По сравнению с 2013 годом в 2014 году никаких существенных изменений в отношении авансовых платежей подоходного налога с предприятий (ПНП) нет.

В соответствии с законом «О ПНП» и правилами КМ № 981 «Правила о декларации подоходного налога с предприятий за таксационный период и расчете авансовых платежей», при начислении авансового платежа используют изменение потребительских цен по отношению к соответствующему периоду предыдущего года. Индекс потребительских цен, используемый для начисления авансового платежа ПНП, для декларации 2012 года был 101,6, а для 2013 года составляет 99,6.

Авансовые платежи оговорены в статье 23 закона «О ПНП».

Так же, как в 2013 году, в 2014 году налогоплательщики в течение года таксации до 15 числа (включительно) в каждом месяце производят следующие авансовые платежи налога в государственный бюджет:

1) за каждый месяц с первого месяца периода таксации до месяца подачи годового отчета предприятия (включительно), но не позднее, чем до месяца, в котором годовой отчет предприятия должен быть представлен в соответствии с Законом «О годовых отчетах», - сумму, равную одной двенадцатой части того налога, который без применения установленной в статье 20¹ налоговой льготы, начислен за период таксации до предтаксационного периода и скорректирован с учетом общего индекса потребительских цен предтаксационного года, определенного Центральным статистическим управлением, или общего индекса потребительских цен предтаксационного периода, рассчитанного путем перемножения определенных Центральным статистическим управлением ежемесячных индексов потребительских цен предтаксационного периода, если период таксации не совпадает с календарным годом;

2) за каждый месяц оставшейся части периода таксации - сумму, определяемую путем деления разницы между суммой налога за предтаксационный период (скорректированной с учетом общего индекса потребительских цен предтаксационного года, определенного Центральным статистическим управлением, или общего индекса потребительских цен предтаксационного периода, рассчитанного путем перемножения определенных Центральным статистическим управлением ежемесячных индексов потребительских цен предтаксационного периода, если период таксации не совпадает с календарным годом) и суммой налога, уплаченной в соответствии с пунктом 1 настоящей части, на количество месяцев, оставшихся с месяца вручения годового отчета до конца периода таксации. При определении суммы налога за предтаксационный период не учитывается налоговая льгота, которая установлена в статье 20¹.

В следующих случаях СГД может по обоснованному заявлению плательщика установить иной размер авансовых платежей налога, начиная с месяца, в котором ею получено заявление плательщика:

1) если нетто-оборот плательщика существенно снизился по сравнению с соответствующим отрезком времени предтаксационного периода, а также прогнозируется его дальнейшее снижение, - авансовые платежи налога за оставшиеся месяцы периода таксации определяются путем умножения нетто-оборота предыдущего месяца на частное, полученное в результате деления начисленного налога (который рассчитан без применения налоговых скидок, установленных в статьях 17, 18.¹, 19 и 20.¹) на нетто-оборот предтаксационного периода;

2) если у плательщика существенно изменился вид деятельности, структура приходов или расходов, или снизился объем прибыли, - налоговые авансовые платежи за оставшиеся месяцы периода таксации устанавливаются в равных суммах, с учетом поданного налогоплательщиком обоснованного расчета. Разницу между налогом, начисленным за период таксации, и размером налоговых авансовых платежей, произведенных налогоплательщиком на основе прогноза, которая превышает 20 % от начисленной суммы налога, увеличивают на пеню, которая начисляется в соответствии с законом «О налогах и пошлинах». Часть превышения разницы между начисленным налогом и сделанным авансовым платежом распределяется в соответствии со сроками совершения авансовых платежей;

3) если в предтаксационном периоде плательщику установлены уменьшенные авансовые платежи в соответствии с пунктом 1 или 2 настоящей части, и в периоде таксации также прогнозируется неувеличение дальнейшего оборота, то до месяца, в котором подается годовой отчет предприятия, можно установить уменьшенные авансовые платежи в соответствии с установленными в предтаксационном периоде или в соответствии с установленными по другой методике, определенной в настоящей статье.

Авансовые платежи ПНП можно не производить в те месяцы, в которых хозяйственная деятельность приостановлена, если в СГД подано заявление о приостановке хозяйственной деятельности.

Налогоплательщики, которые отработали только неполный предтаксационный период, сумму налога, начисленную в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 23, должны скорректировать, разделив ее на число отработанных месяцев и умножив на 12. Налогоплательщики, отработавшие неполный период до предтаксационного периода, должны произвести такую корректировку в отношении суммы налога, которая начислена в соответствии с пунктом 1 части 1 настоящей статьи.

Налогоплательщики, ежемесячные авансовые платежи которых в соответствии с частью 1 настоящей статьи в предтаксационные периоды не превышали 711 EUR, могут производить авансовые платежи один раз в квартал - до 15-го числа месяца, следующего за текущим кварталом.

Налогоплательщики, которые занимаются сельскохозяйственной деятельностью и 90% доходов соответствующего периода получают от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и сельскохозяйственных услуг, налоговые авансовые платежи производят добровольно.

Новообразованный налогоплательщик и налогоплательщик, который в предтаксационном периоде был зарегистрирован как плательщик налога с микропредприятий, авансовые платежи за первый период таксации и за период времени до вручения годового отчета могут производить добровольно.

Для налогоплательщиков с выраженным сезонным характером работы, при наличии обоснованного заявления плательщика, СГД устанавливает другой порядок авансовых платежей налога в соответствии с распределением доходов этих налогоплательщиков по периодам авансовых платежей.

Общество с ограниченной ответственностью, индивидуальное предприятие, а также крестьянское или рыболовецкое хозяйство, которое зарегистрировано как плательщик налога с микропредприятий, авансовые платежи налога не производят.

Ещё в статье 23 закона «О ПНП» оговорены случаи, когда:

- налогоплательщикам в предтаксационном периоде или в периоде таксации перед предтаксационным периодом предоставляется налоговая скидка в соответствии с законом «Об иностранных вложениях в Латвийской Республике»,

- налогоплательщикам в таксационном периоде предусмотрены налоговые льготы в соответствии с законом «О применении налогов в свободных портах и специальных экономических зонах» и другими.