Служба государственных доходов (СГД) обращает внимание, что продажа недвижимой собственности является одним из случаев, когда у физического лица может возникнуть обязанность оплатить подоходный налог с населения в размере 20% от полученного дохода. Поэтому перед любыми сделками с недвижимой собственностью мы призываем проконсультироваться в СГД и выяснить нужно ли в конкретной ситуации оплачивать налог, как он рассчитывается и в какой срок оплачивается.
Для того чтобы определить сумму, из которой оплачивается подоходный налог с населения, из цены продажи недвижимой собственности нужно отнять стоимость ее приобретения и стоимость совершенных в нее вложений (если таковые были).
Например, физическое лицо в 2018 году за 75 000 euro продает недвижимую собственность (дом с землей), которая куплена в 2014 году за 45 000 euro, у дома были заменены окна и дверь за 10 000 euro (имеются подтверждающие оплату документы). Рассчитанный доход от этой сделки составляет 20 000 euro (75 000-45 000-10 000). В свою очередь, оплачиваемый в бюджет налог составляет 4000 euro (20 000x 20 %).
Бывают также случаи, когда подоходный налог с населения, продавая недвижимую собственность, не нужно платить, а именно, налог на надо платить, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности (в т.ч. от продажи), которая:
- Находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) более 60 месяцев и не менее 12 месяцев в течение этого периода является задекларированным местом жительства;
- Находится в собственности (со дня, когда недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) дольше 60 месяцев и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
- является единственной недвижимой собственностью, полученный от которой доход заново вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимой собственности.
Таким образом, очень важно недвижимую собственность своевременно занести в земельную книгу, чтобы было выполнено упомянутое условие в отношении периода 60 месяцев, и из дохода за продажу недвижимой собственности не нужно будет платить подоходный налог с населения.
Например, если физическое лицо, единственную недвижимую собственность, которая не была в его собственности более 60 месяцев, продает 15 мая 2018 года, и в течение 12 месяцев со дня продажи недвижимой собственности доход заново не вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность, считается, что 15 мая 2019 года физическое лицо получило доход от продажи недвижимой собственности, и оно должно подать в СГД декларацию о доходе с прироста капитала и должно оплатить подоходный налог с населения.
Напоминаем, что одновременно с введением налоговой реформы изменился порядок оплаты налога с прироста капитала, а именно, изменилась налоговая ставка и срок подачи декларации. В 2018 году к доходам с капитала, в том числе с прироста капитала, применяется налоговая ставка в размере 20 %. В дальнейшем срок подачи декларации будет зависеть от размера дохода, полученного в квартале (не в месяц, как это оценивалось до 31 декабря 2017 года):
- если общие доходы лица от сделок с активами капитала в одном из кварталов 2018 года превысят 1000 euro, декларацию нужно будет подавать раз в квартал до пятнадцатого числа такого месяца, который следует после квартала, когда были получены доходы с прироста капитала;
- если общие доходы лица от сделок с активами капитала ни в одном из кварталов 2018 года не превышают 1000 euro, то декларацию нужно будет подать до 15 января 2019 года.
Сумму рассчитанного налога также и в дальнейшем нужно будет оплачивать не позднее, чем в течение 15 дней со дня подачи установленной в законе декларации о доходе с прироста капитала.
