Служба государственных доходов (СГД) напоминает, что наряду с налоговой реформой изменился порядок оплаты налога с прироста капитала, а именно, изменилась налоговая ставка и срок подачи декларации. В 2018 году к доходам от капитала, в том числе с прироста капитала, применяется налоговая ставка в размере 20 %. Полученные до 16 апреля 2018 года доходы от капитала должны декларировать лица, общие доходы которых от сделок с активами капитала в первые три месяца этого года превысили 1000 euro.

Начисленную сумму налога также и в дальнейшем нужно внести в бюджет не позднее, чем в течение 15 дней со дня подачи установленной в законе декларации о доходе с прироста капитала. Таким образом, начисленный за прирост капитала в 1-ом квартале 2018 года налог нужно внести в государственный бюджет до 2 мая 2018 года.

Прирост капитала устанавливается, из цены отчуждения актива капитала отнимая стоимость приобретения и стоимость совершенных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.

Активами капитала являются:

• Акции, доли капитала, паи, вклады в персональное общество и другие упомянутые в Законе о рынке финансовых инструментов финансовые инструменты;
• Свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или приравненных к ним предприятиях общих вкладов;
• Долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные краткосрочные долговые инструменты коммерческих обществ) и другие денежные инструменты, которые продаются на денежных рынках;
• Недвижимая собственность (включая право на получение недвижимой собственности);
• Предприятие в понимании Коммерческого закона;
• Объекты интеллектуальной собственности;
• Золото вложений и другие драгоценные металлы, объекты сделок на бирже продажи валюты или  товарной бирже.

В дальнейшем срок подачи декларации будет зависеть от размера полученного в квартале дохода:

• если общие доходы лица от сделок с активами капитала в каком-либо из кварталов 2018 года превысят 1000 euro, декларацию нужно будет подавать раз в квартал до пятнадцатого такого месяца, который следует после квартала, когда получены доходы с прироста капитала;
• если общие доходы лица от сделок с активами капитала ни в одном из кварталов 2018 года не будут превышать 1000 euro, то декларацию нужно будет подавать до 15 января 2019 года.

Перед продажей недвижимой собственности призываем проконсультироваться в СГД!

Отчуждение недвижимой собственности, в том числе продажа, - это один из случаев, когда физическое лицо может быть обязано оплатить подоходный налог с населения в размере 20 процентов от полученного дохода. Поэтому перед сделкой по отчуждению недвижимой собственности мы призываем проконсультироваться в СГД и узнать, нужно ли в конкретной ситуации платить подоходный налог с населения, как рассчитывается размер налога и какой срок его оплаты.

В противном случае к физическому лицу может быть применена административная ответственность в соответствии со статьей 159.⁸ Латвийского Кодекса административных нарушений «Несоблюдение сроков подачи налоговых и информативных деклараций», а также за неоплаченную в бюджет в установленный срок начисленную сумму налога начисляется пени от вовремя неоплаченного основного долга в размере 0,05 процентов за каждый день просрочки оплаты налога.

Когда за полученный с прироста капитала доход не надо платить подоходный налог с населения?

Обращаем внимание, что подоходный налог с населения не надо платить, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности (в том числе продажи), которая:

• находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) более 60 месяцев и не менее 12 месяцев в этом периоде является задекларированным местом жительства;
• находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) дольше 60 месяцев и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
• единственная недвижимая собственность, полученный от которой доход заново вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимой собственности.

Например, если физическое лицо единственную недвижимую собственность, которая не была в его собственности более 60 месяцев, продает 15 января 2018 года и в течение 12 месяцев со дня продажи недвижимой собственности доход заново не вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность, считается, что  15 января 2019 года физическое лицо получило доход от продажи недвижимой собственности, и оно должно подать в СГД декларацию о доходе с прироста капитала и оплатить подоходный налог с населения.

Важной предпосылкой для того, чтобы было выполнено условие о периоде 60 месяцев с момента, когда недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге и доход от продажи недвижимой собственности был бы необлагаемым подоходным налогом с населения доходом, является своевременная регистрация недвижимой собственности в земельной книге.

Более подробная информация о том, что в 2018 году изменилось в оплате налога с прироста капитала, доступна на сайте СГД в разделе «Как на меня повлияет налоговая реформа/Я – работник».