Рассмотрим ответственность нерезидента за уплату НДС и его обязанность регистрироваться плательщиком налога при оказании услуг на территории Латвии лицу, неведущему хозяйственную деятельность.
1. Местом проведения культурных, спортивных, научных, образовательных, развлекательных мероприятий, мероприятий в области искусства и других мероприятий подобного характера (например, ярмарок и выставок) является место предоставления следующих услуг (статья 41, часть 6 закона «О НДС»):
- услуги в области культуры, искусства, спорта, науки, образования, развлечений и другие услуги подобного характера;
- услуги, связанные с мероприятиями в области культуры, искусства, спорта, науки, образования, развлечений и другими мероприятиями подобного характера.
2. Местом предоставления услуг, связанных с недвижимым имуществом, в том числе услуг посредников и экспертов, а также услуг по размещению гостей, по аренде недвижимого имущества, в сфере строительных работ, по подготовке к строительным работам (в том числе услуг архитекторов), по координации строительных работ и надзору является то место, где находится данное недвижимое имущество (статья 41, часть 8 закона)
За услуги, упомянутые в пунктах 1 и 2, местом предоставления которых в соответствии с законом является внутренняя территория, налог в бюджет уплачивает поставщик услуги, если получатель услуг является необлагаемым лицом.(статья 12, часть 118 закона).
Если лицо другой страны-участницы на внутреннюю территорию Латвии поставляет товары или предоставляет услуги, облагаемые налогом, и в соответствии с законом несет ответственность за уплату налога в бюджет, оно должно до совершения сделок зарегистрироваться в регистре лиц, облагаемых НДС, независимо от стоимости сделок (статья 26, часть 12 закона).
Лицо, незарегистрированное на территории ЕС, у которого нет определенного места осуществления хозяйственной деятельности в Латвии и, которое на внутренней территории осуществляет одну или несколько облагаемых налогом сделок, по которым несет ответственность за уплату налога в бюджет, должно зарегистрироваться в регистре лиц облагаемых НДС. Оно должно начислять и уплачивать налог в бюджет, независимо от стоимости облагаемых сделок (статья 3, часть 10 закона).
Ответственность нерезидента за уплату НДС и его обязанность регистрироваться плательщиком налога
Поставщик услуги |
Вид услуги предоставленной на территории Латвии |
Получатель услуги ЛР |
Лицо ответственное за уплату налога |
Обязанность поставщика регистрироваться в Латвии |
Лицо незарегистрированное на территории ЕС (нерезидент 3-й страны) |
Услуги в области культуры, искусства, науки, образования и др., место предоставления которых Латвия согласно ст. 41 части 6 |
Лицо, не ведущее хозяйственную деятельность |
Поставщик услуги
|
Обязан регистрироваться
|
Услуги, связанные с недвижимым имуществом, находящимся в Латвии, место предоставления которых определяет ст.41 часть 8 |
Лицо, не ведущее хозяйственную деятельность |
Поставщик услуги
|
Обязан регистрироваться
|
|
Лицо зарегистрированное на территории ЕС |
Услуги в области культуры, искусства, науки, образования и др., место предоставления которых Латвия согласно ст. 4.1 части 6 |
Лицо, не ведущее хозяйственную деятельность |
Поставщик услуги
|
Обязан регистрироваться
|
Услуги, связанные с недвижимым имуществом, находящимся в Латвии, место предоставления которых определяет ст.4.1 часть 8 |
Лицо, не ведущее хозяйственную деятельность |
Поставщик услуги
|
Обязан регистрироваться
|
Если лицо зарегистрированное или незарегистрированное на территории ЕС (нерезидент 3-й страны) оказывает услуги лицу, которое не ведет хозяйственную деятельность, и место предоставления которых определяет статья 41, часть 4 закона «О НДС», то оно не обязано регистрироваться в Латвии, как облагаемое налогом лицо. Следовательно, в налоговом счете поставщик услуг будет указывать НДС своей страны и взимать его с плательщика.