До 15 января 2018 года физические лица должны подать в Службу государственных доходов (далее - СГД) декларацию о доходе с прироста капитала в следующих случаях:

• если доходы от прироста капитала в ноябре 2017 года превышают 711,44 евро;
• если доходы от прироста капитала в четвертом квартале 2017 года (с октября до декабря 2017 года) в месяц составляли от 142,30 до 711,44 евро;
• если общие доходы лица от сделок с активами капитала на всем протяжении 2017 года составляют до 142,29 евро в месяц.

Начисленную сумму налога нужно внести в бюджет не позднее, чем в течение 15 дней со дня подачи установленной в законе декларации о доходе с прироста капитала, то есть, до 30 января 2018 года.

Прирост капитала устанавливается, из цены отчуждения актива капитала отнимая стоимость приобретения и стоимость совершенных в актив капитала вложений во время держания актива капитала. Ставка подоходного налога с населения на доход от прироста капитала составляет 15 процентов.

Активами капитала являются:

· Акции, доли капитала, паи, вклады в персональное общество и другие упомянутые в Законе о рынке финансовых инструментов финансовые инструменты;

· Свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или приравненных к ним предприятиях общих вкладов;

· Долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные краткосрочные долговые инструменты коммерческих обществ) и другие денежные инструменты, которые продаются на денежных рынках;

· Недвижимая собственность (включая право на получение недвижимой собственности);

· Предприятие в понимании Коммерческого закона;

· Объекты интеллектуальной собственности;

· Золото вложений и другие драгоценные металлы, объекты сделок на бирже продажи валюты или товарной бирже.

Правила Кабинета министров от 21 августа 2012 года № 568 «Правила о декларациях подоходного налога с населения и порядке их заполнения».

Методические материаы: «Подоходный налог с населения из дохода от отчуждения недвижимой собственности», «Порядок применения налога на недвижимую собственность».  

Перед продажей недвижимой собственности призываем проконсультироваться в СГД!

Отчуждение недвижимой собственности, в том числе продажа, - это один из случаев, когда физическое лицо может быть обязано оплатить подоходный налог с населения в размере 15 процентов от полученного дохода с прироста капитала. Поэтому перед сделкой по отчуждению недвижимой собственности мы призываем проконсультироваться в СГД и узнать, нужно ли в конкретной ситуации платить подоходный налог с населения, как рассчитывается размер налога и какой срок его оплаты.

В противном случае к физическому лицу может быть применена административная ответственность в соответствии со статьей 159.⁸ Латвийского Кодекса административных нарушений «Несоблюдение сроков подачи налоговых и информативных деклараций», а также за неоплаченную в бюджет в установленный срок начисленную сумму налога начисляется пени от вовремя неоплаченного основного долга в размере 0,05 процентов за каждый день просрочки оплаты налога.

Когда за полученный с прироста капитала доход не надо платить подоходный налог с населения?

Обращаем внимание, что подоходный налог с населения не надо платить, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности (в том числе продажи), которая:

• находится в собственности более 60 месяцев и не менее 12 месяцев в этом периоде является задекларированным местом жительства;
• находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге) дольше 60 месяцев и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
• единственная недвижимая собственность, полученный от которой доход заново вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимой собственности.

Например, если физическое лицо единственную недвижимую собственность, которая не была в его собственности более 60 месяцев, продает 15 декабря 2017 года и в течение 12 месяцев со дня продажи недвижимой собственности доход заново не вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность, считается, что 15 декабря 2018 года физическое лицо получило доход от продажи недвижимой собственности, и оно должно подать в СГД декларацию о доходе с прироста капитала и оплатить подоходный налог с населения.

Важной предпосылкой для того, чтобы было выполнено условие о периоде 60 месяцев с момента, когда недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге и доход от продажи недвижимой собственности был бы необлагаемым подоходным налогом с населения доходом, является своевременная регистрация недвижимой собственности в земельной книге.

В этом году меняется налоговая ставка и срок подачи декларации

В 2018 году на доходы с капитала, в том числе с прироста капитала, применяется налоговая ставка в размере 20%, в свою очередь, срок подачи декларации в дальнейшем будет зависеть от размера полученного в квартале дохода:

· если общие доходы лица (латвийского резидента) от сделок с активами капитала в каком-либо из кварталов 2018 года превысит 1000 евро, декларацию нужно будет подавать раз в квартал до пятнадцатого числа такого месяца, который следует за кварталом, в котором получены доходы с прироста капитала;

· если общие доходы лица от сделок в квартале 2018 года не превысит 1000 евро, то декларацию нужно будет подавать до 15 января 2019 года.

Начисленную сумму налога нужно внести в бюджет не позднее, чем в течение 15 дней со дня подачи установленной в законе декларации о доходе с прироста капитала.