Подоходный налог с населения (ПНН)

С 1 января 2022 года от обложения ПНН освобождены:

• дополнительно к покрытым работодателем расходам на питание покрытые работодателем расходы на лечение до 480 евро в год (в среднем 40 евро в месяц) в пределах лимита;
• в 2022 году связанные с выполнением удаленного труда расходы работника, которые в соответствии с Законом о труде покрываются работодателем, если их общий размер в месяц за работу полной ставки не превышает 30 евро;
• если отчуждается недвижимая собственность, в состав которой входит используемая в сельском хозяйстве земля и здания, освобождение от ПНН к доходу от отчуждения земли, используемой в сельском хозяйстве, применяется пропорционально указанной в оценке сертифицированного оценщика недвижимой собственности стоимости сельскохозяйственной земли в общей оценке недвижимой собственности. Если недвижимую собственность образует только земля, освобождение от ПНН к доходу от отчуждения земли, используемой в сельском хозяйстве, применяется пропорционально указанной в оценке сертифицированного оценщика недвижимой собственности стоимости сельскохозяйственной земли в общей оценке недвижимой собственности или, если такая оценка отсутствует, - в прежнем порядке (пропорционально удельному весу площади используемой в сельском хозяйстве в общей площади земли);
• поддержка или софинансирование для отдельных связанных с политикой защиты среды мероприятий (программы поддержки для восстановления жилых зданий и выделенные в рамках повышения энергоэффективности гранты, платеж Европейского фонда регионального развития на улучшение индивидуальных систем теплоснабжения в домохозяйствах, софинансирование местного самоуправления для подключения недвижимой собственности к централизованной системе водоснабжения или централизованной системе канализации, поддержка покрытия расходов на обеспечение хозяйственного управления асбестовых отходов для домашних хозяйств в случае замены шиферных крыш и теплоизоляционных материалов).

До 31 декабря 2022 года сохраняется установленный переходными правилами закона «О подоходном налоге с населения» режим ПНН для получателей дохода авторского вознаграждения. Соответственно до 31 декабря 2022 года получатели авторских вознаграждений, которым авторское вознаграждение выплачивает лицо, выплачивающее доход, которое не является организацией по коллективному управлению, имеют право не регистрироваться в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц, а налоги (ПНН и ОВГСС) за них оплатит лицо, выплачивающее доход, к обороту до 25 000 евро применяя ставку ПНН в размере 25%, а к обороту, который превышает 25 000 евро - ставку ПНН в размере 40%. Удержанные поступления ПНН распределяются следующим образом: ОВГСС – 80% и ПНН – 20%.

Другие внесенные в закон «О подоходном налоге с населения» технические, редакционные уточнения и усовершенствованные нормы закона:

• уточнена норма закона в отношении оправдательных расходов, которые совершены согласно договорам страхования жизни (с накоплением средств), устанавливая, что договором страхования жизни страхователь и застрахованное лицо должны быть одним и тем же лицом, а также в договоре должно быть определено, что страховое возмещение за страховой случай (кроме случая смерти) выплачивается застрахованному лицу;
• в закон включена новая статья, которая обеспечивает применение установленных договором учреждения ЕС свобод (свободного движения товаров, услуг, капитала и лиц), избегая указания прямых ссылок на отдельные нормы закона;
• в закон включена норма, которая улучшает администрирование освобожденных от ПНН стипендий и предусматривает право СГД оценить соответствие стипендий ее определению не только по юридической форме, но и по экономической сути, в т.ч. оценить источники выплаты стипендий;
• в закон включена норма, которая обеспечивает однородную интерпретацию закона и предусматривает, что при определении ПНН от дохода сданного в аренду персонала учитываются ОВГСС или приравниваемые к ним платежи;
• в закон включена норма, которая устанавливает, что плательщики налога солидарности, к которым в течение года таксации применена ставка ОВГСС ниже 25%, доплату налога солидарности производят, доплачивая ПНН на основании декларации;
• в закон включена норма, которая предусматривает, что СГД производит возврат переплаты ПНН только в безналичном виде;
• в закон внесены изменения в связи с изменениями в Законе о налоге с микропредприятий, которые вступили в силу с 1 января 2021 года.

Акцизный налог

Закон «Об акцизном налоге» в 2022 году предусматривает несколько изменений в налоговых ставках на алкогольные напитки и табачные изделия, используемую в электронных курительных устройствах жидкость, компоненты для приготовления жидкости, используемой в электронных курительных устройствах, и продукты-заменители табака, которые вступят в силу в различные сроки.

С 1 января 2022 года повышаются ставки акцизного налога:

• минимальный уровень акцизного налога на сигареты с 121,4 евро на 128,4 евро за 1000 сигарет, специфический налог увеличивается с 92,5 евро на 98 евро за 1000 сигарет и процентная ставка налога от максимальной розничной цены (ad valorem) составляет 15%; 
• на сигары и сигариллы с 104,7 евро на 115,2 евро за 1000 шт.;
• на курительный табак и табачные листья с 80,25 евро на 85,9 евро за 1000 граммов;
• на нагреваемый табак с 160 евро на 207 евро за 1000 граммов;
• на используемую в электронных курительных устройствах жидкость, компоненты для приготовления жидкости, используемой в электронных курительных устройствах, с 0,12 евро на 0,16 евро за 1 мл жидкости;
• на продукты-заменители табака с 80 евро на 100 евро за 1000 граммов;
• на безалкогольные напитки за 100 литров с содержанием сахара до 8 граммов (не включая) на 100 миллилитров 7,4 евро, а с содержанием сахара от 8 граммов (включительно) на 100 миллилитров с 7,4 евро на 14 евро.

С 1 июля 2022 года:

• устанавливаются пониженные ставки акцизного налога на вино, сброженные напитки и промежуточные продукты: 
• к произведенным в одном календарном году средним производителем вина 100 гектолитрам вина или к произведенным малым производством алкогольных напитков, которые производят вино, 150 гектолитрам вина применяется ставка акцизного налога 55,5 евро за 100 литров;
• к произведенным в одном календарном году самостоятельным средним производителем сброженных напитков 1500 гектолитрам сброженных напитков или к произведенным малым производством алкогольных напитков, которое занимается производством сброженных напитков, 150 гектолитрам сброженных напитков применяется ставка акцизного налога, если:

a) содержание абсолютного спирта составляет до 6 объемных процентов (включительно) - 32 евро за 100 литров;

b) содержание абсолютного спирта свыше 6 объемных процентов - 55,5 евро за 100 литров.

• к 80 гектолитрам промежуточных продуктов, произведенным в одном календарном году производителем промежуточных продуктов, или к произведенным малым производством алкогольных напитков, которые производят промежуточные продукты, 10 гектолитрам промежуточных продуктов применяется ставка акцизного налога, если:

a) содержание абсолютного спирта составляет до 15 объемных процентов (включительно) — 55,5 евро за 100 литров;

b) содержание абсолютного спирта от 15 объемных процентов (не включая) до 22 объемных процентов (включительно) — 92,5 евро за 100 литров.

Налог на добавленную стоимость

С 1 января 2022 года:

• для содействия разнообразию книг и периодических изданий и их доступности для общества, обеспечивая таким образом потребности населения в культуре, для повышения уровня образовании и информированности общества, пониженная ставка НДС в размере пяти процентов применяется к поставке изданий или публикаций книг, периодических изданий и других средств массовой информации (в том числе газет, журналов, бюллетеней и других периодических изданий, сообщений информационных агентств, предназначенных для публичного распространения, а также публикаций на интернет - сайте) в печатной форме и форме электронного издания (в том числе в онлайн-режиме или путем скачивания), а также к их абонентной плате;
• для предотвращения ситуации, когда к плате за законное право пользования землей применяется НДС в отношении случаев принудительной раздельной собственности, установлено освобождение ОТ НДС, которое распространяется на право землепользования (в том числе на принудительную аренду) во взаимных правовых отношениях между собственниками земли и собственниками зданий.

С 1 февраля 2022 года при введении обязательной единой депозитной системы меняется также определение термина и цель депозитной платы. Таким образом, внесены изменения в Закон о налоге на добавленную стоимость, согласно которым применение НДС установлено к плате за многооборотную упаковку напитков, а не к депозитной плате. В Законе о налоге на добавленную стоимость установлено, что плата за многооборотную упаковку напитков не будет включена в облагаемую НДС стоимость товара. Однако при подаче декларации за таксационный год необходимо корректировать облагаемую НДС стоимость товара на стоимость неполученной в предыдущем году упаковки, в результате чего должна быть внесена сумма НДС, начисленная к уплате в государственный бюджет. К депозитной плате регулирование Закона о налоге на добавленную стоимость не применяется.

С 1 июля 2022 года введены аналогичные правила применения НДС в области охраны, осуществляемые в рамках общей политики безопасности и обороны Европейского Союза и Организации Североатлантического договора.

В 2022 году (после объявления в общем порядке) при установлении временного освобождения для импорта и поставки товаров и оказания услуг, реагируя на пандемию Covid-19, выравнено применение НДС к обратному ввозу товаров на внутреннюю территорию при регулировании Европейского Союза.

Область бухгалтерского учета

С 1 января 2022 года вступает в силу Закон «Изменения в Законе о годовых отчетах и консолидированных годовых отчетах». Поправками к закону:

• для средних и крупных обществ определена обязанность в приложении к финансовому отчету предоставлять также детальную информацию о расходах на исследования и развитие (распространяется на годовые отчеты, начиная с 2021 года);
•  для улучшения получения данных о предоставлении услуг по строительству с использованием ресурсов Системы электронного декларирования Службы государственных доходов, которые упрощают администрирование государственной пошлины за действия по регистрации в регистре строительных коммерсантов, дополнена статья «Нетто – оборот» с новой подстатьей, в которой должны быть указаны поступления от оказанных строительных услуг;
• для улучшения установленных в бухгалтерском учете норм в связи с переоценкой основных средств нормы закона выравнивают требования международных стандартов бухгалтерского учета (МСБ);
• установлено, что общество, переводные ценные бумаги которого были включены в регулируемый рынок, и которое ранее подготавливало годовые отчеты в соответствии с МСБ, в случае, если оно больше не является участником регулируемого рынка, вправе продолжать, независимо от его величины, подготавливать годовые отчеты в соответствии с МСБ;
• требования к публикации годовых отчетов, включенные в закон, согласованы с установленными Коммерческим законом требованиями к публикации - в дальнейшем годовые отчеты будут публиковаться на сайте Регистра предприятий.

С 1 января 2022 года вступает в силу Закон о бухгалтерском учете, который заменяет закон «О бухгалтерском учете», а также правила Кабинета министров:

• правила Кабинета министров от 24 августа 2021 года № 569 «Правила о годовых отчетах политических организаций (партий) и их объединений» (заменяют правила Кабинета министров от 13 июля 2004 года № 591);
• правила Кабинета министров от 31 августа 2021 года № 590 «Порядок оценки в бухгалтерском учете и в финансовых отчетах имущества и обязательств предприятия, если деятельность предприятия или его структурного подразделения прекращается» (заменяют правила Кабинета министров от 21 октября 2003 года № 583);
• правила Кабинета министров от 14 сентября 2021 года № 625 «О требованиях к оправдательным документам кассовых доходов и кассовых расходов и ведении кассовой книги» (заменяют правила Кабинета министров от 21 октября 2003 года № 584)

Еще будут приняты новые правила Кабинета министров, которые заменят:

• правила Кабинета министров от 21 октября 2003 года № 585 «Правила о ведении и организации бухгалтерского учета»;

• правила Кабинета министров от 3 октября 2006 года № 808 «Правила о годовых отчетах товариществ, фондов и профессиональных союзов»;

• правила Кабинета министров от 14 ноября 2006 года № 928 «Правила о годовых отчетах религиозных организаций»;

• правила Кабинета министров от 8 мая 2007 года № 301 2Правила о финансовых отчетах индивидуальных коммерсантов»;

• правила Кабинета министров от 20 марта 2007 года № 188 «Порядок ведения индивидуальными коммерсантами, индивидуальными предприятиями, фермерскими и рыбацкими хозяйствами, другими физическими лицами, осуществляющими хозяйственную деятельность, бухгалтерского учета в системе простой записи».

Упомянутые правила Кабинета министров, насколько они не противоречат Закону о бухгалтерском учете, применяются до дня вступления в силу новых правил, но не дольше чем до 1 июля 2022 года, информирует Служба государственных доходов.