Рассмотрим наиболее существенные изменения в законе, которые вступают в силу с 9 июня 2010 года.
В законе установлены новые виды необлагаемых подоходным налогом с населения доходов:
- денежная помощь, которая получена от организации общественного блага на покрытие расходов на лечение, если расходование соответствующей суммы на медицинские цели подтверждено оправдательными документами, которые хранит организация общественного блага;
- подарки от физических лиц в полном размере – независимо от того, дарителя с плательщиком связывает брак или родство до третьей степени в понимании Гражданского закона, если дарение предназначено и плательщик его использует на покрытие своих расходов на:
- получение высшего образования и профессионального образования всех степеней, расходы на получение специальности (профессии, должности, ремесла) в государственных акредитированных учебных заведениях Латвии, а также в учебных заведениях стран - участниц Европейского Сообщества и стран Европейской Экономической зоны или осваивая государственные аккредитованные учебные программы;
- использование медицинских и лечебных услуг, за исключением косметических операций.
В законе установлено, что упомянутое выше дарение получают только в виде безналичных расчетов, а также порядок, в котором обосновывается использование дарения на образование или лечение. Расходы, которые покрыты из помощи или дарения, нельзя включать в оправдательные расходы физического лица.
Список лиц, выполняющих профессиональную деятельность, дополнен деятельностью присяжного судебного исполнителя.
В расходы хозяйственной деятельности будут включаться:
- затраты на восстановление леса в размере 25 процентов, если заключено соглашение с собственником или законным владельцем леса на восстановление леса и затраты на восстановление леса не будут ими включены в расходы хозяйственной деятельности;
- затраты на подготовку и отчуждение пиломатериалов в размере 50 процентов от доходов от отчуждения пиломатериалов, если эти затраты не обоснованы документально.
В законе уточнено, что прирост капитала определяется как разница цены отчуждения актива капитала и стоимости его приобретения и вложений в этот актив во время его держания. Если получена ликвидационная квота, прирост капитала определяется как разница вознаграждения, которое получено как ликвидационная квота и стоимости приобретения актива капитала и вложений в этот актив во время его держания.
В стоимость приобретения актива капитала включаются только такие оплаченные процентные платежи за кредит на приобретение этого актива капитала, которые документально подтверждены.
Установлено, что сделанное в актив капитала вложение во время его держания является вложениями, которые произвели участники в основной капитал общества. Произведенное вложение в недвижимую собственность во время ее держания - это документально доказуемые расходы, которые связаны с ее улучшением и восстановлением, если они сделаны после 31 декабря 1993 года, и эти расходы не признаны в затраты хозяйственной деятельности налогоплательщика ни в виде износа основных средств, ни в текущие расходы.
Уточнено определение стоимости приобретения недвижимой собственности в случаях, если недвижимая собственность получена:
- при восстановлении права собственности;
- до 31 декабря 2000 года.
Установлено, что суммы поддержки, которые выделены за 2009 год как государственная поддержка или как поддержка Европейского Сообщества сельскому хозяйству и развитию села, а выплачены после 31 декабря 2009 года, не включаются в облагаемый доход плательщика.
В переходных правилах закона отмечено, что доходы от отчуждения актива капитала (прирост капитала), которые получены на основании сделок, которые заключены и зарегистрированы в порядке, установленном в нормативных актах до 31 декабря 2009 года, не облагаются налогом. Эта норма относится также ко всем таким доходам, которые получены, начиная с 1 января 2010 года. Плательщики, которые за доходы от отчуждения актива капитала уже начислили и заплатили налог, должны корректировать его при подаче декларации за 2010 год.
