Служба государственных доходов

Латвийской Республики

Методический материал об особом порядке оплаты налога на добавленную стоимость  и отчисления предналога

 

Изменения сделаны 01.12.2011.

 

СОДЕРЖАНИЕ

стр.

 

1. Общая информация..............................................................................................3

2. Порядок учета НДС, начиная применять установленный в статье 13.4 закона «О налоге на добавленную стоимость»  особый порядок оплаты НДС..................................................5

 

3. Порядок учета НДС, при ведении бухгалтерских регистров в системе двойной записи..............................................................................5

4. Порядок учета НДС, при ведении бухгалтерских регистров в системе простой записи.............................................................................9

 

5. Порядок учета НДС, завершая применять установленный в статье 13.4 закона «О налоге на добавленную стоимость»  особый порядок оплаты НДС………………………………………………………………………………11

 

6. Список обязательных нормативных актов............................................................................12

 

1.     Общая информация

 

     1. Облагаемые налогом на добавленную стоимость лица (далее – облагаемые лица), которые имеют право к оплате налога на добавленную стоимость (далее – НДС) и к отчислению предналога применять особый порядок, установлены в первой и второй части  статьи 13.⁴ закона «О налоге на добавленную стоимость» и ими являются:

1.1. облагаемые лица, у которых стоимость облагаемых НДС сделок в предыдущем таксационном году не превысила Ls 70 000;

1.2. облагаемые лица, которые после регистрации в регистре облагаемых НДС лиц Службы государственных доходов (далее – СГД), в таксационном году не планируют объем сделок более Ls 70 000;

1.3. облагаемые лица, у которых в предыдущем таксационном году стоимость облагаемых налогом сделок достигла или превысила Ls 70 000 и которые являются производителями сельскохозяйственной продукции или кооперативными обществами сельскохозяйственных услуг, в отношении поставки следующих сельскохозяйственных продуктов:

1) живые животные;

2) молоко и молочные переработанные продукты;

3) птичьи яйца;

4) натуральный мед;

5) овощи, корнеплоды, клубнеплоды;

6) зерновые продукты;

7) семена и плоды масляных растений, различные зерновые, семена и плоды.

1.4. облагаемое лицо, у которого в предыдущем таксационном году стоимость облагаемых налогом сделок достигла или превысила Ls 70 000 и которые работают в рыбохозяйствейственной отрасли, в отношении поставок свежей, замороженной или охлажденной рыбы и ракообразных (применяется с 1 января 2012 года в соответствии с изменениями от 21 июля 2011 года в законе «О налоге на добавленную стоимость»).

 

1 пример

ООО «Tupenis» в регистре облагаемых лиц зарегистрировалось 12 января 2003 года. ООО «Tupenis» занимается выращиванием картофеля и его поставкой. Констатировано, что в 2010 году стоимость облагаемых сделок была Ls 90 000. Так как вид производства сельскохозяйственных продуктов ООО «Tupenis» включен в пункт 5 второй части статьи 13.⁴ закона «О налоге на добавленную стоимость», то ООО «Tupenis» с 2011 года имеет право выбрать применение особого порядка оплаты НДС и отчисления предналога в отношении поставки этих сельскохозяйственных продуктов.

 

2 пример

ООО «Zvaigzne» в регистре облагаемых лиц зарегистрировалось 17 апреля 2008 года. ООО «Zvaigzne» занимается выращиванием капусты и ее поставкой, а также сдачей в аренду сельскохозяйственной техники и ее ремонтом. Констатировано, что в 2010 году стоимость облагаемых сделок была Ls 50 000. Так как у ООО «Zvaigzne» стоимость облагаемых сделок 2010 года не превышает Ls 70 000, то ООО „Zvaigzne” с 2011 года имеет право выбрать применять особый порядок оплаты НДС и отчисления предналога для всех видов хозяйственной деятельности.

 

2. В статье 13.⁴ закона «О налоге на добавленную стоимость» установлен особый порядок оплаты НДС и отчисления предналога (далее – особый порядок оплаты НДС):

2.1. НДС в государственный бюджет оплачивается за такой таксационный период, в котором получена оплата за поставленные товары или предоставленные услуги;

2.2. упомянутые в подпункте 1.3. этого методического материала облагаемые лица НДС в государственный бюджет оплачивают за такой таксационный период, в котором получена оплата за поставленные товары или предоставленные услуги, но не позднее, чем в течение шести месяцев после выписки счета;

2.3. предналог за полученные товары и услуги для обеспечения облагаемых НДС сделок правомерно отчислять в таком таксационном периоде, когда была произведена оплата за полученные товары или услуги.

 

     3. Облагаемое лицо, которое желает применять особый порядок оплаты НДС, об этом информирует СГД до 31 января таксационного года, или тогда, когда подает заявление на регистрацию в регистре облагаемых НДС лиц. Упомянутое заявление оформляется в свободной форме.

 

4. Облагаемое лицо, которое до 31 января таксационного года проинформировало СГД о желании в этом таксационном году применять особый порядок оплаты НДС, этот порядок применяет с 1 января таксационного года.

 

5. В свою очередь, лицо, которое одновременно с заявлением на регистрацию в СГД в регистре облагаемых НДС лиц подает также заявление в СГД для применения особого порядка оплаты НДС, особый порядок оплаты НДС применяет с первого таксационного периода после регистрации в СГД в регистре облагаемых НДС лиц.

           

            4 пример

ООО «Puķīte» в СГД в регистре облагаемых НДС лиц зарегистрировалось 8 мая 2009 года. ООО «Puķīte» констатировало, что в 2010 году стоимость его облагаемых сделок была Ls 50 000 и с 2011 года оно выбирает применение особого порядка оплаты НДС. 20 января 2011 года ООО «Puķīte»  подает в СГД заявление для применения установленного в статье 13.⁴ закона «О налоге на добавленную стоимость» особого порядка оплаты НДС.

 

          5 пример

Индивидуальный коммерсант «Ozols» (далее – ИК «Ozols») в коммерческом регистре зарегистрировался 1 июля 2010 года. ИК «Ozols»  констратировал, что объем совершенных им облагаемых сделок с 1 июля до 31 декабря 2010 года был Ls 30000. Как свидетельствует объем совершенных в предыдущем периоде облагаемых сделок и, учитывая то, что объем облагаемых сделок в 2011 году не планируется более Ls 70000, ИК «Ozols» в 2011 году выбирает применять особый порядок оплаты НДС и 2 января 2011 года (одновременно с регистрацией в СГД в регистре облагаемых НДС лиц) подает в СГД заявление на применение установленного в статье 13.⁴ закона «О налоге на добавленную стоимость» особого порядка оплаты НДС.

 

6. Если у упомянутых в подпунктах 1.1. и 1.2. раздела 1 этого методического материала облагаемых лиц в таксационном году стоимость облагаемых сделок превышает Ls 70 000, то эти лица со следующего таксационного года должны применять установленный в законе «О налоге на добавленную стоимость» общий порядок расчета НДС и отчисления предналога.

 

2.     Порядок учета НДС, начиная применять

установленный в статье 13.⁴ закона «О налоге на добавленную стоимость» особый порядок оплаты НДС

 

1. Облагаемое лицо, которое выбирает применять особый порядок оплаты НДС, этот порядок не применяет к сделкам, которые совершены в предыдущие отчетные периоды, когда к учету НДС применялся установленный в законе «О налоге на добавленную стоимость» общий порядок расчета НДС и отчисления предналога.

 

2. Начиная применять особый порядок оплаты НДС, в бухгалтерских регистрах отделяется дебиторские и кредиторские долги предыдущих отчетных периодов, включенный в которые НДС оплачен в государственный бюджет или отчислен как предналог на добавленную стоимость, из указанных в бухгалтерских регистрах в будущих  отчетных периодах дебиторских и кредиторских долгов, к которым будет применен особый порядок оплаты НДС.

 

3. Если упомянутые в подпункте 1.3. раздела 1 этого методического материала облагаемые лица занимаются и поставкой установленных в упомянутом подпункте сельскохозяйственных продуктов, и также другими видами хозяйственной деятельности, то в этом случае они в бухгалтерии должны обеспечить отдельный учет поставки сельскохозяйственных продуктов.

Если облагаемое лицо не может обеспечить отдельный учет этих сделок, то особый порядок оплаты НДС оно не имеет право применять.

 

3. Порядок учета НДС при ведении бухгалтерских регистров в системе двойной записи

              1. Облагаемое лицо, которое бухгалтерию ведет в системе двойной записи, для указания НДС в бухгалтерии в плане счетов предусматривает соответствующие сущности хозяйственных сделок счета.

 

              2. В этом методическом материале бухгалтерские счета образованы  в соответствии с  предоставленной в статье 10 Закона о годовых отчетах схемой баланса и в соответствии с предоставленной в статье 12 схемой расчета прибыли или убытков.

 

              3. Облагаемое лицо для указания НДС в бухгалтерии использует следующие балансовые счета:

              3.1. счет «Расчеты за налог на добавленную стоимость» группы счетов «Кредиторы»;

              3.2. подсчет «Налог на добавленную стоимость» счета «Расчеты за налог на добавленную стоимость» группы счетов «Кредиторы»;

              3.4. счет «Переплаченный налог на добавленную стоимость» группы счетов «Дебиторы».

             

              4. Счет «Расчеты за налог на добавленную стоимость» используется для следующих действий:

              4.1. указания в дебете счета сумм НДС, которые от оплачиваемой в государственный бюджет суммы НДС отчисляются как предналог на добавленную стоимость.

              Если в конце таксационного периода остаток счета «Расчеты за налог на добавленную стоимость» находится в дебете, то переплаченную сумму НДС указывают в кредите счета «Расчеты за налог на добавленную стоимость» и в дебете счета «Переплаченный налог на добавленную стоимость»;

              4.2. указания в кредите счета «Расчеты за налог на добавленную стоимость» начисленных за облагаемые сделки и/или полученных сумм НДС.

              Оплатив НДС в государственный бюджет, указанную в кредите счета «Расчеты за налог на добавленную стоимость» сумму НДС указывают в дебете счета «Расчеты за налог на добавленную стоимость» и в кредите счета оборотных средств «Деньги».

 

              5. Подсчет «Налог на добавленную стоимость» счета «Расчеты за налог на добавленную стоимость» используется, применяя особый порядок оплаты НДС для учета сумм НДС, которые облагаемое лицо не имеет право включать в счет «Расчеты за налог на добавленную стоимость»:

              5.1. в дебете подсчета «Налог на добавленную стоимость» указываются суммы НДС, которые не оплачены и которые в соответствии со статьей 13.⁴ закона «О налоге на добавленную стоимость» не отчисляются из оплачиваемой в государственный бюджет суммы налога как предналог на добавленную стоимость;

              5.2. в кредите подсчета «Налог на добавленную стоимость» указывается получаемые за облагаемые сделки суммы НДС, которые в соответствии со статьей 13.⁴ закона «О налоге на добавленную стоимость» не оплачиваются в государственный бюджет, так как не получена оплата от партнера по сделке.

 

          1 пример

            5 июня лицо, которое предоставляет услуги, ООО «Lapa», предоставило услугу ООО «Koks» и выписало налоговый счет № 3336/12a, в котором указало стоимость предоставленных услуг в размере Ls 1000, НДС 22% составляет Ls 220, всего Ls 1220.

            10 июня ООО «Koks» оплатило за полученную услугу сумму в размере Ls 1210 в соответствии с полученным налоговым счетом.

            И ООО «Lapa», и ООО «Koks» выбрали применять особый порядок оплаты НДС.

            Лицо, которое предоставляет услуги, ООО «Lapa», сделки в бухгалтерских регистрах показывает следующим образом:

            1) 5 июня, выписав налоговый счет № 3336/12a ООО «Koks»:

D «Долги покупателей и заказчико                                                       Ls 1220

K «Доходы хозяйственной деятельности»                                                Ls 1000

K «Налог на добавленную стоимость»                                                     Ls 220

            2) 10 июня, получив оплату от ООО «Koks» за предоставленную услугу:

D «Деньги»                                                                                         Ls 1220

K «Долги покупателей и заказчиков»                                                    Ls 1220

D «Налог на добавленную стоимость»                                                    Ls 220

K «Расчеты за налог на добавленную стоимость»                                    Ls 220

 

            Получатель услуг ООО «Koks» сделки в бухгалтерских регистрах показывает следующим образом:

            1) 5 июня, получив выписанный ООО «Lapa» налоговый счет № 3336/12a:

D «Затраты хозяйственной деятельности»                                             Ls 1000

D «Налог на добавленную стоимость»                                                   Ls 220

K «Долги поставщикам и подрядчикам»                                                Ls 1220

            2) 10 июня, оплатив ООО «Lapa» за полученную услугу:

D «Долги поставщикам и подрядчикам»                                                Ls 1220

K «Деньги»                                                                                        Ls 1220

D «Расчеты за налог на добавленную стоимость»                                   Ls 220

K «Налог на добавленную стоимость»                                                   Ls 220.

 

              6. Если упомянутое в подпункте 1.3. раздела 1 этого методического материала облагаемое лицо, которое выбрало особый порядок оплаты НДС применять к поставке конкретных сельскохозяйственных продуктов, по истечению шести месяцев со дня выписки счета все еще не получило оплату за поставленные сельскохозяйственные продукты, то в этом случае делается перепроводка  конкретной суммы НДС с подсчета «Налог на добавленную стоимость» на счет «Расчеты за налог на добавленную стоимость».

 

            2 пример

Видом хозяйственной деятельности ООО «Krasts» является поставка полученных в своем хозяйстве куриных яиц. Дополнительно к этому ООО «Krasts» на принадлежащем себе транспортном средстве предоставляет также транспортные услуги. ООО «Krasts» обеспечило отдельный учет этих сделок.

            3 сентября ООО «Krasts» предоставило транспортные услуги ООО «Jūra» и выписало налоговый счет № 956/38, в котором указало стоимость предоставленных услуг Ls 600, НДС 22% составляет Ls 132, всего Ls 732.

            5 сентября ООО «Krasts» поставило куриные яйца ООО «Liedags» и выписало налоговый счет № 958/14, указав стоимость проданных товаров Ls 200, НДС 22% составляет Ls 44, всего Ls 244.

            15 ноября ООО «Liedags» оплатило ООО «Krasts» часть указанной в счете № 958/14 стоимости товаров в размере Ls 150.

            19 декабря ООО «Jūra» оплатило ООО «Krasts» за полученную услугу в соответствии с налоговым счетом № 956/38 сумму в размере Ls 732.

            ООО «Krasts» выбрало применение особого порядка оплаты НДС в сделках поставки сельскохозяйственных продуктов, в свою очередь, к сделкам предоставления транспортных услуг применяет общий порядок учета НДС.

            ООО «Liedags» и ООО «Jūra» не применяют особый порядок оплаты НДС и к учету НДС применяют установленный в законе «О налоге на добавленную стоимость» общий порядок оплаты НДС и отчисления предналога.

 

            ООО «Krasts» сделки в бухгалтерских регистрах показывает следующим образом:

            1) 3 сентября, выписав налоговый счет № 956/38 ООО «Jūra» за предоставленные транспортные услуги:

D «Долги покупателей и заказчиков»                                                      Ls 732

K «Доход хозяйственной деятельности»                                                    Ls 600

K «Расчеты за налог на добавленную стоимость»                                       Ls 132

            2) 5 сентября, выписав налоговый счет № 958/14 ООО «Liedags» за поставленные сельскохозяйственные продукты:

D «Долги покупателей и заказчиков»                                                       Ls 244

K «Доходы хозяйственной деятельности»                                                   Ls 200

K «Налог на добавленную стоимость»                                                        Ls 44

            3) 15 ноября, получив Ls 150 (частичную оплату налогового счета № 958/14) от ООО «Liedags» за поставленные сельскохозяйственные продукты, начисляет включенный в сумму Ls 150 НДС 22 %, т.е., Ls 27,05 (расчет: Ls 150 : 1,22 = Ls 122,95 (облагаемая стоимость) и Ls 122,95 x НДС 22% = Ls 27,05 (НДС 22%)):

D «Долги поставщикам и подрядчикам»                                                    Ls 150

K «Деньги»                                                                                             Ls 150

D  «Налог на добавленную стоимость»                                                       Ls 27,05

K «Расчеты за налог на добавленную стоимость»                                        Ls 27,05

            4) 19 декабря, получив от ООО «Jūra» оплату в размере Ls 726 за предоставленную услугу в соответствии с налоговым счетом № 956/38:

D «Деньги»                                                                                             Ls 732

K «Долги покупателей и заказчиков»                                                        Ls 732

            5) так как 5 марта следующего года прошло шесть месяцев со дня выписки налогового счета № 958/14 и часть от указанной в счете стоимости товаров, т.е., Ls 94 ООО «Liedags» не оплатил, ООО «Krasts» от неоплаченной стоимости товаров Ls 94 начисляет включенный в нее НДС 22%, т.е., Ls 16,95 (расчет: Ls 94 : 1,22 = Ls 77,05 (облагаемая стоимость) и Ls 77,05 x 22% = Ls 16,95 (НДС 22%) и включает в счет «Расчеты за налог на добавленную стоимость» как оплачиваемый в государственный бюджет НДС:

D «Налог на добавленную стоимость»                                                         Ls 16,95

K «Расчеты за налог на добавленную стоимость»                                          Ls 16,95.

 

            Получатель услуг ООО «Jūra» сделки в бухгалтерских регистрах показывает следующим образом:

            1) 3 сентября, получив выписанный ООО «Krasts» налоговый счет № 956/38:

D «Затраты хозяйственной деятельности»                                                   Ls 600

D «Расчеты за налог на добавленную стоимость»                                         Ls 132

K «Долги поставщикам и подрядчикам»                                                       Ls 732

            2) 19 декабря, оплатив сумму в размере Ls 732 предприятию ООО «Krasts» за предоставленную услугу в соответствии с налоговым счетом № 956/38:

D «Долги поставщикам и подрядчикам»                                                       Ls 732

K «Деньги»                                                                                               Ls 732.

 

            Получатель товаров ООО «Liedags» сделки в бухгалтерских регистрах показывает следующим образом:

1) 5 сентября, получив выписанный ООО «Krasts» налоговый счет № 958/14:

D «Затраты хозяйственной деятельности»                                                    Ls 200

D «Расчеты за налог на добавленную стоимость»                                          Ls 44

K «Долги поставщикам и подрядчикам»                                                        Ls 244

            2) 5 ноября, совершив частичную оплату налогового счета № 958/14 в размере Ls 150:

D «Долги поставщикам и подрядчикам»                                                       Ls 150

K «Деньги»                                                                                               Ls 150.

 

4. Порядок учета НДС, при ведении бухгалтерских регистров в системе простой записи

 

1. Облагаемые лица, которые являются плательщиками подоходного налога с населения и которые бухгалтерию ведут в системе простой записи, для учета НДС ведут «Журнал учета налога на добавленную стоимость» (далее – журнал), образец и порядок заполнения которого предоставлен в приложении 2 правил Кабинета министров от 14 ноября 2006 года № 933 «Порядок применения норм закона «О налоге на добавленную стоимость»».

 

2. Если облагаемое лицо, которое упомянуто в пункте 1 раздела 1 этого методического материала, журнал учета доходов и расходов хозяйственной деятельности ведет в электронном виде, предоставленный в приложении 2 правил Кабинета министров от 14 ноября 2006 года № 933 «Порядок применения норм закона «О налоге на добавленную стоимость»», то оно журнал учета налога на добавленную стоимость может не вести, а дополнить журнал учета доходов и расходов хозяйственной деятельности графами для учета начисленных налоговых сумм, за которые в таксационном периоде была получена оплата, и для учета указываемых в предналоге налоговых сумм, за которые в таксационном периоде была произведена оплата в соответствии с налоговыми счетами, которые получены от других облагаемых лиц.

 

3. Облагаемые лица в регистре учета кредиторов и дебиторов указывают информацию, которая установлена в пункте 39 правил Кабинета министров от 20 марта 2007 года № 188 «Порядок, в котором индивидуальные коммерсанты, индивидуальные предприятия, крестьянские и рыболовецкие хозяйства, другие физические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность, ведут бухгалтерию в системе простой записи».

 

            Пример

Крестьянское хозяйство «Bitīte» (далее – КХ «Bitīte»), которое занимается получением натурального меда и его закупкой от других крестьянских хозяйств, производит поставку собственного и закупленного натурального меда. Дополнительно КХ «Bitīte» занимается сдачей в аренду своей сельскохозяйственной техники. КХ «Bitīte» обеспечило отдельный учет этих видов сделок.

 

15 мая КХ «Bitīte» поставило натуральный мед ООО «Kastanis» стоимостью  Ls 500, НДС 22% Ls 110, всего Ls 610 и выписало налоговый счет № 423/I.

16 мая закупило натуральный мед у облагаемого лица индивидуального коммерсанта Я.Берзиньша в соответствии с налоговым счетом стоимостью Ls 200, НДС 22% составляет Ls 44, всего Ls 244.

18 мая КХ «Bitīte» из кассы выплатило индивидуальному коммерсанту Я. Берзиньшу сумму в размере Ls 244 за приобретенный натуральный мед, оформив кассовый расходный ордер № 58.

19 мая КХ «Bitīte» заключило договор аренды на аренду  фрезерованной машины, которую арендует ООО «Baļķītis», выписав налоговый счет № 425/II стоимостью Ls 30, НДС 22% составляет Ls 6,60, всего Ls 36,60.

            КХ «Bitīte» и ИК Я. Берзиньш выбрали применять особый порядок оплаты НДС. В свою очередь, ООО «Kastanis» и ООО «Baļķītis» к учету НДС применяют установленный в законе «О налоге на добавленную стоимость» общий порядок оплаты НДС и отчисления предналога.

 

            КХ «Bitīte» сделки в бухгалтерских регистрах показывает следующим образом:

            1) 15 мая, выписав налоговый счет и поставив мед ООО «Kastanis» запись в журнале не делает, а указанную в налоговом счете информацию регистрирует в регистре дебиторских долгов таким образом, чтобы после получения оплаты  указанную в налоговом счете информацию можно было указать в журнале.

            2) 16 мая, закупив натуральный мед у ИК Я. Берзиньша и получив налоговый счет, в журнале запись не делает, а указанную в налогом счете информацию регистрирует в регистре кредиторских долгов таким образом, чтобы после совершения оплаты указанную в налоговом счете информацию можно было указать в журнале.

            3) 18 мая, оплатив ИК Я. Берзиньшу за приобретение меда, сделку в журнале указывает следующим образом:

2	6	22	26	30	31	32
18.05.	Оплачено за приобретение меда	200	44	244	18.05. Расх.ордер №58	244

В журнале учета кредиторских долгов делается соответствующая запись, погашая сумму кредиторских долгов ИК Я. Берзиньшу.

4) 19 мая, сдав в аренду сельскохозяйственную технику ООО «Baļķītis» и выписав налоговый счет, сделку в журнале показывают следующим образом:

2	6	8	15	20	31	32
19.05.	Сдает в аренду сельскохозяйственную технику	30	6,60	36,60

5) 15 ноября со дня выписки налогового счета № 423/I– 15 мая – прошло шесть месяцев и стоимость указанных в налоговом счете сельскохозяйственных продуктов ООО «Kastanis» не оплатило. Сделка в журнале указывается следующим образом:

2	6	8	15	20	33
15.11.	Оплачиваемый в государственный бюджет налог на добавленную стоимость в соответствии с пятой частью статьи 13.4 закона	500	110	610	Оплата не получена

 

            ИК Я. Берзиньш бухгалтерию ведет в системе простой записи и НДС в журнале сделок показывает следующим образом:

            1) 16 мая выписывает налоговый счет и поставляет натуральный мед КХ «Bitīte» в журнале запись не делает, а указанную в налоговом счете информацию в регистре дебиторских долгов показывает таким образом, чтобы после получения оплаты указанную в налоговом счете информацию можно было указать в журнале.

            2) 18 мая, получив оплату от КХ «Bitīte»:

2	6	8	15	20
18.05.	Получена оплата за поставку меда	200	44	244

В журнале учета дебиторских долгов делается соответствующая запись, погашая сумму дебиторских долгов КХ «Bitīte».

 

5. Порядок учета НДС, завершая применять установленный в  статье 13.⁴ закона «О налоге на добавленную стоимость» особый порядок оплаты НДС

1. Если в послетаксационном году облагаемое лицо не желает применять установленный в статье 13.⁴ закона «О налоге на добавленную стоимость» особый порядок оплаты НДС, то оно должно проинформировать СГД до 31 декабря таксационного года, подав в СГД заявление (оформив его в свободной форме) о том, что в послетаксационном году облагаемое лицо не желает применять особый порядок оплаты НДС.

 

1.Пример

ООО «Lote» в регистре облагаемых лиц зарегистрировалось 18 апреля 2011 года и в 2011 году применяет установленный в статье 13.⁴ закона «О налоге на добавленную стоимость» особый порядок оплаты НДС. Общество с 2012 года не желает применять особый порядок оплаты НДС. 20 декабря 2011 года ООО «Lote», подав заявление, информирует СГД о том, что оно не желает в 2012 году применять установленный в статье 13.⁴ закона «О налоге на добавленную стоимость» особый порядок оплаты НДС.

 

2. Если облагаемое лицо в послетаксационном году не желает применять особый порядок оплаты НДС и об этом проинформировало СГД, то оно НДС за совершенные в таксационном году сделки должно задекларировать и оплатить в государственный бюджет не позднее срока подачи декларации за июнь, второй квартал или первое полугодие послетаксационного года.

В этой декларации облагаемое лицо должно указать отчисляемый предналог за указанные в полученных в таксационном году налоговых счетах суммы налога.

 

3. Облагаемое лицо может выбрать декларировать и оплачивать в государственный бюджет НДС за совершенные в таксационном году сделки, при подаче декларации за июнь, второй квартал или первое полугодие послетаксационного года или разделить оплачиваемые в государственный бюджет суммы НДС и отчисляемый предналог НДС в декларациях, которые оформлены в соответствии с установленными в законе требованиями.

Например, если облагаемое лицо декларацию НДС подает каждый месяц, то за совершенные в таксационном году сделки НДС можно указать в декларациях НДС за период с января следующего таксационного года до июня (включительно). В свою очередь, если декларация НДС подается за квартал, то НДС за совершенные в таксационном году сделки можно указать в декларациях НДС за первый квартал или за второй квартал.

 

2 пример

ООО «Liepa» решило, что с 2012 года оно не будет применять особый порядок оплаты НДС и 25 декабря 2011 года об этом проинформировало СГД.

У общества в группе статей «Дебиторы» начислены дебиторские долги в размере Ls 6100 (в том числе НДС Ls 1100), в свою очередь, в группе статей «Краткосрочные кредиторы» начислены кредиторские долги в размере Ls 4880 (в том числе НДС Ls 880).

ООО «Liepa» декларации НДС подает в СГД каждый месяц и решило, что в декларации  НДС за март укажет часть от сумм НДС, которые в соответствии с установленным в законе «О налоге на добавленную стоимость» нужно задекларировать и оплатить в государственный бюджет не позднее срока подачи декларации НДС за июнь послетаксационного года. Значит, в декларации НДС за март 2012 года ООО «Liepa» указывает сделки стоимостью Ls 1000, НДС 22% - Ls 220, в свою очередь, как предналог отчисляет сумму в размере Ls 300. Оставшиеся суммы НДС ООО «Liepa» решает включить в декларацию НДС за май 2012 года. Вместе с тем в декларации НДС за май 2012 года ООО «Liepa» указывает сделки стоимостью Ls 4000 НДС 22% - Ls 880, в свою очередь, как предналог отчисляет сумму в размере Ls 580.

 

4. Облагаемое лицо начиная со следующего таксационного периода после информирования СГД к учету НДС применяет общий порядок.

 

5. Облагаемое лицо, которое исключено из регистра облагаемых лиц и до исключения применяло особый порядок оплаты НДС и отчисления предналога, совершенные в предыдущие таксационные периоды сделки, которые не были указаны в налоговых декларациях, должно указать в налоговой декларации и оплатить в государственный бюджет налог в течение 20 дней после их исключения из регистра облагаемых лиц.

В налоговой декларации необходимо также указать отчисляемый предналог на добавленную стоимость за указанные в полученных в предыдущие таксационные периоды налоговых счетах неоплаченные суммы налога.

 

3.пример.

ООО «Poga» 1 ноября 2011 года было исключено из регистра облагаемых лиц. ООО «Poga» до 31 октября 2011 года применяло особый порядок оплаты НДС и отчисления предналога.

Общество в отношении совершенных в предыдущие таксационные периоды сделок в налоговой декларации не указало сделки в размере Ls 5000 и НДС 22% Ls 1100.

Отчисляемый предналог на добавленную стоимость за указанные в полученных в предыдущие таксационные периоды налоговых счетах неоплаченные суммы налога составляет Ls 250.

ООО «Poga» декларацию НДС подает в СГД каждый месяц. В декларации НДС за октябрь 2011 года, которая составлена 9 ноября, указываются сделки стоимостью Ls 5000, НДС 22% Ls - 1100, в свою очередь, как предналог отчисляет сумму в размере Ls 250.

ООО «Poga»  в соответствии с установленным в законе «О налоге на добавленную стоимость» должно задекларировать ранее упомянутые сделки и оплатить в государственный бюджет Ls 850 (Ls 1100 – Ls 250) не позднее, чем до 20 ноября 2011 года.

6. Список обязательных нормативных актов

 

1.     Законы:

1.1.   Закон «О налоге на добавленную стоимость»,

1.2.   Закон о годовых отчетах.

 

2. Правила Кабинета министров:

2.1.   Правила Кабинета министров от 14 ноября 2006 года № 933 «Порядок применения норм закона «О налоге на добавленную стоимость»»,

2.2.   Правила Кабинета министров от 21 октября 2003 года № 585 «Правила о ведении и организации бухгалтерии»,

2.3.   Правила Кабинета министров от 21 октября 2003 года № 584 «Правила учета кассовых операций»,

2.4.   Правила Кабинета министров от 20 марта 2007 года № 188 «Порядок, в котором индивидуальные коммерсанты, индивидуальные предприятия, крестьянские и рыболовецкие хозяйства, другие физические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность, ведут бухгалтерию в системе простой записи».