Служба государственных доходов (далее – СГД) напоминает, что один из родителей имеет право сохранить налоговую льготу за ребенка, который в возрасте до 19 лет и учится в общем, профессиональном, высшем или специальном учебном заведении, если он работает во время летних каникул (с 1 июня до 31 августа).

Принимая во внимание, что многие школьники в летние месяцы (с 1 июня до 31 августа) работают, СГД информирует об условиях, которые должны соблюдать и родители, дети которых в летнее время работают, и подростки, которые начали работать летом.

В отношении ребенка (учащегося в возрасте до 19 лет), который будет работать только во время летних каникул (с 1 июня до 31 августа), родителю в налоговой книжке не надо удалять запись о ребенка как иждивенце, и нахождение ребенка на иждивении родителя не прекращается автоматически.

Родителю сохраняется льгота за иждивенца в размере 230  euro в месяц, и к ребенку во время летних каникул применяется спрогнозированный СГД  месячный необлагаемый минимум в месяц, за исключением случая, если ребенок работает у плательщика налога на микропредприятия.

Те родители, дети которых (учащиеся до 19 лет) параллельно учебе работают во время учебного года, должны учитывать, что нахождение ребенка на иждивении родителя прекращается автоматически – как только школьник начал трудовые отношения. В свою очередь, после того, когда школьник завершил трудовые отношения, родители сами должны восстановить ребенка на иждивении.

Налоговая книжка

Налоговая книжка доступна только в электронном виде в Системе электронного декларирования СГД, и все действия, которые в ней производятся, происходят в электронном виде.

Школьники, которые решили приступить к работе, могут получить налоговую книжку. Заявление на выделение налоговой книжки можно подать в электронном виде в Системе электронного декларирования (СЭД) СГД или лично – в любом центре обслуживания клиентов СГД. Школьники, которые будут работать в летние месяцы и платить налоги в общем режиме, в налоговой книжке должны отметить основное место получения дохода (т.е., нужно отметить соответствующего работодателя, у которого ребенок будет работать). Потом работодатель будет вправе к полученным доходам (заработной плате) применять спрогнозированный СГД месячный необлагаемый минимум (эта информация работодателю будет доступна в СЭД СГД).

То, что в налоговой книжке отмечено основное место получения доходов, будет существенно влиять на размер полученных доходов.

Условия оплаты налогов

Условия оплаты налога зависят от того, какой режим оплаты налога установлен у работодателя школьника:

• общий режим оплаты налога;
• работодатель является фермером;
• работодатель является плательщиком налога на микропредприятия.

В случае общего режима оплаты налога, когда школьник начинает работать:

• Работодатель из заработной платы оплачивает подоходный налог с населения в размере 20 % (23%, если в налоговой книжке не отмечено основное место получения доходов, или школьник в налоговой книжке отметил, чтобы применялся налог в размере 23%) и обязательные взносы государственного социального страхования в размере 35,09 %.

Социальные взносы не надо производить, если школьник младше 15 лет. В других случаях 11,00  % части социальных взносов работника работодатель удерживает из заработной платы школьника, а 24,09  % части социальных взносов работодатель платит из своих средств.

• Школьник, который трудоустроен в летние месяцы, имеет право к заработной плате применять спрогнозированный СГД  месячный необлагаемый минимум, если у него имеется налоговая книжка, в которой он отметил свое место работы.

Например, если получаемое вознаграждение составляет 430 евро, и применен спрогнозированный СГД максимальный месячный необлагаемый минимум 115 евро, школьник после уплаты налогов получает  329,16 евро.

• Школьник имеет право подать годовую декларацию о доходах, чтобы вернуть переплату подоходного налога с населения, которая образуется из разницы между рассчитанным дифференцированным необлагаемым минимумом и примененным на месте работы  спрогнозированным СГД необлагаемым минимумом.
• Один из родителей в этом случае сохраняет право на применение льготы за находящегося на иждивении ребенка, если он работает только во время летних каникул.
• Школьник обязан право подать годовую декларацию о доходах, чтобы произвести доплату подоходного налога с населения, которая образуется из разницы между рассчитанным дифференцированным необлагаемым минимумом и примененным на месте работы  спрогнозированным СГД необлагаемым минимумом.

Например, если вознаграждение школьника составляет 850 евро, и применен спрогнозированный СГД месячный необлагаемый минимум 115 евро, школьник после уплаты налогов получает  628,20 евро. В декларации о доходах 2019 года, при перерасчете фактически полученных в году доходов и применяемого к ним годового дифференцированного необлагаемого минимума, образуется доплата налога.

Школьник может устранить дополнительный налоговый платеж, перед началом работы в СЭД в налоговой книжке сделав отметку «Не применять спрогнозированный месячный необлагаемый минимум».

Если школьник летом получает доход сезонных сельскохозяйственных работников, выполняя сельскохозяйственные работы (посадка плодовых деревьев, ягодников и овощей, уход за саженцами и насаждениями, сбор урожая, сортировка фруктов, ягод и овощей):

• к полученному сельскохозяйственным работником доходу применяется налоговая ставка  в размере15  %, но не менее 0,70  euro за каждый день занятости.

Например, если общее получаемое вознаграждение за месяц составляет 430 euro, и ни в один из дней оно составляет не менее 4,70 euro, доход, который получит школьник после уплаты налога сезонных сельскохозяйственных работников, будет составлять 365,50 euro.

• Родитель в этом случае сохраняет право на применение льготы за находящегося на иждивении ребенка, если он работает только во время летних каникул.

Если школьник (независимо от его возраста) летом работает у плательщика налога на микропредприятия:

• из дохода школьника работодатель – плательщик налога на микропредприятия  – не удерживает социальные взносы и подоходный налог с населения, потому что они образуют часть от налога на микропредприятия, который работодатель платит со своего оборота хозяйственной деятельности.

Например, если получаемое вознаграждение составляет 430 euro, сумма, которую получит школьник, будет составлять 430 euro.

• В период времени, пока школьник является работником плательщика налога на микропредприятия, он не может находиться на иждивении родителей, и к полученному родителями доходу не может быть применена льгота за иждивенца в размере 230 евро;
• Родитель в этом случае утрачивает право применять льготу – как только школьник начнет трудовые отношения на микропредприятии, иждивение будет автоматически прекращено.