До 15 января 2020 года полученные с прироста капитала доходы должны задекларировать лица, общие доходы которых от сделок с активами капитала в четвертом квартале 2019 года превысили 1000 euro, а также лица, общие доходы которых от сделок с активами капитала ни в одном из кварталов 2019 года не превышали 1000 евро. В 2020 году к доходам с прироста капитала, применяется налоговая ставка в размере 20 %.
Декларацию о доходе с прироста капитала следует подавать в электронном виде, используя Систему электронного декларирования (СЭД) СГД. Для удобства налогоплательщиков в СЭД создан вспомогательный инструмент – форма «Для заполнения бланка - DK - декларации о доходе с прироста капитала отчетного периода». Шаг за шагом, отвечая на вопросы и вводя данные, этот инструмент помогает понять, какая информация необходима для заполнения декларации. Эта форма помогает в подготовке необходимой информации именно для декларирования сделок недвижимой собственности. Так как форма является вспомогательным инструментом, введенная и сохраненная только в ней информация на считается поданной в СГД, и она не имеет юридической силы.
Бланк декларации о доходе с прироста капитала доступен на сайте СГД в разделе «Налоги/Подоходный налог с населения/Бланки и заявления/Физическим лицам». Ее можно подать как в электронном виде, с использованием системы электронного декларирования СГД, так и в бумажной форме.
Прирост капитала устанавливается, из цены отчуждения актива капитала отнимая стоимость приобретения и стоимость совершенных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.
Начисленную сумму налога также и в дальнейшем нужно внести в бюджет не позднее, чем в течение 15 дней со дня подачи установленной в законе декларации о доходе с прироста капитала. Таким образом, начисленный за прирост капитала в 4-ом квартале 20198 года или также в течение всего 2019 года налог нужно оплатить в государственный бюджет до 30 января 2020 года.
Активами капитала являются:
- Акции, доли капитала, паи, вклады в персональное общество и другие упомянутые в Законе о рынке финансовых инструментов финансовые инструменты;
- Свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или приравненных к ним предприятиях общих вкладов;
- Долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные краткосрочные долговые инструменты коммерческих обществ) и другие денежные инструменты, которые продаются на денежных рынках;
- Недвижимая собственность (включая право на получение недвижимой собственности);
- Предприятие в понимании Коммерческого закона;
- Объекты интеллектуальной собственности;
- Золото вложений и другие драгоценные металлы, объекты сделок на бирже продажи валюты или товарной бирже.
Перед продажей недвижимой собственности призываем проконсультироваться в СГД!
Отчуждение недвижимой собственности, в том числе продажа, - это один из случаев, когда физическое лицо может быть обязано оплатить подоходный налог с населения в размере 20 процентов от полученного дохода. Поэтому перед сделкой по отчуждению недвижимой собственности мы призываем проконсультироваться в СГД и узнать, нужно ли в конкретной ситуации платить подоходный налог с населения, как рассчитывается размер налога и какой срок его оплаты.
Когда за полученный с прироста капитала доход не надо платить подоходный налог с населения?
- Обращаем внимание, что подоходный налог с населения не надо платить, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности (в том числе продажи), которая:
- находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) более 60 месяцев и не менее 12 месяцев в этом периоде является задекларированным местом жительства;
- находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) дольше 60 месяцев и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
- единственная недвижимая собственность, полученный от которой доход заново вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимой собственности.
Например, если физическое лицо единственную недвижимую собственность, которая не была в его собственности более 60 месяцев, продает 15 ноября 2019 года, и в течение 12 месяцев со дня продажи недвижимой собственности доход заново не вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность, считается, что 15 ноября 2020 года физическое лицо получило доход от продажи недвижимой собственности, и оно должно подать в СГД декларацию о доходе с прироста капитала и оплатить подоходный налог с населения.
Важной предпосылкой для того, чтобы было выполнено условие о периоде 60 месяцев с момента, когда недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге, и доход от продажи недвижимой собственности был бы необлагаемым подоходным налогом с населения доходом, является своевременная регистрация недвижимой собственности в земельной книге.
