С 2018 года – новый порядок оплаты подоходного налога с предприятий - www.d-k.lv

Внесенные в рамках налоговой реформы изменения с 1 января 2018 года предусматривают концептуально новый порядок оплаты подоходного налога с предприятий (ПНП). В дальнейшем ставка ПНП будет составлять 20%, но ее нужно будет оплачивать только с такой части прибыли, которая будет распределена или выплачена в дивидендах, или также израсходована для таких целей, которые непосредственно не связаны с развитием предпринимательской деятельности, в свою очередь, к реинвестированной прибыли  ПНП больше не будет применяться. В дальнейшем также не надо будет платить авансовые платежи ПНП [1].

Налоговая ставка

С января 2018 года ставка ПНП будет составлять 20%. К реинвестированной прибыли будет применяться налоговая ставка 0%. ПНП в размере 20% нужно платить только из такой части прибыли, которая будет распределена или выплачена в дивидендах, или также израсходована для таких целей, которые непосредственно не связаны с развитием предпринимательской деятельности. Устанавливая облагаемую ПНП базу, стоимость облагаемых налогом объектов делят на коэффициент 0,8.

Порядок оплаты налога и подачи декларации

Начиная с 2018 года, применение ПНП перенесено с момента получения прибыли на момент распределения прибыли. Это означает, что в 2018 году платеж ПНП откладывается до момента, когда прибыль предприятия распределяется или в другом виде направляется на такие расходы, которые не обеспечивают дальнейшее развитие предприятия налогоплательщика. Облагаемую подоходным налогом с предприятий базу образует распределенная прибыль и условно распределенная прибыль.

В будущем году изменится также период таксации – в дальнейшем период таксации будет составлять календарный месяц; для отдельных налогоплательщиков – квартал. Это означает, что за период с января по июнь 2018 года налогоплательщик должен будет подать в Службу государственных доходов одну декларации ПНП, и налоговый платеж нужно произвести до 20 июля 2018 года. В свою очередь, в остальные месяцы 2018 года декларацию ПНП нужно будет подавать каждый месяц (если у предприятия образуется облагаемый налогом объект в конкретном месяце) и налог нужно оплатить до двадцатого числа следующего месяца. Если у налогоплательщика не образуется облагаемый налогом объект в конкретном месяце, он имеет право не подавать декларацию (за исключением декларации за последний месяц отчетного года).

Применение налога к дивидендам

Если из прибыли предприятия, которая получена, начиная с 1 января 2018 года, будут рассчитаны дивиденды, то предприятие должно оплачивать ПНП в размере 20%. В свою очередь, физическому лицу – получателю дивидендов из этих дивидендов не надо будет платить подоходный налог с населения.

Льготы ПНП за совершенные предприятием пожертвования

В дальнейшем предприятие за совершенные в течение отчетного года пожертвования сможет применять льготу ПНП одним из трех способов:

• Предприятие может не включать в облагаемую ПНП базу таксационного периода пожертвованную сумму, но не более, чем в размере 5% от прибыли предыдущего отчетного года после рассчитанных налогов;
• Предприятие может не включать в облагаемую ПНП базу таксационного периода пожертвованную сумму, но не более, чем в размере 2 % от общей начисленной в предыдущем отчетном году работникам брутто оплаты труда, из которой заплачены платежи взносов государственного социального страхования;
• Предприятие может снизить сумму налога, которая начислена за дивиденды. В этом случае сумма льготы составляет 75% от пожертвованной суммы (но не более, чем в размере 20% от суммы налога, которая начислена за дивиденды). Предприятие сможет применять льготу за пожертвования, если оно в течение отчетного года будет делать пожертвования организациям общественного блага, бюджетным учреждениям или государственным обществам капитала, которые выполняют функции, делегированные Министерством культуры.

[1] Авансовые платежи ПНП нужно будет производить только в переходный период за период с 1 января до 30 июня 2018 года.