С 01.01.2011 года вступил в силу новый закон «О налоге на эксплуатацию транспортного средства и о налоге на легковые транспортные средства предприятий».
Налоги на транспортные средства заменили прежнюю ежегодную пошлину и оплату налога за благо полученное работником от использования легкового автомобиля работодателя на личные нужды.
1. Налог на эксплуатацию транспортного средства
За какие транспортные средства платится налог?
- все транспортные средства, за исключением тракторной техники, таких автомобильных прицепов и полуприцепов, полная масса которых не превышает 3500 килограммов, трамваев, троллейбусов, бездорожных транспортных средств, снеговых мотоциклов, мопедов и велосипедов.
Кто платит налог?
- лицо, в собственности, держании или владении которого зарегистрированное в Латвии или регистрируется облагаемое налогом транспортное средство, упомянутое выше, или на которое в Латвии выданы транзитные номерные знаки.
Размер налога на эксплуатацию транспортного средства:
Ставки налога за мотоцикл, легковой автомобиль, грузовой автомобиль и другие транспортные средства указаны в статье 4 закона.
Порядок уплаты налога на эксплуатацию транспортного средства:
- оплачивается за очередной календарный год и за предыдущие календарные годы, если налог на эксплуатацию транспортного средства за предыдущие календарные годы не был оплачен.
- налог на эксплуатацию транспортного средства перед прохождением государственного технического осмотра транспортного средства должен быть оплачен в полном размере.
Порядок освобождение от налога на эксплуатацию транспортного средства, льготы
и возврат налога указаны в статьях 6,7 и 8 закона
2. Налог на легковые транспортные средства предприятий
Кто платит налог?
-коммерсант, которому присвоен регистрационный номер коммерческого регистра, и в собственности или держании которого находится облагаемое налогом транспортное средство.
За какие транспортные средства платится налог?
- имеющееся в собственности или держании коммерсанта легковое транспортное средство, которое по своей конструкции и внутреннему оснащению предназначено для перевозки пассажиров и их багажа, в котором количество сидячих мест, не считая места для водителя, не превышает восемь сидячих мест, и которое зарегистрировано как легковой, легковой пассажирский или легковой автомобиль широкого применения.
Размер налога на легковые транспортные средства предприятий:
- за транспортное средство, которое в первый раз зарегистрировано после 1 января 2005 года
1. до 2000 см3 -19 латов в месяц;
2. от 2001 см3 до 2500 см3 - 30 латов в месяц;
3. свыше 2500 см3 - 40 латов в месяц.
- за транспортные средства зарегистрированные до 1 января 2005 года и в регистрационном свидетельстве которого не имеется информации об объеме двигателя - налог составляет 30 латов в месяц.
Порядок уплаты налога на легковые транспортные средства предприятий:
- налог на легковые транспортные средства предприятий вносится в государственный бюджет за месяцы, в течение которых эти транспортные средства находились в собственности или держании коммерсанта - 2 раза в год.
- перед прохождением технического осмотра за месяцы с начала очередного календарного года или с начала месяца, в котором транспортное средство было зарегистрировано на имя коммерсанта до момента прохождения технического осмотра транспортного средства, включая месяц, в котором проводится технический осмотр транспортного средства
- остальную сумму налога на легковые транспортные средства предприятий за оставшееся время календарного года коммерсант оплачивает в государственный бюджет до 15 декабря соответствующего календарного года.
- налог на легковые транспортные средства предприятий можно оплачивать перед государственным техническим осмотром в полном размере за весь календарный год
- налог на легковые транспортные средства предприятий перечисляется в кредитном учреждении, отдельным платежом за каждое транспортное средство и в платежном поручении в качестве цели платежа указывает регистрационный номер такого транспортного средства, за которое оплачивается налог.
За какие легковые транспортные средства предприятий не надо платить налог?
- за оперативные транспортные средства;
- за легковое такси;
- за имеющиеся в собственности или держании уполномоченного лица производителя транспортных средств транспортные средства, которые используются в качестве демонстрационных транспортных средств, и в этом статусе определены в обязательном для этого лица договоре с производителем транспортных средств, и которые коммерсант задекларировал в поддерживаемом Дирекцией безопасности дорожного движения государственном регистре транспортных средств и их водителей;
- если у коммерсанта услуги аренды легковых транспортных средств образуют не менее 90 процентов от общего оборота, за имеющиеся в собственности или держании предусмотренные для краткосрочной аренды транспортные средства, которые коммерсант задекларировал в поддерживаемом Дирекцией безопасности дорожного движения государственном регистре транспортных средств и их водителей;
- за легковые транспортные средства, которые коммерсант использует только для нужд своей хозяйственной деятельности.
Если коммерсант использует легковые транспортные средства только для своей хозяйственной деятельности, то он:
- декларирует в поддерживаемом Дирекцией безопасности дорожного движения государственном регистре транспортных средств и их водителей легковые транспортные средства используемые для нужд своей хозяйственной деятельности.
- ведет учет связанных с осуществлением хозяйственной деятельности поездок, в котором указывается:
1) регистрационный номер, марка, модель и рабочий объем двигателя транспортного средства;
2) маршрут, дата поездки, а также время начала и завершения поездки.
- обеспечивает систему контроля маршрутов, которая обеспечивает фиксирование и сохранение данных, связанных с каждой поездкой (системой контроля маршрутов считается оборудование, которое принимает сигналы, переданные сателлитом системы глобального позиционирования (GPS), и определяет координаты автомобиля в режиме реального времени и места).
- не может менять порядок учета и применения налога на легковые транспортные средства предприятий до конца календарного года.
Если коммерсант платит налог на легковые транспортные средства предприятий, то:
- расходы на эксплуатацию транспортного средства (за исключением презентационного легкового автомобиля) за месяцы, в течение которых уплачен налог, независимо от того, как использовалось это транспортное средство в хозяйственной деятельности или для личных нужд включают в расходы хозяйственной деятельности предприятия.
Расходы на приобретение топлива для этого транспортного средства включаются в расходы хозяйственной деятельности на основании фактического пробега в каждом месяце в соответствии с установленной нормой потребления топлива на 100 километров, которая не превышает норму потребления топлива городского цикла, указанную заводом - изготовителем, более чем на 20 процентов (статья 5, часть 6 закона «О ПНП»)
- благо от использования принадлежащего работодателю или имеющегося в распоряжении работодателя легкового пассажирского автомобиля, если в месяце получения блага за этот автомобиль заплачен налог на легковые транспортные средства предприятий, считается необлагаемым доходом физического лица (статья 9, часть 1, пункт 41 закона
«О ПНН»).
3. Отчисление предналога и легковые транспортные средства
С 1 января 2011 не отчисляется, как предналог, 20 процентов НДС за:
- приобретенный, арендованный или импортированный легковой автомобиль, количество сидячих мест в котором, не более 8, не считая место водителя;
- за расходы связанные с содержанием этой автомашины, в том числе расходы на ремонт автомашины и приобретение топлива.
Эта норма закона «О НДС» не относится, если автомобиль приобретается для :
- перевозки пассажиров за вознаграждение и предоставления услуг такси;
- предоставления услуг аренды легковых автомобилей;
- предоставления услуг перевозки грузов;
- обучения навыкам автовождения;
- предоставления охранных услуг.
Если легковой пассажирский автомобиль является оперативным транспортным средством или легковой пассажирский автомобиль используется, как демонстрационная автомашина предналог отчисляется в размере 100%
Если у облагаемого лица удельный вес сделок, которые не облагаются налогом в соответствии со статьей 6 закона «О НДС» или сделок, к которым нормы закона
«О НДС» не применяются, в течение предыдущих 12 месяцев превышает 50% от общей стоимости сделок, то это облагаемое лицо предналог не отчисляет за приобретенный, арендованный или импортированный легковой автомобиль, количество сидячих мест в котором, не более 8, не считая место водителя.