на конец отчетного периода (брутто)» и «Накопления для активов: на конец отчетного периода»;
     69.6. в пояснении к отчету предоставляется информация:
     69.6.1. об объекте (цели) авансовых платежей и брутто размере (в латах) на конец года:
     69.6.1.1. об одном объекте (цели) для авансовых платежей до 1000 латов предоставляют информацию в общей сумме, в качестве объекта (цели) указывая «Авансовые платежи до Ls 1000»;
     69.6.1.2. об одном объекте (цели) для авансовых платежей согласно экономической сущности свыше 1000 латов предоставляют информацию о каждом объекте (цели) и его размере в латах;
     69.6.2. о перечисленных в остальных расходах будущих периодов сделках и их размере:
     69.6.2.1. о сделках остальных расходов будущих периодов до 1000 латов предоставляется информация в общей сумме, в качестве вида сделки указывая «расходы будущих периодов до Ls 1000»;
     69.6.2.2. о сделках остальных расходов будущих периодов свыше 1000 латов предоставляют информацию о каждой сделке (цели) согласно экономической сущности и ее размере в латах.
     70. Бланк № 8-1 «Отчет о дебиторах (требованиях)» (14 приложение):
     70.1. указываются остатки требований в нетто стоимости, которая начислена, вычитая из учетной стоимости образованные накопления для небезопасных требований в соответствии с уровнем группы счетов 2300 установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов, детализируя данные до номера счета:
     70.1.1. указываются данные счетов в распределении по следующим кодам классификации институциональных секторов в соответствии с нормативными актами в области классификации:
     70.1.1.1. сектор S130000 в полном размере классификации;
     70.1.1.2. сумму данных секторов S110000, S120000, S140000 и S150000;
     70.1.1.3. данные сектора S120000;
     70.2. в графе «на начало отчетного периода (нетто)» указываются данные о нетто остатке счетов на начало отчетного периода. Данные соответствуют данным предыдущего в отчетном периоде, которые указаны в графе «на конец отчетного периода (нетто) (1. - 5.)»;
     70.3. в графе «на конец отчетного периода (брутто)» указывается остаток счета (брутто) в соответствии с данными бухгалтерского учета;
     70.4. в графе «Накопления дл активов» указываются учетные данные счета 2330 (за исключением счета 2334) - образованное накопление на небезопасные требования на начало отчетного периода и на конец отчетного периода, отделяя увеличение (начисленные накопления) и снижение (исключенные накопления) во время отчетного периода;
     70.5. данные графы «на конец отчетного периода (нетто) (1. - 5.)» равны разнице данных граф «на конец отчетного периода (брутто)» и «Накопления для активов: на конец отчетного периода (2. + 3. + 4.)»;
     70.6. администрирующее налог на недвижимую стоимость учреждение в пояснении к отчету предоставляет информацию о:
     70.6.1. распределении дебиторских долгов по налогу на добавленную стоимость в соответствии со сроками (до одного года, от одного до двух лет, от трех до пяти лет, более пяти лет);
     70.6.2. выделенных в отчетном году льготах (вид льготы, указывая конкретное описание, размер и сумму льготы).
     71. Бланк № 8-2 «Отчет о кредиторах (обязательствах)» (15 приложение):
     71.1. указываются остатки обязательств в соответствии с уровнем группы счетов 5000 установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов, детализируя данные до номера счета;
     71.2. данные счетов указываются в распределении по следующим кодам классификации институциональных секторов в соответствии с нормативными актами в области классификаций:
     71.2.1. сектор S130000 в полном размере классификации;
     71.2.2. сумма данных секторов S110000, S120000, S140000 и S150000;
     71.2.3. данные сектора S120000;
     71.3. в пояснении к отчету предоставляется информация о:
     71.3.1. статьях других доходов будущих периодов и их размере в латах;
     71.3.2. сделках долгосрочных накопленных обязательств и их размере в латах.
     72. Бланк № 9-1 «Отчет о ссудах» (16 приложение):
     72.1. указывается информация о займах (в том числе о финансовой аренде, лизинге) в соответствии с источниками финансирования, которые учитываются на уровнях группы счетов 5110 и 5200, 5191 и 5814 установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов;
     72.2. в графе «Код» классифицируется заем в соответствии со следующими кодами: 01 - заем финансовой стабилизации; 02 - финансовая аренда, лизинг; 03 - заем для осуществления проектов, которые финансируются Европейским Сообществом; 04 - заем для различных целей (код применяется при классификации займа, на который договор займа заключен для осуществления и проектов, финансируемых Европейским Сообществом, и других целей, и который невозможно классифицировать в кодах 03 или 09); 09 - остальные займы;
     72.3. в графе «Ссудодатель» указывается название кредитного учреждения (кредитодателя). Если источником финансирования займа является ссуда международной финансовой институции и ссудодателем является Государственная касса, в этой графе указываются и название ссудодателя, и источник финансирования;
     72.4. в графе « Код классификации институционального сектора « указывается принадлежность институциональной единицы партнера по сделке к институциональному сектору в соответствии с нормативными актами в области классификаций;
     72.5. в графе «Цель» указывается цель займа, которая установлена в договоре займа. Если источником финансирования является финансовая аренда (лизинг), в графе «Цель» указывается «финансовая аренда (лизинг)»;
     72.6. в графе «Дата подписания договора (дд.мм.гггг.)» указывается дата (дд.мм.гггг.), когда был подписан договор займа;
     72.7. в графе «Срок возврата (дд.мм.гггг.)» указывается указанная в договоре займа дата (дд.мм.гггг.), до которой ссудодателю будет возвращена соответствующая ссуда;
     72.8. в графе «% ставка» указывается применяемый к займу вид процентной ставки: фиксированная, меняющаяся или беспроцентная;
     72.9. в графе «Обозначение валюты» указывается общепринятое обозначение такой валюты, в которой выдан заем;
     72.10. в графе «Сумма договора займа» указывается установленная в договоре займа сумма займа (договора) в латах. Если заем выдан в иностранной валюте, делается перерасчет в латы по установленному Банком Латвии валютному курсу на последний день отчетного периода;
     72.11. в графах «Всего» указываются общие изменения займа со дня вступления в силу договора до конца отчетного периода;
     72.12. в графах «в отчетном периоде» указываются изменения займа в отчетном периоде - в течение года;
     72.13. в графе «Изменения, которые не являются сделками (+,-)» указываются сделки, которые произошли без использования денежных средств:
     72.13.1. получение финансовой аренды (лизинга);
     72.13.2. реинвестиции;
     72.13.3. увеличение основной суммы займа, если в соответствии с договором не выплачиваются деньги, но оплачиваются счета;
     72.13.4. снижение основной суммы займа, если в соответствии с договором возврат осуществляет другое учреждение;
     72.14. в пояснении к отчету предоставляется подробная информация о данных, которые указаны в графе «Изменения, которые не являются сделками (+,-)», указывая описание и размер сделки в латах.
     73. Бланк № 9-2 «Отчет о поручительствах» (17 приложение):
     73.1. указывается информация о поручительствах:
     73.1.1. которые включены в статью подбаланса;
     73.1.2. которые возвращает поручитель;
     73.2. поручительства можно группировать одновременно в соответствии с ссудодателем, целью, ссудополучателем и валютой;
     73.3. в графе «Учетный счет» указывается:
     73.3.1. для включенных в статью подбаланса поручительств - код 9560;
     73.3.2. для поручительств, которые возвращает поручитель, и которые включены в состав обязательств, - соответствующий номер счета обязательств, на котором ведется учет этих обязательств;
     73.4. в графе «Ссудодатель» указывается название лица, которое выдало гарантированную ссуду (кредитного учреждения);
     73.5. в графе « Код классификации институционального сектора « указывается код партнера по сделке классификации институционального сектора в соответствии с нормативными актами в области классификаций;
     73.6. в графе «Цель» указывается установленная в договоре поручительства цель займа;
     73.7. в графе «Ссудополучатель» указывается юридическое название получателя займа. Если получатель поручительства является частным лицом, указывается «Частное лицо»;
     73.8. в графе «Дата подписания договора (дд.мм.гггг.)» указывается дата подписания договора поручительства (дд.мм.гггг.). При группировании указывается дата первого заключенного договора;
     73.9. в графе «Срок возврата (дд.мм.гггг.)» указывается срок возврата гарантированного займа в соответствии с договором поручительства (дд.мм.гггг.). При группировании указывается последний срок возврата, который установлен для договоров группы;
     73.10. в графе «Обозначение валюты» указывается общепринятое обозначение такой валюты, в которой выдано поручительство;
     73.11. в графе «Сумма поручительства» указывается гарантированная сумма из общего размера займа. При группировании указывается гарантированная сумма от общего размера займа;
     73.12. в графе «Cумма гарантированного займа» указывается общий размер займа в соответствии с договором. При группировании указывается общий размер займа группы;
     73.13. если поручительство выдано в иностранной валюте, делается перерасчет суммы договора в латы по установленному Банком Латвии валютному курсу на последний день отчетного периода;
     73.14. в графах «всего» указываются общие изменения гарантированного займа со дня подписания договора до конца отчетного периода;
     73.15. в графах «в отчетном периоде» указываются изменения гарантированного займа в отчетном периоде;
     73.16. в графе «Изменения, которые не являются сделками (+,-)» указываются изменения гарантированного займа, которые произошли без использования денежных средств, в том числе уточнение остатков и погашение кредита.
     74. Бланк № 2 «Отчет о выполнении бюджета» (18 приложение):
     74.1. отчет подготавливается для следующих видов бюджета:
     74.1.1. основной бюджет;
     74.1.2. специальный бюджет;
     74.1.3. пожертвования и дарения;
     74.1.4. средства других бюджетов;
     74.2. государственные бюджетные учреждения подготавливают следующие отчеты:
     74.2.1. Выполнение основного бюджета и специального бюджета- об учреждении в целом и о каждой программе (подпрограмме) в соответствии с законом о государственном бюджете на хозяйственный год (если в законе о государственном бюджете на хозяйственный год не установлена программа (подпрограмма), которая была включена в закон о государственном бюджете на предыдущий хозяйственный год, в отчетный год включают сравнительную информацию о выполнении этой программы (подпрограммы) в предыдущем отчетном году в соответствии с законом о государственном бюджете на предыдущий хозяйственный год). Доходы и расходы указываются в распределении по экономическим категориям, финансирование указывается в полном размере в соответствии с установленными в нормативных актах в области бюджета классификациями;
     74.2.2. выполнение пожертвований и дарений:
     74.2.2.1. указывается раздел доходов и финансирования - вместе с учреждением в полном размере в соответствии с установленными в нормативных актах в области бюджета классификациями;
     74.2.2.2. указывается раздел расходов - для каждой функции и подфункции, указывая экономические категории расходов в полном размере в соответствии с установленными в нормативных актах в области бюджета классификациями;
     74.2.3. самоуправления подготавливают отчеты о выполнении основного бюджета, выполнении специального бюджета и выполнении пожертвований и дарений и заполняют:
     74.2.3.1. раздел доходов и финансирования - вместе с самоуправлением в полном размере в соответствии с установленными в нормативных актах в области бюджета классификациями;
     74.2.3.2. раздел расходов - для каждой функции и подфункции в соответствии с нормативными актами в области классификаций бюджета, указывая экономические категории расходов в полном размере в соответствии с установленными в нормативных актах в области бюджета классификациями;
     74.3. государственные бюджетные учреждения:
     74.3.1. в строке «Программа» указывается название программы в соответствии с установленным в законе о государственном бюджете на хозяйственный год названием. В разделе «Коды» указывается соответствующий код программы;
     74.3.2. в строке «Подпрограмма» указывается название подпрограммы в соответствии с установленным в законе о государственном бюджете на хозяйственный год названием. В разделе «Коды» указывается соответствующий код подпрограммы;
     74.4. в строке «Вид бюджета» указывается соответствующий вид бюджета: основной бюджет, специальный бюджет, пожертвования и дарения, средства других бюджетов. В разделе «Коды» указывается соответствующий код вида бюджета: 1 - основной бюджет, 2 - специальный бюджет, 3 - пожертвования и дарения, 4 -средства других бюджетов;
     74.5. в строке «Правительственная функциональная категория» указывается полное название кода классификации расходов бюджета в соответствии с функциями правительства:
     74.5.1. в разделе «Коды» указывается код правительственной функции в соответствии с нормативными актами в области бюджета;
     74.5.2. правительственная функция самоуправления указывается в разделе «II. Расходы всего» и не указывается у общего раздела бланка;
     74.6. в графе «Закон/план на год» указывают:
     74.6.1. государственные бюджетные учреждения - установленный в законе о государственном бюджете на хозяйственный год размер показателей;
     74.6.2. самоуправления - утвержденные в соответствии с обязательными правилами в бюджете самоуправления показатели;
     74.7. в графе «утверждено в законе/плане» указывается изначально утвержденный на хозяйственный год бюджет/план;
     74.8. в графе «план с изменениями» указывается актуальный (уточненный) план на конец года:
     74.8.1. государственные бюджетные учреждения включают изменения, которые внесены в соответствии с распоряжениями Кабинета министров, распоряжениями министра финансов и законом о государственном бюджете на хозяйственный год;
     74.8.2. самоуправления указывают уточненный план на конец года;
     74.9. в графе «План в смете на год» государственные бюджетные учреждения указывают данные утвержденной сметы на отчетный год. Самоуправления эту графу не заполняют;
     74.10. в графе «Выполнение бюджета» указываются данные отчетного периода и предыдущего отчетного периода о выполнении бюджета по денежному потоку в соответствии с экономическими категориями доходов и расходов и классификациями финансирования в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов;
     74.11. в графе «Выполнение по принципу накопления» указываются данные отчетного периода и предыдущего отчетного периода о выполнении бюджета по принципу накопления в соответствии с установленными в нормативных актах в области бухгалтерии бюджетных учреждений основными принципами признания доходов и расходов, экономическими и функциональными категориями доходов и расходов, а также классификациями финансирования в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов. В графе указываются доходы и расходы шестой, седьмой и восьмой группы счетов в соответствии с установленным в нормативных актах в области бухгалтерии планом счетов;
     74.12. выполнение бюджета за отчетный период указывается в распределении по институциональным секторам в соответствии с нормативными актами в области классификаций бюджета, за исключением:
     74.12.1. налоги и пошлины указываются в графе «всего (8. + 12. + 13. + 14.)», не классифицируя по институциональным секторам;
     74.12.2. строка «III. Превышение доходов (+), дефицит доходов (-) (I - II)» не заполняется с графы 5 по графу 14;
     74.13. данные раздела «IV. Финансирование» такие же, только с противоположным знаком, как данные раздела «Превышение доходов (+), дефицит доходов (-) (I - II)»;
     74.14. графа «Выполнение по принципу накопления» раздела «IV. Финансирование» заполняется в соответствии с нормативными актами в области классификаций финансирования;
     74.15. государственные бюджетные учреждения, частично финансируемые из государственного бюджета образованные публичные лица, нефинансируемые из бюджета учреждения и самоуправления, подготавливая отчет о выполнении других бюджетов:
     74.15.1. указывают каждый источник полученных из других бюджетов средств (заполняется раздел доходов, расходов и финансирования);
     74.15.2. в строке «Другая информация» указывают:
     74.15.2.1. название учреждения, от которого получены средства;
     74.15.2.2. цели, для осуществления которых получены средства;
     74.15.2.3. если средства получены из государственного бюджетного учреждения, - номер расчетного счета, из которого получены или зачислены средства;
     74.15.3. самоуправления не заполняют данные в графе «Закон/план на год: утверждено в законе/
плане», «Закон/план на год: план с изменениями» и «План в смете на год»;
     74.16. средства других бюджетов, которые временно находятся на хранении в учреждении (например, плата за участие в конкурсе или залоговая сумма, избирательный залог, пенсии проживающих в пансионатах, отчужденные средства задержанных лиц и доходы за реализацию имущества, которое относится к уголовным делам и делам административных нарушений, до решения суда, личные деньги заключенных и других лиц, залог подачу кассационной жалобы), в отчете о выполнении других бюджетов не указываются;
     74.17. государственные бюджетные учреждения:
     74.17.1. Отчет о выполнении бюджета подготавливают в соответствии с установленным в инструкции Кабинета министров порядком;
     74.17.2. дополнительно предоставляют информацию об остатке денежных средств на начало отчетного периода и на конец отчетного периода и о заключенных ассигнованиях бюджета. Отчет о выполнении бюджета подготавливают в соответствии с подразделением, который установлен в законе о государственном бюджете на хозяйственный год и предыдущий хозяйственный год;
     74.18. к отчету прилагается пояснение о данных, которые указаны в разделе доходов «Полученные в бюджете самоуправлений трансферты расходов на содержание из государственного бюджета» и « Полученные в бюджете самоуправлений трансферты капитальных расходов и целевые дотации из государственного бюджета», и которые не указаны в сравнительных справках о взаимных расчетах между партнерами общего правительственного сектора. В пояснении указывается информация о партнере по сделке (название), счетах, из которых получены средства, и суммах, которые получены с одного расчетного счета в течение года.
     75. На бланке № 2-DII «Отчет о различных доходах и расходах» (19 приложение) указываются различные доходы и расходы:
     75.1. в соответствии с уровнем группы счетов 8000 установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов, детализируя данные до номера счета;
     75.2. в распределении по видам бюджета;
     75.3. в пояснении к отчету предоставляется информация об учтенных на уровне счетов 8599 и 8699 сделках и их размере в латах.
     76. На бланке № 22 «Список учреждений» (20 приложение) указывается информация об учреждениях:
     76.1. которые подготавливают годовой отчет;
     76.2. финансовую информацию которых в консолидированном годовом отчете обрабатывает министерство, центральное государственное учреждение или самоуправление.
     77. Бланк № 3-1 «Отчет о выполнении плана по количеству должностных мест и утвержденной для возмещения расходов сметы в учреждениях» (21 приложение):
     77.1. отчет заполняют государственные бюджетные учреждения в соответствии с установленными в нормативных актах о государственном бюджете программами (подпрограммами);
     77.2. показатели годового плана по количеству должностных лиц заполняются в соответствии с утвержденным учреждением списком должностей, который подготовлен в соответствии с бюджетным запросом, согласно Классификатору профессий и другим нормативным актам, которые устанавливают статус должностного места;
     77.3. фактическое количество должностных мест указывается в соответствии с фактически заполненными должностными местами;
     77.4. в фактическом количестве должностных мест на начало отчетного периода и на конец отчетного периода указываются также лица, которые временно отсутствуют по болезни, находятся в отпуске, командировке, у которых выходной день или которые отсутствуют по другим причинам;
     77.5. в разделе отчета «1. Учреждения и должности» показатели годового плана по количеству должностных лиц заполняются в соответствии с утвержденными должностными списками учреждений. Среднее количество должностных лиц в отчетном периоде рассчитывается, суммируя это фактическое количество на первое число каждого месяца (начиная с 1 февраля) и разделив полученную сумму на количество отчетных месяцев;
     77.6. раздел «2. Возмещение» заполняется в соответствии с категориями классификации расходов, которые установлены в нормативных актах в области классификации бюджета;
     77.7. в графе «Утверждено в смете на год» указывается уточненная смета программы (подпрограммы) государственного бюджета;
     77.8. возмещение, которое выплачено из средств пожертвований и дарений, в отчете не указывается.
     78. Бланк № 3-3 «Отчет о выполнении плана по количеству должностных лиц и воспитанников и выполнении утвержденной для возмещения расходов сметы в школах - интернатах, школах - интернатах санаторного типа, специальных интернат - школах и учебных заведениях социальной коррекции» (22 приложение):
     78.1. отчет заполняет Министерство образования и науки и находящиеся в его подчинении государственные бюджетные учреждения - школы - интернаты, школы - интернаты санаторного типа, специальные школы - интернаты и учебные заведения социальной коррекции- в соответствии с установленными в нормативных актах о государственном бюджете программами (подпрограммами);
     78.2. показатели годового плана по количеству должностных лиц заполняют в соответствии с утвержденным учреждением списком должностей, который подготовлен в соответствии с бюджетным запросом, согласно Классификатору профессий и другим нормативным актам, которые устанавливают статус должностного места;
     78.3. фактическое количество должностных мест указывается в соответствии с фактически заполненными должностными местами;
     78.4. данные строки «Количество человеко-дней питания воспитанников» рассчитываются:
     78.4.1. в графе «Годовой план» - умножив количество воспитанников на запланированное среднее количество дней питания одного воспитанника в году;
     78.4.2. в графе «среднее в отчетном периоде» - суммируя фактическое количество воспитанников на начало каждого дня отчетного периода в соответствии с данными оперативного учета учреждения;
     78.5. в строке «Расходы на питание (Ls)» указываются следующие данные:
     78.5.1. в графе «Годовой план» - запланированные в хозяйственном году расходы государственного бюджетного учреждения;
     78.5.2. в графе «среднее в отчетном периоде» - средние расходы на питание для одного воспитанника в год;
     78.6. строка «Количество окончивших учебное заведение, у которых нет родителей или опекунов» заполняется в соответствии с утвержденными учетными списками учреждений;
     78.7. в графе «Годовой план» строки «Расходы при выдаче воспитанникам пособий и одежды (Ls)» указываются запланированные в хозяйственном году расходы государственного бюджетного учреждения;
     78.8. показатели годового плана строки «педагогический персонал» и «остальные работники» заполняют в соответствии с утвержденными должностными списками учреждений;
     78.9. среднее количество должностных мест в отчетном периоде рассчитывается, суммируя их фактическое количество на первое число каждого месяца (начиная с 1 февраля) и разделив полученную сумму на количество отчетных месяцев;
     78.10. в фактическом количестве на начало отчетного периода и на конец отчетного периода указываются также лица, которые временно отсутствуют по болезни, находятся в отпуске, командировке, у которых выходной день или которые отсутствуют по другим причинам;
     78.11. раздел «2. Возмещение» заполняется в соответствии с установленными в нормативных актах в области классификации бюджетных расходов категориями классификации расходов;
     78.12. в графе «Утверждено в смете на год» указывается уточненная смета программы (подпрограммы) государственного бюджета;
     78.13. возмещение, которое выплачено из средств пожертвований и дарений, в отчете не указывается.
     79. Бланк № 3-5 «Отчет о выполнении плана по количеству должностных лиц и выполнении утвержденной для возмещения расходов сметы в учреждениях по уходу за здоровьем» (23 приложение):
     79.1. отчет заполняют Министерство здравоохранения и находящиеся в его подчинении государственные бюджетные учреждения по уходу за здоровьем в соответствии с установленными в нормативных актах о государственном бюджете программами (подпрограммами);
     79.2. показатели годового плана по количеству должностных лиц заполняют в соответствии с утвержденным учреждением списком должностей, который подготовлен в соответствии с бюджетным запросом, согласно Классификатору профессий и другим нормативным актам, которые устанавливают статус должностного места;
     79.3. фактическое количество должностных мест указывается в соответствии с фактически заполненными должностными местами. В фактическое количество на начало отчетного периода и на конец отчетного периода входят также лица, которые временно отсутствуют по болезни, находятся в отпуске, командировке, у которых выходной день или которые отсутствуют по другим причинам;
     79.4. среднее количество должностных лиц в отчетном периоде рассчитывается, суммируя их фактическое количество на первое число каждого месяца (начиная с 1 февраля) и разделив полученную сумму на количество отчетных месяцев;
     79.5. показатели годового плана строки «врачи (ставки), включая главных врачей и зубных врачей», строки «средний медицинский персонал», строки «младший медицинский персонал», строки «служащие гражданской службы» и строки «остальные работники» заполняются в соответствии с утвержденными должностными списками учреждений;
     79.6. данные строки «Количество кровато-дней» рассчитываются:
     79.6.1. в графе «Годовой план» - умножив запланированное количество кроватей на среднюю загрузку кроватей в году (учитывая реальную загрузку в предыдущие хозяйственные годы);
     79.6.2. в графе «Фактически: на начало отчетного периода» - суммируя фактическое количество больных на начало каждого дня отчетного периода в соответствии с данными оперативного учета учреждения;
     79.6.3. в графе «Фактически: на конец отчетного периода» - суммируя фактическое количество больных на конец каждого дня отчетного периода в соответствии с данными оперативного учета учреждения;
     79.7. раздел «2. Возмещение» заполняется в соответствии с категориями классификации расходов, которые установлены в нормативных актах в области классификации бюджетных расходов;
     79.8. в графе «Утверждено в смете на год» указывается уточненная смета программы (подпрограммы) государственного бюджета;
     79.9. возмещение, которое выплачено из средств пожертвований и дарений, в отчете не указывается.
     80. В описании основных принципов бухгалтерского учета имеются следующие разделы:
     80.1. основные установки оформления финансовых отчетов. В основных установках указывается следующая информация:
     80.1.1. нормативные акты, в соответствии с которыми подготовлен отчет;
     80.1.2. период, который охватывает отчет;
     80.1.3. использованная в подготовке отчета денежная единица;
     80.1.4. изменения в принципах бухгалтерии (дается описание внесенных в принципы бухгалтерии изменений, если таковые были сделаны. В описание включается подробное описание изменений с указанием причины);
     80.1.5. применение расчетов;
     80.1.6. изменения в расчетах;
     80.1.7. принципы консолидации (дается описание, какие сделки между находящимися в подчинении учреждениями исключают при создании консолидированного финансового отчета);
     80.1.8. переоценка иностранной валюты;
     80.2. сводка важных принципов бухгалтерского учета. В сводке предоставляется описание о принципах учета, расчета износа, снижения стоимости или другого бухгалтерского учета о следующих разделах:
     80.2.1. нематериальные вложения, в том числе принципы и методы расчета амортизации, снижения стоимости и накоплений для небезопасных авансов;
     80.2.2. основные средства, в том числе принципы и методы расчета износа, снижения стоимости и накоплений для небезопасных авансов;
     80.2.3. участие в капитале капитальных обществ, в том числе методы расчета снижения стоимости;
     80.2.4. остальные финансовые активы, в том числе ссуды и долгосрочные требования, доступные для продажи финансовые активы;
     80.2.5. накопления, в том числе методы оценки;
     80.2.6. требования, в том числе основные принципы и методы расчета накоплений для небезопасных требований;
     80.2.7. расходы будущих периодов;
     80.2.8. деньги и денежные эквиваленты;
     80.2.9. накопления для обязательств, методы и принципы их расчета;
     80.2.10. накопленные обязательства, методы и принципы их расчета;
     80.2.11. займы;
     80.2.12. финансовая аренда (лизинг);
     80.2.13. доходы будущих периодов;
     80.2.14. признание доходов, в том числе доходы от налогов, дотации, предоставление услуг, полученная иностранная финансовая помощь, пожертвования и дарения;
     80.2.15. увеличение основного капитала, если это не пояснено в других принципах бухгалтерского учета;
     80.2.16. возможные обязательства;
     80.2.17. события после даты баланса.

VII. Сравнение остатков счетов и дотаций государственного бюджета, целевых дотаций и трансфертов.

     81. Во время подготовки годового отчета производится сравнение остатков счетов и сделок с деловыми партнерами на последнюю дату отчетного периода.
     82. Этот раздел относится к сравнению между партнерами по сделке общего правительственного сектора (за исключением контролируемых и финансируемых эту структуру коммерсантов).
     83. Этот раздел не относится к сравнению остатков государственного финансового баланса в отношении обязательств и требований к государственному бюджету.
     84. Сравнение производится в электронном виде, используя электронные отчеты:
     84.1. для следующих остатков счетов на конец отчетного периода (бланк № 8_SAL «Акт о взаимном сравнении остатков между партнерами общего правительственного сектора») (24 приложение):
     84.1.1. требования в соответствии с уровнями группы счетов 1330, 1360, 2310, 2320, 2341, 2350, 2360, 2390 и 2539 плана счетов, который установлен в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета;
     84.1.2. расходы и авансовые платежи будущих периодов за услуги в соответствии с уровнем группы счетов 2400 плана счетов, который установлен в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета;
     84.1.3. обязательства в соответствии с уровнями группы счетов 5100, 5200, 5300, 5400 (за исключением 5425), 5500, 5800 и 5900 установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов и обязательства налога на недвижимую собственность (5729 NIN);
     84.2. о сделках в отчетном периоде - субсидии и дотации государственного бюджета, целевые дотации, трансфертные платежи (далее - взаимные расчеты) (бланк № 2_SAL «Акт о сравнении взаимных расчетов между партнерами общего правительственного сектора») (25 приложение).
     85. Не позднее, чем до 1 февраля следующего за отчетным периодом года учреждение «X» вводит и подписывает в электронных отчетах имеющуюся в сравнительных справках информацию:
     85.1. об остатках счетов требований, расходов будущих периодов и авансовых платежей за услуги;
     85.2. о произведенных во время отчетного периода перечислениях субсидий и дотаций государственного бюджета, целевых дотаций, трансфертных платежей и взаимных расчетов.
     86. После подписания сравнительной справки учреждения «X» партнер по сделке - учреждение «Y»- при посредничестве электронных отчетов получает информацию на электронную почту о заполнении сравнительной справки. Партнер по сделке одновременно следит за получением сравнительной справки в электронных отчетах.
     87. В течение 10 дней после получения информации по электронной почте партнер по сделке - учреждение «Y» - вводит в электронные отчеты информацию об остатках кредиторов и полученных дотациях государственного бюджета, целевых дотациях, трансфертах или взаимных расчетах.
     88. Двухстороннее согласование остатков и совершенных в течение года сделок в электронных отчетах завершается 1 марта.
     89. Остатки или сделки согласованы, если различие не более одного лата (в результате округления).
     90. Оформление бланка № 8_SAL «Акт о взаимном сравнении остатков между партнерами общего правительственного сектора» (24 приложение):
     90.1. Данные графы A и графы 1 заполняет учреждение «X», которое имеет остатки требований, расходов будущих периодов или авансовых платежей за услуги на конец отчетного периода, указывая номер бухгалтерского счета и сумму в латах;
     90.2. Данные графы B и графы 2 заполняет учреждение «Y», которое имеет остаток обязательств на конец отчетного периода, указывая номер бухгалтерского счета и сумму в латах;
     90.3. в графах «в случае несоответствий/пояснение» указываются обосновывающие документы (дата, номер, сумма);
     90.4. остатки считаются согласованными, если признаны расходы или доходы. В графе А и в графе В указывается обозначение группы счетов (6000/7000), не указывая сумму в графе 1 и 2.
     91. Оформление бланка № 2_SAL «Акт о сравнении взаимных расчетов между партнерами общего правительственного сектора» (25 приложение):
     91.1. в графах «Код министерства « и «Код программы/подпрограммы» указывается код министерства, центрального государственного учреждения и код программы (подпрограммы) в соответствии с законом о государственном бюджете на хозяйственный год;
     91.2. в графе «название» указывается название:
     91.2.1. название программы (подпрограммы) в соответствии с законом о государственном бюджете на хозяйственный год;
     91.2.2. текст «взаимные расчеты», если во время отчетного периода были произведены трансфертные платежи за взаимные расчеты, которые не являются сделкой, упомянутой в подпункте 91.2.1. этих правил;
     91.3. графы 1., 2. и 3 заполняет учреждение, которое совершает перечисление субсидий и дотаций, целевых дотаций и трансфертов;
     91.4. графы 4., 5. и 6 заполняет учреждение, которое получает субсидии и дотации, целевые дотации и трансфертные платежи;
     91.5. в графе «Подтверждение (есть/нет)» получатель взаимных расчетов подтверждает, что полученные средства получены и израсходованы в соответствии с предусмотренной целью и в порядке, который установлен в правовых актах. Подтверждение указывается для каждой записи, подтверждая словом «есть», если средства израсходованы в соответствии с целью и в порядке, который установлен в правовых актах, или словом «нет», если средства не израсходованы в соответствии с целью;
     91.6. в графах «в случае несоответствий: пояснение» указываются обосновывающие документы (дата, номер, сумма).

VIII. Использование информационной системы «Отчеты государственного бюджета и бюджета самоуправлений»

     92. Пользователи электронных отчетов - это:
     92.1. министерства, центральные государственные учреждения и самоуправления (далее - клиент), которые подготавливают, подают и подписывают консолидированный отчеты;
     92.2. бюджетные учреждения, частично финансируемые из государственного бюджета образованные публичные лица и нефинансируемые из бюджета учреждения (за исключением упомянутых в законе о государственной безопасности учреждения государственной безопасности), которые подготавливают, подают и подписывают отчеты;
     92.3. аудиторы, которые данным, в отношении которых предоставлены извещения или заключения, присваивают статус «проверено» или «согласовано».
     93. Пользователь для получения пользовательской программы электронных отчетов использует домашнюю страницу Государственной кассы в Интернете.
     94. Пользователь для электронного подписания (акцептирования) отчетов или утверждения данных использует портал электронных услуг Государственной кассы.
     95. О пользователях, которые будут применять электронные отчеты, заявку в бумажной форме (в двух экземплярах) или в виде электронного документа подают:
     95.1. клиент - 1 заявку (26 приложение);
     95.2. аудиторы - 2 заявку (27 приложение).
     96. О пользователе - ответственном работнике учреждения (руководителе учреждения), который будет акцептировать (подписывать) отчеты, клиент подает в Государственную кассу заявку на использование электронных отчетов для электронного акцептирования (далее - 3 заявка) (28 приложение).
    97. Отчеты подписываются или акцептируются, используя выданные Государственной кассой инструменты аутентификации - имя пользователя, постоянный пароль, коды карты кодов и номера калькулятора кодов. Аудиторы утверждают данные, используя выданные Государственной кассой инструменты аутентификации или безопасную электронную подпись, выданную аккредитованным в Латвии надежным лицом, которое предоставляет услугу сертификации, (далее - безопасная электронная подпись).
     98. Документы, которые прилагается к отчету, подписываются безопасной электронной подписью.
     99. Клиент или аудитор, заполняя заявку 1 и 2, может уполномочить пользователя использовать электронные отчеты в следующих режимах доступа:
     99.1. «руководить» - пользователь может подготавливать отчеты, производить проверки и подавать отчеты на подпись;
     99.2. «смотреть» - пользователь может запросить отчет для просмотра информации и производить отбор данных;
     99.3. «аудитор» - аудитор может утвердить как одно множество данные годового отчета, о которых было выдано заключение, или утвердить данные в отчетах, в которых были сделаны исправления и уточнения после предоставления заключения. Одновременно можно просмотреть отчеты и произвести отбор данных.
     100. В соответствии с указанной в заявке 1 и 2 информацией о вовлеченных в консолидацию учреждениях Государственная касса присоединяет пользователя к следующей группе:
     100.1. «руководящий работник» - проводит консолидацию отчетов для учреждений, данные отчетов которых консолидируются);
     100.2. «пользователь с подписью» - подготавливает отчеты и подписывает их как ответственный финансовый работник;
     100.3. «пользователь» - вводит данные;
     100.4. «средство просмотра-аудитор» - просматривает подготовленные и подписанные данные и присваивает им статус «проверено» или «согласовано», используя выданные Государственной кассой инструменты аутентификации или безопасную электронную подпись;
     100.5. «средство просмотра» - просматривает отчеты учреждений в соответствии с запрошенным объемом.
     101. Подробное описание упомянутых в пункте 100 этих правил групп доступно на домашней странице Государственной кассы в Интернете.
     102. В заявке, указывая статус пользователей, выбирают один из следующих статусов:
     102.1. «новый» - если создается новый пользователь;
     102.2. «погашать» - если для пользователя аннулируется выделенное в электронных отчетах право;
     102.3. «блокировать» - если для пользователя на длительный срок аннулируется выделенное в электронных отчетах право;
     102.4. «актив» - если восстановлено заблокированное право пользователя.
     103. Государственная касса, получив заявку, в течение пяти рабочих дней регистрирует пользователя в электронном отчете и присваивает ему инструменты аутентификации. Инструменты аутентификации электронных отчетов - имя пользователя и первый пароль - Государственная касса отсылает по указанному в заявке адресу электронной почты.
     104. Инструменты аутентификации являются неразглашаемой информацией, которая известна только пользователю. Пользователь несет ответственность за сохранение этой информации и действия, которые совершаются от имени пользователя, используя инструменты аутентификации.
     105. Инструмент аутентификации - номер или имя пользователя - можно разглашать только работнику Государственной кассы, который осуществляет идентификацию пользователя для обеспечения службы телефонной поддержки.
     106. Как только пользователь известил Государственную кассу о любом нарушении конфиденциальности в отношении инструментов аутентификации, Государственная касса проводит мероприятия для недопущения дальнейшего использования инструментов аутентификации для доступа к электронным отчетам. Пока об этом не извещена Государственная касса, Государственная касса не несет ответственность за последствия применения этих несанкционированных инструментов.
     107. Государственная касса имеет право заблокировать инструменты аутентификации пользователя, если у нее возникли подозрения, что инструменты аутентификации стали известны неуполномоченному лицу, или есть основание считать, что инструменты аутентификации используются противозаконно.
     108. Если упомянутая в пункте 104 неразглашаемая информация стала известна (или есть подозрения, что она стала известна) третьему лицу, пользователь немедленно сообщает об этом Государственной кассе по указанному на ее домашней странице номеру телефона службы телефонной поддержки. Государственная касса немедленно блокирует выданные Государственной кассой пользователю инструменты аутентификации.
     109. Если Государственная касса в порядке, который упомянут в пункте 108 этих правил, заблокировала инструменты аутентификации пользователя, доступ для использования удаленных услуг Государственной кассы будет заблокирован до момента, пока Государственная касса на основании заявки клиента не выдаст пользователю новые инструменты аутентификации.
     110. Государственная касса инструменты аутентификации пользователя блокирует, если пользователь три раза подряд ошибся при вводе постоянного пароля, идентификационного кода карты кодов или кода калькулятора. Для возобновления подключения к электронным отчетам или электронному акцептированию отчетов, пользователь:
     110.1. по указанному на домашней странице Государственной кассы в Интернете номеру телефона службы телефонной поддержки созванивается с Государственной кассой или подает в Государственную кассу заявку на возобновление подключения, если для пользователя в качестве инструмента аутентификации установлено имя или номер пользователя, постоянный пароль и карта кодов;
     110.2. подает в Государственную кассу заявку на возобновление подключения, если для пользователя в качестве инструмента аутентификации установлен номер пользователя и калькулятор кодов.
     111. Государственная касса, в порядке, который установлен в пункте 110 этих правил, получив по телефону запрос пользователя о возобновлении подключения, осуществляет идентификацию пользователя, восстанавливает доступ и отсылает новый начальный пароль по указанному пользователем в заявке, которая упомянута в пункте 95 этих, адресу электронной почты, но, получив письменную заявку о возобновлении доступа для пользователя, останавливает доступ и, при необходимости, выдает новый начальный пароль для уполномоченного лица клиента. Если меняются какие - либо из указанных в заявке данных, клиент подает изменения в заявке.
     112. Министерства и центральные государственные учреждения 1 заявку актуализируют каждый год до 20 декабря.
     113. Каждая поданная клиентом заявка действительна до дня, когда в Государственной кассе регистрируется новая заявка.
     114. Клиент, используя электронные отчеты, несет ответственность за:
     114.1. достоверность и точность указанных в заявке сведений, а также своевременность и полноту внесения изменений;
     114.2. выполнение установленных в этих правилах обязательств и условий;
     114.3. ознакомление пользователя с руководством по использованию электронных отчетов;
     114.4. точность, полноту и соответствие отчетов, введенных в электронные отчеты, требованиям нормативных актов в области бухгалтерии и отчетов;
     114.5. любое противозаконное действие, злой умысел или невнимательность пользователя, взяв на себя также ответственность за риск случайности.
     115. Если пользователю во время подачи заявки в Государственную кассу выданы инструменты аутентификации для использования других удаленных услуг Государственной кассы, для идентификации пользователя используются ранее присвоенные инструменты аутентификации.
     116. Предоставление услуги в электронных отчетах начинается, когда Государственная касса отправит или выдаст уполномоченному лицу клиента инструменты аутентификации. Клиент имеет право в любое время прекратить использование электронных отчетов, извещая об этом в письменном виде Государственную кассу. Государственная касса прекращает предоставление услуги электронных отчетов не позднее, чем в течение трех рабочих дней после получения письменной заявки клиента.
     117. Государственная касса регистрирует в электронных отчетах совершенные пользователями действия и при необходимости использует эти записи для доказательства совершенных пользователями действий.
     118. Государственная касса проводит мероприятия, чтобы не допустить неуполномоченное пользование электронными отчетами. Государственная касса обеспечивает решение электронных отчетов, которое защищает введенную пользователем информацию от несанкционированного доступа, и такое технологическое решение, которое защищает информацию во время ее передачи по сети.
     119. О совершенных в электронных отчетах изменениях и дополнениях Государственная касса информирует пользователей в разделе электронных отчетов. Все предоставленные в упомянутом разделе уведомления считаются официальными уведомлениями Государственной кассы.
     120. Государственная касса не несет ответственности за убытки, которые возникли у клиента или пользователя при использовании электронных отчетов в результате противоправных действий пользователя или в результате незаконной деятельности третьих лиц (за исключением случая, если Государственная касса не проводила достаточных мероприятий для обеспечения несанкционированого использования электронных отчетов) до момента блокировки инструментов аутентификации в соответствии с порядком, который упомянут в пункте 106 этих правил, а также вследствие нарушений связи и вследствие других независимых от Государственной кассы нарушений или препятствий.
     121. При прекращении пользования электронными отчетами, выданная пользователю карта кодов и калькулятор кодов передаются в Государственную кассу.
     122. Государственная касса обеспечивает для клиента или аудиторов информативную телефонную поддержку в использовании электронных отчетов. Упомянутая телефонная поддержка обеспечивается по рабочим дням в рабочее время Государственной кассы, позвонив по указанному на домашней странице Государственной кассы в Интернете номеру телефона службы телефонной поддержки.
     123. Клиент обеспечивает для своих пользователей поддержку в использовании электронных отчетов.
     124. Создание описания электронного формата файла обмена данными бланков для отчетов, которые установлены в правилах Кабинета министров в области подготовки отчетов, и его актуализацию обеспечивает Государственная касса. Государственная касса описание электронного формата бланков публикует на домашней странице Государственной кассы в Интернете, а также обеспечивает тестовую среду системы подготовки отчетов для разработчиков бухгалтерского программного обеспечения.
     125. Государственная касса обеспечивает в электронных отчетах соответствующие нормативным актам бланки отчетов.
     126. Клиент, используя электронные отчеты, подготавливает, проверяет и подает в Государственную кассу отчеты, установленные в нормативных актах в области подготовки отчетов, в соответствии с доступными в электронных отчетах бланками.
     127. Извещение руководства, описание основных принципов порядка бухгалтерского учета, свидетельство о достоверности предоставленной в финансовых отчетах информации и пояснения к отчетам загружаются в электронные отчеты в виде электронного документа, который подписан безопасной электронной подписью.
     128. В ситуации технических проблем или в случае исключения, когда возникает риск потери финансовых средств, Государственная касса может отказать или приостановить доступ к электронным отчетам до дальнейшего извещения на домашней странице Государственной кассы в Интернете. Если электронные отчеты недоступны вследствие технических проблем Государственной кассы, Государственная касса размещает соответствующее сообщение на домашней странице Государственной кассы в Интернете.
     129. Руководство для пользователя электронными отчетами доступно на домашней странице Государственной кассы в Интернете.
     130. В ситуации, когда электронные отчеты не обеспечивают подачу отчетов в течение рабочего дня более восьми часов подряд (далее - ситуация технических проблем), клиент, предварительно договариваясь с Государственной кассой, подает отчеты для выполнения в следующем порядке:
     130.1. файл отчетов в установленном Государственной кассой формате обмена данными, используя внешний носитель данных (матрицу компакт-диска (CD), карту памяти) и подписанные, подготовленные клиентом отчеты в бумажной форме;
     130.2. подписанный безопасной электронной подписью руководителем учреждения (первым представителем клиента, который имеет право подписи) файл отчетов в установленном Государственной кассой формате отсылают по адресу электронной почты kase@kase.gov.lv или подают, используя внешний носитель данных (матрицу компакт-диска (CD), карту памяти).
     131. Электронные отчеты обеспечивают проверку соответствия взаимных данных в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерии и классификации бюджетных учреждений.
     132. После проверки отчеты подписывает ответственный финансовый работник, присваивая отчету статус «на подпись».
     133. Руководитель учреждения подписывает отчет, используя инструменты аутентификации и портал электронных услуг Государственной кассы.
     134. Клиент или пользователь, проверяя или принимая отчеты учреждений, присваивает им статус:
     134.1. «подписано, принято», если указанные в отчетах данные являются взаимно правильными и они перечислены и указаны в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерского учета бюджета и подготовки отчетов;
     134.2. «возвращено для исправления», если указанные в отчетах данные не являются взаимно правильными и они не перечислены и указаны в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерского учета бюджета и подготовки отчетов.
     135. Аудиторы:
     135.1. если не утверждены данные, в отношении которых будет подано заключение или извещение, присваивается статус «передано для исправления» и открывают отчеты для исправления;
     135.2. для утверждения данных, в отношении которых будет подано заключение или извещение, используются инструменты аутентификации. После утверждения данных в электронных отчетах присваивается статус «проверено» или «согласовано».
     136. Государственная касса, принимая отчеты, присваивает им статус:
     136.1. «принято», если указанные в отчетах данные являются взаимно правильными и они перечислены и указаны в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерского учета бюджета и подготовки отчетов;
     136.2. «возвращено для исправления», если были констатированы несоответствия в указанных данных и данные не перечислены и не указаны в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерского учета бюджета и подготовки отчетов.
     137. Обязанность клиента и пользователей - следить за сменой статуса отчетов и незамедлительно вносить исправления и уточнения в отчетах, если им присвоен статус, упомянутый в подпунктах 134.2. или 136.2. этих правил.

IX. Заключительные вопросы.

     138. Признать утратившими силу правила Кабинета министров от 20 октября 2009 года № 1193 «Порядок подготовки годовых отчетов» («Латвияс Вестнесис», 2009, № 168).
     139. Первый годовой отчет подготавливается в соответствии с этими правилами и подается за 2010 год.
     140. При оформлении годового отчета за 2010 год:
     140.1. на бланке № 2 «Отчет о выполнении бюджета» не заполняются графы 5., 6., 7., 8., 9., 10., 11., 12., 13. и 14. Данные о выполнении бюджета в отчетном периоде указываются в графе 4 «Выполнение бюджета: в отчетном периоде: всего (8. + 12. + 13. + 14.)»;
     140.2. на бланке № 5 «Отчет об изменениях нематериальных вложений и основных средств» не заполняется справочный раздел «О полученных/переданных без вознаграждения долгосрочных нефинансовых активах» и предоставляются пояснения к отчету о лице сделки и объеме сделки;
     140.3. на бланке № 6 «Отчет об изменениях накоплений» не заполняется справочный раздел «О полученных/переданных без вознаграждения накоплениях»;
     140.4. на бланке № 7-1 «Отчет об изменениях участия в капитале капитальных обществ» не заполняется справочный раздел «О полученных/переданных без вознаграждения финансовых активах»;
     140.5. на бланке № 7-3 «Отчет об изменениях остальных финансовых вложений» не заполняется справочный раздел «О полученных/переданных без вознаграждения финансовых активах»;
     140.6. на бланке № 7-4 «Отчет об изменениях в ценных бумагах финансовых вложений» не заполняется справочный раздел «О полученных/переданных без вознаграждения финансовых активах»;
     140.7. на бланке № 7-5 «Отчет об изменениях ссуд» не заполняется справочный раздел «О полученных/переданных без вознаграждения финансовых активах».
     141. Упомянутую в подпунктах 58.8., 60.10. и 74.17.1. этих правил инструкцию Кабинет министров издает до 1 декабря 2010 года.
     142. Упомянутые в приложении 26 и 28 этих правил заявки подают в течение месяца после вступления в силу этих правил.
     143. Упомянутую в приложении 27 этих правил заявку:
     143.1. присяжные ревизоры или коммерческие общества присяжных ревизоров подают в течение месяца после заключения договора с проверяемой единицей;
     143.2. Государственный контроль подает до 20 декабря 2010 года.

     
     
Премьер министр В. Домбровскис

Министр финансов Э. Репше