Сеймом принят и Президентом страны
обнародован следующий Закон:
Закон "О внутреннем аудите"
Глава I.
Общие положения
Статья 1. Используемые в Законе термины
В Законе использованы следующие термины:
1) учреждение - орган, находящийся в подчинении министерства, а также орган, непосредственно подчиненный Кабинету министров;
2) система внутреннего контроля - система финансового и другого контроля, включая контроль структуры, методов и процедур деятельности министерства или учреждения, созданная руководством для общих целей и направленная на обеспечение устойчивой, экономичной, эффективной и целесообразной деятельности министерства или учреждения;
3) внутренний аудит - независимая и объективная деятельность, осуществляемая внутренним аудитором и имеющая целью совершенствование работы министерства или учреждения путем систематической проверки и оценки качества и эффективности системы внутреннего контроля министерства или учреждения и дачи рекомендаций по ее совершенствованию.
Статья 2. Цель Закона
Цель Закона - обеспечить:
1) оценку действия системы внутреннего контроля в министерствах и учреждениях, а также в отношении осуществляемых министерствами или учреждениями программ и проектов, полностью или частично финансируемых государством и Европейской комиссией;
2) независимость и объективность внутренних аудиторов при проведении внутреннего аудита.
Статья 3. Действие Закона
(1) Закон относится ко всем институциям, подчиняющимся Кабинету министров, которые полностью или частично финансируются из бюджета государства. Первая и вторая часть статьи 11 этого закона относятся также к самоуправлениям, учреждениям самоуправлений, физическим и юридическим лицам или их объединениям, которые получили средства Европейского Сообщества на финансирование программ и проектов.
(часть в новой редакции с 22.03.2006)
(2) На контроль за расходованием средств других международных органов настоящий Закон распространяется в том случае, если это вытекает из требований соответствующих международных договоров.
Глава II
Система внутреннего контроля
Статья 4. Создание системы внутреннего контроля
Государственный секретарь или руководитель учреждения несет ответственность за создание всеобъемлющей и эффективной системы внутреннего контроля, а также за ее постоянное совершенствование и надзор за ее действием.
Статья 5. Основные требования по созданию системы внутреннего контроля
(1) Кабинетом министров устанавливаются основные требования, подлежащие соблюдению при создании системы внутреннего контроля.
(2) Государственный секретарь или руководитель учреждения соблюдает основные требования по созданию системы внутреннего контроля, которые обеспечивают:
1) соответствие данной системы нормативным актам, целям деятельности министерства или учреждения, ее планам и процедурам;
2) защиту ресурсов от нецелесообразного, злонамеренного и неправильного использования и других аналогичных нарушений;
3) достижение целей министерства или учреждения и его устойчивую, эффективную, экономичную и целесообразную деятельность;
4) получение надежной, своевременной и точной информации о работе учреждения, ее обобщение и сохранение.
Глава III
Организация внутреннего аудита
Статья 6. Создание системы внутреннего аудита
(1) Министр устанавливает систему внутреннего аудита в министерстве, уполномочивая структурную единицу внутреннего аудита министерства произвести аудиты в институциях, находящихся в ведомстве министерства, и устанавливая институции, находящиеся в ведомстве министерства, в которых образуется структурная единица внутреннего аудита, а также устанавливает порядок, в котором структурные единицы внутреннего аудита институций, находящихся в ведомстве министерства, обеспечивают оборотом информации, связанной с внутренним аудитом.
(часть в новой редакции с 22.03.2006)
(2) Премьер министр устанавливает систему внутреннего аудита в институциях, которые непосредственно подчиняются Премьер министру, уполномочивая структурную единицу внутреннего аудита этих институций произвести аудиты в институциях, находящихся в ведомстве Премьер министра, и устанавливая институции, находящиеся в ведомстве Премьер министра, в которых образуется структурная единица внутреннего аудита, а также устанавливает порядок, в котором структурные единицы внутреннего аудита институций, находящихся в ведомстве Премьер министра, обеспечивают оборотом информации, связанной с внутренним аудитом.
(часть в новой редакции с 22.03.2006)
Статья 7. Создание структурного подразделения внутреннего аудита
(1) Государственный секретарь или руководитель учреждения несет ответственность за действие системы внутреннего аудита, установленной министром или Премьр-министром, и за создание структурного подразделения внутреннего аудита в министерстве или учреждении.
(2) Структурное подразделение внутреннего аудита непосредственно подчинено государственному секретарю или руководителю учреждения.
(3) В структурном подразделении внутреннего аудита имеется не менее двух внутренних аудиторов.
(4) Регламент структурной единицы внутреннего аудита задает руководитель структурной единицы после согласования соответственно с государственным секретарем и руководителем учреждения.
(часть в новой редакции с 22.03.2006)
Статья 8. Обязанности должностного лица, ответственного за создание структурного подразделения внутреннего аудита
(1) Государственный секретарь или руководитель учреждения:
1) принимает решение о выполнении рекомендаций, которые содержатся в сообщении внутреннего аудита;
2) утверждает план долгосрочного развития, стратегический план, годовой план структурного подразделения внутреннего аудита и план обучения внутренних аудиторов;
3) один раз в два года подает в Министерство финансов необходимую информацию и документы для проведения сравнительной проверки;
4) информирует совет по внутреннему аудиту и Министерство финансов о назначении на должность или освобождении от должности внутренних аудиторов;
5) направляет правоохранительным органам информацию о выявленных в ходе проведения внутреннего аудита случаях, связанных с незаконными деяниями;
6) направляет на оценку Государственной канцелярии информацию о выявленных в ходе проведения внутреннего аудита фактах, влияющих на деятельность по государственному управлению в целом.
(пункт с изменениями с 22.03.2006)
7) устанавливает порядок, в котором выполняется внутренний аудит и внутренний надзор за внедрением рекомендаций внутреннего аудита в соответствующем министерстве или учреждении в соответствии с нормативными актами, регламентирующими внутренний аудит.
(пункт введен с 22.03.2006)
(2) Государственный секретарь и руководитель непосредственно подчиненного Кабинету министров органа обеспечивают своевременное представление в Министерство финансов и Государственный контроль планов, а также обобщенных отчетов о годовой деятельности структурного подразделения внутреннего аудита министерства и органов, находящихся в его подчинении, или непосредственно подчиненных Кабинету министров органов и органов, находящихся в их подчинении.
Статья 9. Структурное подразделение внутреннего аудита
(1) Структурное подразделение внутреннего аудита дает оценку:
1) эффективности системы внутреннего контроля и ее соответствия достижению целей министерства или учреждения;
2) достоверности и достаточности финансовой, учетной и другой информации;
3) соответствия деятельности структурных подразделений министерства или учреждения нормативным актам, установленным функциям и утвержденным планам действий;
4) эффективности и целесообразности использования ресурсов;
5) достаточности контроля за использованием ресурсов и защиты ресурсов от потерь;
6) совершенствование процесса общего управления в учреждении, информируя о рисках и контроле в соответствующих областях, эффективно координируя деятельность и информацию между внутренними и внешними аудиторами.
(пункт введен с 22.03.2006)
(2) Структурная единица внутреннего аудита:
1) выполняет внутренние аудиты оценки финансов, руководства, исполнения, систем качества и информации;
2) помогает министерству или учреждению, идентифицируя и оценивая существенные области риска и предоставляя вложения и консультации по улучшению системы руководства и контроля;
3) предоставляет консультации руководству для того, чтобы способствовать достижению целей министерства или учреждения.
(часть в новой редакции с 22.03.2006)
(3) Кабинетом министров устанавливается порядок проведения внутреннего аудита в учреждении.
(4) Руководитель структурного подразделения внутреннего аудита:
1) несет ответственность за организацию работы структурного подразделения и выполнение поставленных перед ним задач;
2) устанавливает порядок проведения внутреннего аудита в соответствующем министерстве или учреждении в соответствии с определяемыми Министерством финансов рекомендациями и методикой в области внутреннего аудита;
(пункт исключен с 22.03.2006)
3) обеспечивает надзор за качеством работы по внутреннему аудиту;
4) подает государственному секретарю или руководителю учреждения отчет о годовой деятельности структурного подразделения внутреннего аудита, включая в него оценку системы внутреннего контроля в министерстве или учреждении;
5) незамедлительно информирует государственного секретаря или руководителя учреждения, а также соответственно их вышестоящее должностное лицо о злоупотреблениях, констатированных во время проведения внутреннего аудита.
(пункт с изменениями с 22.03.2006)
Статья 10. Основные задачи структурного подразделения внутреннего аудита
Основные задачи структурного подразделения внутреннего аудита следующие:
1) систематически проверять действие системы внутреннего контроля министерства или учреждения, доводить до государственного секретаря или руководителя ее оценку и рекомендации о необходимых усовершенствованиях;
2) в соответствии с проведенной оценкой риска разрабатывать и подавать государственному секретарю или руководителю учреждения на утверждение стратегический и годовой планы внутреннего аудита, а также разработанные план долгосрочного развития и план обучения внутренних аудиторов;
3) по каждому проведенному аудиту подготавливать проект письменного заключительного сообщения, который направляется руководителю аудированного структурного подразделения для согласования;
4) подавать государственному секретарю или руководителю учреждения заключительное сообщение по внутреннему аудиту для принятия решения о выполнении содержащихся в нем рекомендаций, лицах, ответственных за исполнение данных рекомендаций, и сроке исполнения;
5) информировать государственного секретаря или руководителя учреждения, а также соответственно их вышестоящее должностное лицо и Совет по внутреннему аудиту о случаях влияния на независимость или объективность внутреннего аудита.
Статья 11. Внутренний аудит программ и проектов, финансируемых Европейское Сообщество
(изменения в названии статьи с 22.03.2006)
(1) Внутренний аудит программ или проектов, полностью или частично финансируемых Европейским Сообществом, также в самоуправлениях, учреждениях самоуправлений, физических и юридических лиц или их объединений, которые получили средства Европейского Сообщества на финансирование программ или проектов, выполняет министерство или учреждение, которое в соответствии с нормативными актами выполняет функции институции внедрения программ или проектов, полностью или частично финансируемых Европейским Сообществом.
(часть в новой редакции с 22.03.2006)
(2) Министерство финансов выполняет внутренний аудит административной системы, финансовой системы и системы технического руководства в министерстве или учреждении, которое в соответствии с нормативными актами выполняет функции институции внедрения программ или проектов, полностью или частично финансируемых Европейским Сообществом, а также в самоуправлениях, учреждениях самоуправлений, физических и юридических лиц или их объединений, которые получили средства Европейского Сообщества на финансирование программ или проектов.
(часть в новой редакции с 22.03.2006)
(3) Министерство или учреждение подает в Министерство финансов годовой план аудита программ и проектов, полностью или частично финансируемых Европейским Сообществом, и копию заключительного сообщения по аудиту.
(часть с изменениями с 22.03.2006)
(4) Министерство финансов несет ответственность за согласование годовых планов аудита программ и проектов, полностью или частично финансируемых Европейским Сообществом, с соответствующими органами Европейского союза.
(часть с изменениями с 22.03.2006)
(5) Кабинет министров утверждает методику внутреннего аудита программ или проектов, полностью или частично финансируемых Европейским Сообществом.
(часть в новой редакции с 22.03.2006)
Статья 12. Независимость деятельности структурного подразделения внутреннего аудита и внутреннего аудитора
(1) Структурное подразделение внутреннего аудита является независимым от остальных структурных подразделений министерства или учреждения в планировании своей деятельности, проведении внутреннего аудита и подготовке сообщений.
(2) Структурное подразделение внутреннего аудита или внутренний аудитор не принимает участия в выполнении прямых функций министерства или учреждения, выполнении программ и проектов, которые полностью или частично финансируются Европейской комиссией, разработке отдельных проектов или программ, а также в создании системы внутреннего контроля. Аудитор может участвовать в выполнении таких функций на правах советника.
(3) Структурное подразделение внутреннего аудита может давать консультации по созданию системы внутреннего контроля в министерстве или учреждении.
(часть исключена с 22.03.2006)
Статья 13. Координация внутреннего аудита
(1) Министерство финансов несет ответственность за общее координирование внутреннего аудита.
(2) Министр финансов утверждает рекомендации и методику по проведению внутреннего аудита, имеющие обязательную силу для всех министерств и учреждений.
(часть исключена с 22.03.2006)
(3) Министерство и непосредственно подчиненный Кабинету министров орган, при осуществлении координирования деятельности структурного подразделения внутреннего аудита в подчиненных им органах:
1) оказывают структурным подразделениям внутреннего аудита, созданным в органе, находящемся в подчинении министерства или непосредственно подчиненного Кабинету министров органа, консультационную помощь в области внутреннего аудита;
2) подготавливают обобщенный годовой отчет о деятельности структурных подразделений внутреннего аудита, созданных в органе, находящемся в подчинении министерства или непосредственно подчиненного Кабинету министров органа;
3) обеспечивают в соответствии с порядком, установленным министром или Премьер-министром, методическое руководство деятельностью структурных подразделений внутреннего аудита, созданных в органе, находящемся в подчинении министерства или непосредственно подчиненного Кабинету министров органа.
(4) Задачи Министерства финансов при осуществлении координирования внутреннего аудита:
1) подготавливать и подавать в Кабинет министров и Государственный контроль обобщенный годовой отчет о деятельности структурных подразделений внутреннего аудита в министерствах и учреждениях;
2) координировать обучение и повышение профессиональной квалификации внутренних аудиторов;
3) оказывать министерствам и учреждениям консультационную помощь в области внутреннего аудита;
4) один раз в два года проводить сравнительную проверку работы всех структурных подразделений внутреннего аудита, созданных в министерствах и учреждениях;
5) осуществлять надзор за системой сертификации внутренних аудиторов;
6) разрабатывать рекомендации и методику по проведению внутреннего аудита.
(пункт с изменениями с 22.03.2006)
(5) Кабинетом министров устанавливается порядок сертификации внутренних аудиторов.
(6) Кабинет министров утверждает методику внутреннего аудита.
(часть введена с 22.03.2006)
(7) Кабинет министров устанавливает порядок выполнения сравнительных проверок.
(часть введена с 22.03.2006)
Глава IV
Внутренний аудитор
Статья 14. Назначение на должность (прием на работу) и освобождение от должности (увольнение с работы) внутреннего аудитора
(1) Внутренних аудиторов назначает на должность и освобождает от должности, принимает на работу или увольняет с работы государственный секретарь или руководитель учреждения на основе Закона о государственной гражданской службе, настоящего Закона и других нормативных актов.
(2) Вступать в правовые отношения государственной гражданской службы или трудовые правовые отношения для выполнения обязанностей внутреннего аудитора, может лицо, которое соответствует обязательным требованиям, выдвинутым к претенденту на должность служащего.
(часть в новой редакции с 22.03.2006)
(3) Правовые отношения государственной гражданской службы или трудовые правовые отношения с внутренним аудитором завершаются:
1) в установленных в Законе о государственной гражданской службе и в Законе о труде случаях;
2) за халатное выполнение должностных обязанностей или за нарушение этических принципов, которые не могут быть связаны со статусом аудитора.
(часть в новой редакции с 22.03.2006)
Статья 15. Обязанности внутреннего аудитора
(1) Внутренний аудитор, совершая внутренний аудит, соблюдает требования нормативных актов, регламентирующих внутренний аудит.
(часть в новой редакции с 22.03.2006)
(2) Руководитель структурного подразделения внутреннего аудита в описании должности внутреннего аудитора устанавливает его прямые обязанности.
(3) Внутренний аудитор обязан регулярно пополнять свои знания и совершенствовать профессиональные навыки. Руководитель структурного подразделения внутреннего аудита и государственный секретарь или руководитель учреждения обеспечивают аудитору возможность повышать свою квалификацию.
(4) Внутренний аудитор при выполнении должностных обязанностей несет ответственность за законность своих действий или бездействия. В случае возникновения у аудитора сомнений по поводу законности поручения он обязан отказаться от его выполнения, письменно информируя должностное лицо, давшее поручение, а также его соответственно вышестоящее должностное лицо.
(5) Внутренний аудитор в своей деятельности соблюдает следующие этические принципы профессионального аудитора:
1) обеспечивает использование знаний, умений и опыта при совершении внутреннего аудита;
2) выполняет свою работу честно, старательно и ответственно;
3) соблюдает внутренние этические принципы министерства или учреждения;
4) осознанно не вовлекаются в деятельности, которые дискредитируют профессию внутреннего аудита или внутренний аудит;
5) уважают законные и этические цели министерства или учреждения, способствуют их достижению;
6) не используют полученную в ходе аудита информацию в таком виде, что это может повредить законным целям министерства или учреждения;
7) в ходе аудита оценивают все обстоятельства и доказательства, не подвергаясь влиянию ни свих интересов, ни интересов других лиц;
8) в заключительном докладе аудита раскрывают все существенные факты о проверенной системе.
(часть введена с 22.03.2006)
Статья 16. Права внутреннего аудитора при проведении внутреннего аудита
Внутренний аудитор при проведении внутреннего аудита правомочен:
1) запрашивать и знакомиться с находящимися в распоряжении соответствующего министерства или учреждения документами (в том числе их текстами в электронной форме), знакомиться с финансовыми средствами, помещениями и другими материальными ценностями, относящимися к проводимому внутреннему аудиту;
2) получать пояснения и копии документов от работников министерств или учреждений по вопросам, которые связаны с внутренним аудитом.
Статья 17. Ограничения в работе внутреннего аудитора
(1) Внутренний аудитор по меньшей мере в течение года не имеет права аудировать те функции, которые ранее выполнялись им в министерстве или учреждении.
(2) Внутренний аудитор в письменном виде докладывает руководителю структурного подразделения внутреннего аудита, а руководитель структурного подразделения внутреннего аудита - государственному секретарю или руководителю учреждения о любой ситуации, когда имеет или может иметь место конфликт интересов.
(часть с изменениями с 22.03.2006)
Глава V
Совет по внутреннему аудиту
Статья 18. Создание Совета по внутреннему аудиту
Кабинет министров по представлению министра финансов утверждает положение о Совете по внутреннему аудиту и его личный состав.
Статья 19. Цель Совета по внутреннему аудиту
Цель Совета по внутреннему аудиту - это содействие введению и развитию единой политики и методики в министерствах и учреждениях.
Статья 20. Функции Совета по внутреннему аудиту
(изменения в названии статьи с 22.03.2006)
(1) Совет внутреннего аудита - это консультативная институция, которая выполняет следующие функции:
1) способствует внедрению и развитию политики государства и методики в области внутреннего аудита в государственном управлении;
2) оценивает развитие внутреннего аудита в государственном управлении и дает заключение о нем;
3) в соответствии с компетенцией дает рекомендации.
(часть в новой редакции с 22.03.2006)
(2) Функции секретариата Совета по внутреннему аудиту осуществляет Министерство финансов.
Переходные правила
(изменения в названии с 22.03.2006)
1. До издания соответствующих правил Кабинета министров, но не дольше, чем шесть месяцев после вступления в силу настоящего Закона, действуют правила Кабинета министров от 5 октября 1999 года №342 "Правила о внутреннем аудите" и правила Кабинета министров от 5 октября 1999 года №346 "Положение о Совете по внутреннему аудиту" постольку, поскольку они не противоречат настоящему Закону.
2. Изменения во второй части статьи 14 о выдвигаемых к претенденту на должность аудитора требованиям, при вступлении в правовые трудовые отношения, не применяются к лицам, которые вступили в трудовые правовые отношения до вступления в силу этих изменений.
(пункт введен с 22.03.2006)
Закон принят в Сейме 31 октября 2002 года.
За Президента страны -
Председатель Сейма И.Удре
Рига, 20 ноября 2002 года
Закон вступает в силу с 4 декабря 2002 года
