Пароль

Подписка на новости

Подпишитесь на бесплатные новости портала
"Debеts-Kredīts" и получайте новинки законодательства и другую полезную информацию

Ok

Отписаться от рассылки

Наши партнеры:


Акцизный налог

Принято В силе Абонемент Редакция Изменения
25.10.2018 20.05.2024 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
07.12.2023 01.03.2024 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
13.10.2022 13.02.2023 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
21.10.2021 01.01.2023 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
14.07.2022 01.11.2022 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
14.07.2022 20.07.2022 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
21.10.2021 01.07.2022 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
21.10.2021 01.01.2022 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
24.11.2020 01.07.2021 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
17.12.2020 01.02.2021 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
24.11.2020 01.01.2021 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
17.10.2019 01.07.2020 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
06.02.2020 01.05.2020 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
20.02.2020 27.02.2020 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
17.10.2019 19.11.2019 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
08.07.2019 12.07.2019 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
25.10.2018 20.05.2019 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
25.10.2018 01.05.2019 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
25.10.2018 01.03.2019 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
25.10.2018 01.01.2019 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Абонемент www.d-k.lv для руководителей Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
27.07.2017 01.01.2018 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
23.11.2016 01.07.2017 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
09.03.2017 01.04.2017 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
23.11.2016 01.03.2017 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
23.11.2016 01.01.2017 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
05.05.2016 01.01.2017 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
30.11.2015 01.07.2016 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
05.05.2016 08.06.2016 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
30.11.2015 01.03.2016 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
10.12.2015 01.01.2016 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
30.11.2015 01.01.2016 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
18.06.2015 30.10.2015 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
18.06.2015 01.08.2015 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
07.05.2015 01.07.2015 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
07.05.2015 21.05.2015 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
17.12.2014 01.04.2015 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
17.12.2014 01.01.2015 Абонемент www.d-k.lv STANDARD Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
06.11.2013 01.01.2014 Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
19.09.2013 01.01.2014 Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
19.09.2013 25.09.2013 Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
15.12.2011 01.01.2012 Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
14.04.2011 01.05.2011 Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
20.12.2010 01.01.2011 Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
28.10.2010 01.01.2011 Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
25.08.2010 28.08.2010 Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
22.04.2010 01.05.2010 Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
01.12.2009 01.01.2010 Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
24.09.2009 23.10.2009 Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
12.06.2009 01.07.2009 Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
12.12.2008 01.02.2009 Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
14.11.2008 29.11.2008 Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
08.11.2007 01.01.2008 Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
19.12.2006 01.01.2007 Абонемент www.d-k.lv EXTRA Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
Название
Правила об утверждении сертификата освобождения от акцизного налога и налога на добавленную стоимость
Порядок, в котором налог на добавленную стоимость применяется к поставкам товаров и услугам, предоставленным зарегистрированным в Латвийской Республике или другой стране-участнице Европейского Союза дипломатическим и консульским представительствам, представительствам международных организаций и связанным с данными представительствами лицам, учреждениям Европейского Сообщества, Организации Североатлантического договора (НАТО), вооруженным силам ее стран-участниц и входящим в ее состав лицам, и порядок возвращения акцизного налога на приобретенные в Латвийской Республике акцизные товары
Порядок, в котором налог на добавленную стоимость применяется к поставкам товаров и услугам, которые предоставляются дипломатическим и консульским представительствам и представительствам международных организаций в Латвийской Республике и связанным с этими представительствами лицам, институциям Европейского Сообщества, организации Североатлантического договора (НАТО), вооруженным силам стран - участниц НАТО и входящим в их состав лицам, и порядок, в котором упомянутым лицам возвращается акцизный налог
Порядок возврата производителям сельскохозяйственной продукции акцизного налога за дизельное топливо (газойль)
Порядок, в котором от акцизного налога освобождаются отдельные табачные изделия
Порядок оборота и контроля электронного административного документа акцизных товаров
Порядок определения количества нефтепродуктов в литрах при температуре 15 градусов по цельсию при расчете акцизного налога на нефтепродукты
Порядок, в котором производителям сельскохозяйственной продукции возмещается акцизный налог за дизельное топливо (газойль) дизельное топливо (газойль), к которому добавлено рапсовое масло или дизельное биотопливо, полученное из рапсового масла
Порядок возврата акцизного налога за топливное масло, его заменители и компоненты, используемые в качестве топлива
Порядок, в котором применяется налог на добавленную стоимость в поставкам товаров и услугам, которые предоставляются дипломатическим и консульским представительствам, международным организациям, институциям Европейского Сообщества и Организации Североатлантического договора (НАТО), и порядок, в котором возвращается акцизный налог за приобретенные в Латвийской Республике акцизные товары
Порядок, в котором от уплаты акцизного налога освобождается дизельное топливо (газовое масло) и дизельное топливо (газовое масло), к которому добавлено масло рапсовых семян или полученное из масла рапсовых семян биодизельное топливо, которое производитель сельскохозяйственной продукции использует для обработки сельскохозяйственной земли, а также для обработки такой площади лесной или болотистой земли, на которой культивируется клюква или черника
Правила об обороте природного газа и порядке применения акцизного налога
Порядок, в котором при начислении акцизного налога на нефтепродукты определяется количество нефтепродуктов в литрах при температуре 15 градусов по Цельсию
Порядок оборота и контроля сопроводительных документов на акцизные товары
Порядок перечисления уплаченного за акцизные товары акцизного налога для погашения налоговой задолженности, последующих платежей акцизного налога или других платежей или его возврата и порядок уничтожения или переработки алкогольных напитков или табачных изделий
Правила об определении количества алкогольных напитков, учете спирта и порядке контроля количества спирта
Правила об обеспечениях акцизного налога на алкогольные напитки, табачные изделия и нефтепродукты
Правила об утверждении сертификата об освобождении от акцизного налога и налога на добавленную стоимость
Порядок оборота акцизных товаров
Порядок оборота и контроля упрощенных сопроводительных документов на подакцизные товары
Порядок, в котором к отдельным нефтепродуктам применяется уменьшенная ставка акцизного налога или освобождение от акцизного налога
Порядок оборота акцизных товаров
Порядок денатурации спирта и оборота денатурированного спирта
Порядок, в котором алкогольные напитки и табачные изделия маркируются марками акцизного налога
Порядок, в котором алкогольные напитки и табачные изделия маркируются марками акцизного налога
Порядок оборота топлива, содержащего биопродукты, и администрирования соответствующего акцизного налога
Порядок предоставления статуса самостоятельной маленькой пивоварни и применения ставки акцизного налога на произведенное самостоятельными маленькими пивоварнями пиво
Порядок оборота содержащего биопродукты топлива и администрирования соответствующего акцизного налога
Порядок уничтожения, переработки и использования конфискованных подакцизных товаров
Правила о бланках декларации акцизного налога
Порядок администрирования оборота горючего, содержащего биопродукты, и соответствующего акцизного налога
Порядок оборота и контроля упрощенных сопроводительных документов акцизных товаров
Порядок оборота горючего, содержащего биопродукты, и администрирования соответствующего акцизного налога
Правила о бланках декларации акцизного налога и порядке их заполнения
Правила об образцах бланков декларации акцизного налога и порядке их заполнения
Правила о бланках деклараций акцизного налога
Порядок, в котором к отдельным алкогольным напиткам применяется освобождение от акцизного налога
Правила об обеспечениях акцизного налога
Порядок денатурации спирта и оборота денатурированного спирта
Порядок применения пониженной ставки акцизного налога или освобождения от акцизного налога к отдельным нефтепродуктам
Порядок денатурации алкоголя и обращения денатурированного спирта
Правила об обороте природного газа и порядке применения акцизного налога
Порядок, в котором от акцизного налога освобождается дизельное топливо (газовое масло), которое используется для производства сельскохозяйственной продукции, для обработки сельскохозяйственной земли, для обработки лесной и болотистой земли, на которой культивируется клюква или черника, а также для обработки земли под рыбными прудами
Порядок применения ставки налога на добавленную стоимость 0 процентов к поставкам товаров и услугам, которые предоставлены дипломатическим и консульским представительствам, международным организациям, институциям Европейского Союза, Организации Североатлантического договора (NATO), другим подразделениям вооруженных сил стран-участниц Организации Североатлантического договора (NATO) и вооруженных сил других стран-участниц Европейского Союза, и порядок возврата акцизного налога за приобретенные в Латвийской Республике акцизные товары и применение освобождения от акцизного налога
Правила об обороте природного газа и порядке применения акцизного налога
Порядок, в котором применяют пониженную ставку акцизного налога для помеченного (маркированного) дизельного топлива (газойля), которое используется для производства сельскохозяйственной продукции, обработки сельскохозяйственной земли и обработки лесной и болотистой земли, на которой культивируется клюква или черника, а также для обработки земли под рыбными прудами
Порядок, в котором алкогольные напитки и табачные изделия маркируют марками акцизного налога
Правила об обеспечениях акцизного налога
Поручительство задолженности по таможенным платежам и правила администрирования авансовых взносов
Порядок, в котором уплаченный за акцизные товары акцизный налог перечисляется для покрытия задолженности по налогам или последующих налоговых платежей или возвращается
Правила деятельности самостоятельных малых производителей алкогольных напитков
Порядок заполнения и подачи извещения о перемещении акцизных товаров в пункте пересечения границы, установленном на автомобильной дороге
Порядок освобождения от акцизного налога безалкогольных напитков и кофе



    
    Сейм принял и Президент страны
провозглашает следующий закон:

 

Закон «Об акцизном налоге»

Раздел I.
Общие положения

     Статья 1. Используемые в законе термины
     (1) Термины, используемые в законе, отвечают терминам, используемым в законе "О налогах и пошлинах", если настоящим законом не установлено иначе.
     (2) В законе используются следующие термины:
     1) акцизные товары - алкогольные напитки, табачные изделия, нефтепродукты, безалкогольные напитки и кофе;
     2) марка акцизного налога - прикрепляемая к упаковке алкогольных напитков (бутылке или другой упаковке) или упаковке табачных изделий (пачке или другой упаковке) марка акцизного налога на алкогольные напитки или табачные изделия,  которая удостоверяет, что маркированные алкогольные напитки или табачные изделия имеют легальное происхождение или они взяты под государственный контроль согласно установленным условиям уплаты акцизного налога;
     2(1)) поврежденная марка акцизного налога - марка акцизного налога, ставшая непригодной к использованию в процессе производства, обработки, переработки, фасовки или маркировки алкогольных напитков и табачных изделий;

(пункт введен с 01.01.2007)

     2(2)) непригодная марка акцизного налога - марка акцизного налога с дефектами, появившимися в процессе ее производства, вследствие чего она не может быть использована для маркировки алкогольных напитков и табачных изделий;

(пункт введен с 01.01.2007)

     2(3)) неиспользованная марка акцизного налога - марка акцизного налога, которую налогоплательщик получил, но не прикрепил к единице упаковки алкогольных напитков или табачных изделий;

(пункт введен с 01.01.2007)

     3) отложенная уплата акцизного налога - отсрочка уплаты акцизного налога в отношении производства, хранения и перевозки акцизных товаров;
     4) страна-участница - любая страна-участница Европейского союза;
     5) максимальная розничная цена - указываемая на марке акцизного налога цена сигарет (включая все налоги), которую при заказе марок акцизного налога на сигареты для конкретных сигарет устанавливает импортер, утвержденный торговец, неутвержденный торговец, держатель склада в Латвийской Республике или назначенный держателем склада или заказчиком-торговцем другой страны- участницы представитель плательщика налога;

(изменения в пункте с 29.11.2008)

     6) наиболее востребованная розничная цена - максимальная розничная цена на сигареты в соответствующий промежуток времени, наиболее часто устанавливаемая импортером, утвержденным торговцем, неутвержденным торговцем, держателем склада в Латвийской Республике или назначенным держателем склада, заказчиком-торговцем другой страны-участницы или представителем плательщика налога;

(изменения в пункте с 29.11.2008)

     7) склад акцизных товаров - место, где держателем склада производится, перерабатывается, хранится, ввозится, получается, отправляется или производится другие действия с акцизными товарами с применением отложенной уплаты налога;
     8) импортер - лицо, которое ввозит акцизные товары в Латвийскую Республику для выпуска в свободный оборот из зарубежных стран, которые не являются страной-участницей, упомянутой в части 3.1 статьи 2 настоящего закона или с Аландских островов, или с Нормандских островов;

[пункт с изменениями с 01.01.05]

     9) держатель склада - лицо, которое имеет право держать находящийся в собственности или владении склад акцизных товаров;
     10) утвержденный торговец - лицо, которое не имеет статуса держателя склада и имеет право получать акцизные товары из другой страны-участницы с применением к ним отложенной уплаты налога;
     11) неутвержденный торговец - лицо, которое не имеет статуса держателя склада и имеет право на одно конкретное действие: разовое получение акцизных товаров из другой страны-участницы с применением к ним отложенной уплаты налога;
     12) заказчик-торговец - лицо,  отправляющее акцизные товары из одной страны-участницы в другую страну-участницу лицу, не имеющему статуса держателя склада, утвержденного торговца или неутвержденного торговца;
     13) представитель плательщика налога - лицо, которое имеет право уплатить акцизный налог за акцизные товары, которые держатель склада или заказчик-торговец их одной страны-участницы поставляет лицу другой страны-участницы, не имеющему статуса держателя склада;
     14) обеспечение - обеспечение акцизного налога, которым его податель обязуется уплатить, согласно настоящему закону, акцизный налог за акцизные товары, если соответствующее лицо не исполнило установленные законом требования.
     15) независимая маленькая пивоварня - пивоварня, которая юридически и хозяйственно не зависит от других пивоварен и использует помещения, которые находятся отдельно от помещений других пивоварен, и объем произведённого которой пива не превышает 50 тысяч гектолитров в год.

(п.15 введен законом с 01.01.06(см.п.16ПП))

     

     Статья 2. Сфера действия закона
     (1) Настоящий закон устанавливает порядок обложения акцизного товара акцизным налогом (далее - налог) и он распространяется на акцизные товары, с которыми в Латвийской Республике производятся установленные в законе действия.
     (2) Часть пятая статьи 8, части третья, четвертая, пятая, шестая, седьмая и восьмая статьи 25, части третья, четвертая и пятая статьи 26, статьи 31 и 32 настоящего закона не распространяются на безалкогольные напитки и кофе.
     (2.1) Условия настоящего закона (в том числе касающиеся уплаты налога, подачи документов и другие) не распространяются на хранение, перемещение и уничтожение таких акцизных товаров, которые являются вещественным доказательством или арестованным имуществом в ходе уголовного процесса, изъятым имуществом в деле об административных нарушениях или имуществом, причитающимся государству.

(часть введена с 01.01.2007)

     (3) Правила настоящего закона о перемещении акцизных товаров из других стран-участниц или в другие страны-участницы распространяются также на следующие территории:
     1) Княжество Монако (сделки с этой территорией считаются сделками, начатыми в Республике Франция или предназначены для нее);
     2) Юнгхольц и Миттельберг (в Малом Вальзертале) (сделки с этой территорией считаются сделками, начатыми в Федеративной Республике Германия или предназначены для нее);
     3) остров Мен (сделки с этой территорией считаются сделками, начатыми в Объединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии или предназначены для нее);
     4) Сан-Марино (сделки с этой территорией считаются сделками, начатыми в Республике Италия или предназначены для нее).

[части 1,2 и 3 в редакции с 01.01.05]

     (3.1) Правила настоящего закона о перемещении акцизных товаров из других стран - участниц или в другие страны - участницы не распространяются на следующие территории:
     1) в Федеративной Республике Германия - остров Гельголанд и территория Бизинген;
     2) в Республике Италия - Ливиньо, Кампьони д' Италия и итальянские территориальные воды озера Лугано;
     3) в Испанском Королевстве - Сеут, Мелиль и Канарские острова;
     4) в Республике Франция - заморские департаменты Республики Франция.

[часть 3.1 введена с 01.01.05]

     (4) Отложенная уплата налога распространяется на акцизные товары в следующих случаях:
     1) если к акцизным товарам применяется таможенный режим или таможенная процедура Европейского союза (кроме выпуска в свободное обращение);

(п.1 с изменениями от 31.03.04)

     2) если акцизные товары ввозятся с территорий или вывозятся в территории, упомянутые в части 3.1 статьи 2 настоящего закона, ввозятся с Аландских островов или Нормандских островов или вывозятся на них с применением таможенной процедуры Европейского союза (кроме выпуска в свободный оборот);

[подпункт с изменениями с 01.01.05]

     3) если акцизные товары поставляются в свободные зоны или свободные склады и далее вывозятся из Латвийской Республики в иностранные государства, которые не являются государствами - участниками.

(п.3 с изменениями от 31.03.04)

     (5) В случае невыполнения процедуры, упомянутой в части четвертой настоящей статьи, ответственное лицо уплачивает налог по установленной настоящим законом ставке налога.
     (6) Специальное разрешение (лицензия) необходима для следующих конкретных действий с акцизными товарами:
     1) деятельность держателя склада;
     2) деятельность утвержденного торговца;
     3) деятельность представителя плательщика налога;
     4) оптовую торговлю алкогольными напитками, табачными изделиями или нефтепродуктами;
     5) розничную торговлю алкогольными налитками, табачными изделиями или нефтепродуктами.

(часть 6 в силе с 01.04.04)

     (7) Порядок оборота акцизных товаров устанавливает Кабинет министров, в том числе:

(вводная часть с изменениями от 31.03.04)

     1) порядок выдачи, перерегистраций, аннулирования и использования лицензии, а также ставку и порядок уплаты государственной пошлины за выдачу и перерегистрацию специального разрешения (лицензии);

(п.1 в силе с 01.04.04, дополнен изменениями с 01.01.05)

     2) другие требования к деятельности держателя склада, утвержденного торговца или представителя плательщика налога;

     3) требования к деятельности импортера, неутвержденного торговца и заказчика-торговца;
     4) другие требования согласно настоящему закону.

     (8) Оспаривание или обжалование неблагоприятного решения в связи с перерегистрацией, приостановкой или аннулированием таких лицензий или отдельных их условий, которые предусмотрены в нормативных актах, которые изданы на основе закона, не приостанавливает действие этого решения.

(часть в новой редакции с 01.01.2007, 01.02.2009)

Раздел II.
Объекты налога


     Статья 3. Облагаемые налогом алкогольные напитки
     (1) Обложению налогом подлежат следующие алкогольные напитки:
     1) пиво;
     2) вино;
     3) сброженные напитки;
     4) промежуточные продукты;
     5) прочие алкогольные напитки, упомянутые в части шестой настоящего закона.
     (2) Пивом считается сброженный алкогольный напиток, который приготовлен из солода и воды с добавлением хмеля, в котором количество абсолютного спирта превышает 0,5 объемных процента и который классифицируется в товарной позиции 2203 Комбинированной номенклатуры, определенной Регулой Совета Европы от 23 июля 1987 года (EEK) №2658/87 о номенклатуре тарифов и статистики и общем таможенном тарифе в приложении I (далее - комбинированная номенклатура), а также напитки на основе пива, содержащие пиво и безалкогольный напиток или смесь их компонентов, в которых количество абсолютного спирта превышает 0,5 объемных процента и который классифицируется в товарной позиции 2206 Комбинированной номенклатуры.

(изменения в части с 29.11.2008)

     (3) Вином считается:
     1) негазированное вино - классифицируемый в товарной позиции 2204 и 2205 Комбинированной номенклатуры продукт, если только он получен путем сбраживания натуральных винных материалов, если фактическое количество спирта в нем превышает 1,2 объемных процента, но не превышает 18 объемных процентов и содержащийся в конечном продукте спирт образовался исключительно в процессе брожения;
     2) газированное вино - классифицируемый в товарной позиции 2204 и 2205 Комбинированной номенклатуры продукт, если только он получен путем сбраживания натуральных винных материалов, если фактическое количество спирта в нем превышает 1,2 объемных процента, но не превышает 15 объемных процентов и содержащийся в конечном продукте спирт образовался исключительно в процессе брожения. Из-за присутствия в нем диоксида водорода продукт находится под повышенным давлением жидкости (три бара или более)  и он заполнен в бутылки с особо укрепленными пробками или в другую упаковку.
     (4) Сброженными напитками считаются:
     1) негазированные сброженные напитки - классифицируемые в товарной позиции 2204, 2205 и 2206 Комбинированной номенклатуры продукты (кроме вина и пива), если только фактическое количество спирта превышает 1,2 объемных процента, но не превышает 15 объемных процентов и содержащийся в конечном продукте спирт образовался исключительно в процессе брожения;
     2) игристые сброженные напитки - классифицируемые в товарной позиции 2204 и 2205 Комбинированной номенклатуры продукты (кроме вина и пива), если фактическое количество спирта в них превышает 1,2 объемных процента, но не превышает 15 объемных процентов и содержащийся в конечном продукте спирт образовался исключительно в процессе брожения. Из-за присутствия в них диоксида водорода продукты находятся под повышенным давлением жидкости (три бара или более) и они заполнен в бутылки с особо укрепленными пробками или в другую упаковку.

[пункты 1 и 2 с изменениями от 24.12.04, в силе с 01.01.05]

     (5) Промежуточными продуктами считаются продукты (кроме вина и сброженных напитков), который классифицируется в товарной позиции 2204, 2205 и 2206 Комбинированной номенклатуры, если только исходным сырьем является вино или сброженные напитки и фактическое количество спирта в них превышает 1,2 объемных процента, но не превышает 22 объемных процентов. Спирт, содержащийся в готовом продукте, может образоваться не только в процессе брожения, если не менее 30 процентов фактического количества объемных процентов спирта образовалось в результате брожения.
     (6) Прочими алкогольными напитками считаются:
     1) спирт - продукт, который классифицируется в товарной позиции 2207, 2208 90 91 0 и 2208 90 99 0 Комбинированной номенклатуры;
     2) классифицируемые в товарной позиции 2208 Комбинированной номенклатуры продукты,  в которых фактическое содержание спирта превышает 1,2 объемных процента, кроме спирта;
     3) классифицируемые в товарной позиции 2204, 2205 и 2206 Комбинированной номенклатуры продукты,  в которых фактическое содержание спирта превышает 1,2 объемных процента, но которые не соответствуют упомянутым в части третьей, четвертой и пятой настоящей статьи условиям;
     4) любые другие пищевые продукты, в которых фактическое содержание спирта превышает 1,2 объемных процента, кроме упомянутых в части третьей, четвертой и пятой настоящей статьи и пунктах 1, 2 и 3 настоящей части.
     

     Статья 4. Табачные изделия, облагаемые налогом
     (1) Обложению налогом подлежат следующие табачные изделия:
     1) сигары и сигареллы;
     2) сигареты;
     3) курительный табак;
     a) мелко нарезанный табак для набивки сигарет;
     b) другой курительный табак.
     (2) Сигарами и сигареллами считаются следующие табачные изделия (если их можно курить в том виде, который они имеют):
     1) табачные валики,  которые полностью изготовлены из натурального табака;
     2) табачные валики с внешней оберткой из натурального табака;
     3) табачные валики с измельченным смешанным табачным наполнением и внешней оберткой цвета обычных сигар, которая полностью охватывает изделие и, в соответствующих случаях, также его фильтр (но не мундштук, если у изделия таковой имеется), и внутренней оберткой, которые обе состоят из гомогенизированного табака, если вес изделия, не считая фильтра или мундштука, не менее 1,2 грамма, и если внешняя обертка имеет спиралевидную форму с острым углом не менее 30° к продольной оси изделия;
     4) табачные валики с измельченным смешанным табачным наполнением и внешней оберткой из гомогенизированного табака цвета обычных сигар, которая полностью охватывает изделие и, в соответствующих случаях также его фильтр (но не мундштук, если у изделия таковой имеется), если вес изделия, не считая фильтра или мундштука не менее 2,3 грамма, и диаметр изделия не менее чем третья часть его длины, не менее 34 миллиметров.
     (3)  Сигаретами считаются следующие табачные изделия:
     1) табачные валики, которые курятся в том виде, который они имеют и не являются сигарами или сигареллами;
     2) табачные валики, помещенные в бумажную сигаретную оболочку без промышленной обработки
     3) табачные валики, завернутые в сигаретную бумагу без промышленной обработки.
     (4) Курительным табаком считается:
     1) нарезанный или измельченный другим способом табак, который свернут или спрессован в плитки, и который можно курить без дальнейшей промышленной обработки;
     2) остатки табака, не упомянутые в части второй и третьей настоящей статьи, которые можно курить.
     (5) Мелко нарезанным табаком для набивки сигарет считается указанный в части четвертой настоящей статьи курительный табак, в котором нарезанные или измельченные другим способом табачные листья или частички заменителя табака, шириной менее одного миллиметра составляют не менее 25 процентов веса .
     (6) Изделия, только частично состоящие из табака, но в другом отвечающие условиям части второй настоящей статьи, считаются сигарами или сигареллами, если у них есть:
     1) внешняя обертка из натурального табака;
     2) внешняя и внутренняя обертка из гомогенизированного табака;
     3) внешняя обертка из гомогенизированного табака.
     (7) Соответственно сигаретами или курительным табаком считаются изделия, полностью или частично состоящие из других веществ, а не табака, но в другом отвечающие условиям частей третьей или четвертой настоящей статьи.
     (8) Изделия, в состав которых не входит табак и которые используются исключительно в медицинских целях, что подтверждается Государственным агентством лекарств, не считаются табачными изделиями.

(часть введена с 01.01.2007)
(изменения в части с 29.11.2008)

     Статья 5. Облагаемые налогом нефтепродукты
     (1) Нефтепродукты, их заменители и компоненты, а также другие продукты, полностью или частично состоящие из углеводородов подлежат обложению налогом.
     (2) Облагаемые налогом нефтепродукты, классифицированные в разделах 27 и 29 Комбинированной номенклатуры, а также в других разделах Комбинированной номенклатуры, приведены в приложении к настоящему закону.

(часть в новой редакции с 01.01.2007)

     (3) Налогом облагаются также и другие продукты (независимо от того, в какой раздел Комбинированной номенклатуры они включены), которые не упомянуты в приложении к настоящему закону, если упомянутые продукты реализуются или предполагаются к реализации, используются или предполагаются к использованию двояко или в качестве горючего, топлива или заменяющего их продукта или компонента.

(часть в новой редакции с 01.01.2007)
(изменения в части с 29.11.2008, 01.07.2009)

     (3.1) Продукты используются двояко, если они используются как в качестве топлива, так и в других целях, которые не являются использованием в качестве горючего или топлива. Использование продуктов для химического восстановления, в электролитических или металлургических процессах считается двояким использованием.

(часть введена с 29.11.2009, 01.07.2009)

     (4) Часть третья настоящей статьи не распространяется на природный газ, биогаз, уголь, торф или другие сходные твердые продукты. Часть третья данной статьи не распространяется также на продукты, которые используются двояко, если они не упомянуты  в нормативном акте, изданном на основании делегирования, определенного в части пятой данной статьи.

(изменения в части с 29.11.2008, 01.07.2009)

     (5) К продуктам, упомянутым в части третьей настоящей статьи, которые согласно пункту 1 части первой статьи 18 настоящего закона поставляют и используют для других целей, а не в качестве горючего или топлива, или в соответствии с пунктом 6 части первой статьи настоящего закона, поставляется и используется  двояко, применяется предусмотренные в настоящем законе условия перемещения и контроля акцизных товаров в случаях, установленных Кабинетом министров и в установленном порядке.

(часть в новой редакции с 01.01.05)
(изменения в части с 29.11.2008)

     

     Статья 6. Облагаемые налогом безалкогольные напитки и кофе
     (1) Объектом,  подлежащим обложению налогом, являются безалкогольные напитки - воды и минеральные воды с добавлением сахара, других подсластителей или ароматических веществ - и прочие безалкогольные напитки, кроме фруктовых и овощных соков и нектаров, натуральных вод и минеральных вод, искусственных минеральных вод без добавления сахара, других подсластителей или ароматических веществ.
     (2) Объектом,  подлежащим обложению налогом, является кофе - молотый или немолотый, обжаренный или не обжаренный, с кофеином или без него, который классифицируется в товарной позиции 0901 Комбинированной номенклатуры, а также кофейные экстракты, эссенции, концентраты и изделия на основе этих экстрактов, эссенций или концентратов или на основе кофе, которые классифицируются в товарной позиции 210 111 или 210 112 Комбинированной номенклатуры.
     

Раздел III.
Плательщики налога


     Статья 7. Виды плательщиков налога
     Плательщиками налога  являются:
     1) импортер;
     2) в случаях, установленных настоящим законом - держатель склада;

     3) в случаях, установленных настоящим законом - утвержденный торговец, неутвержденный торговец, заказчик-торговец или представитель плательщика налога;
     4) Лицо, которое ввозит в Латвийскую Республику или получает из другой страны-участницы акцизные товары, которые уже выпущены в свободное обращение в другой стране-участнице;
     5) другие лица согласно настоящему закону.
     

     Статья 8. Держатель склада

     (1) Держатель склада может осуществлять действия с акцизными товарами на складе акцизных товаров с применением к ним отложенной уплаты налога.
     (2) Держатель склада учитывает, регистрирует и несет ответственность за любые действия с акцизными товарами на складе акцизных товаров.
     (3) Отложенная уплата налога применяется к акцизным товарам, находящимся на складе акцизных товаров. Обеспечение предоставляется до момента, когда за акцизные товары уплачен налог или они согласно настоящему закону освобождены от уплаты налога.
     (4) Только на складе акцизных товаров разрешено:
     1) производство, обработка или переработка акцизных товаров;
     2) фасовка акцизных товаров;
     3) смешивание нефтепродуктов (также смешивание с другими веществами, не являющимися нефтепродуктами в толковании настоящего закона) и любые другие действия, осуществляемые с нефтепродуктами, в результате которых они меняют свои эксплуатационные, физические или химические свойства и полученный в результате которых продукт является налогооблагаемым объектом, за исключением случаев, упомянутых в пункте 2 первой части статьи 18 настоящего закона, и когда в свободные зоны или на свободные склады из зарубежной страны, не являющейся страной - участницей, ввозятся нефтепродукты, к которым применяется обычная обработка либо таможенная процедура - ввоз для переработки согласно нормативным актам в таможенной области с условием, что после обычной обработки либо таможенной процедуры - ввоз для переработки они не будут выпущены в свободное обращение в Латвийской Республике или они поставляются для самолетов и других транспортных средств воздушного сообщения (далее - воздушное судно) или судов и других плавучих средств (далее - судно) согласно статье 18 настоящего закона;

(пункт дополнен изменениями от 24.12.04, с 01.01.05)
(пункт с изменениями с 01.01.2007, 01.01.2008)

     4) хранение акцизных товаров с применением к акцизным товарам отложенной уплаты налога, кроме упомянутых в части четвертой статьи 2 настоящего закона случаев;
     5) другие действия, которые не указанны в пунктах 1, 2, 3 и 4 настоящей части с применением к акцизным товарам отложенной уплаты налога, кроме тех которые указанны в части четвертой статьи 2 настоящего закона случаев.
     (5) Для создания и содержания склада акцизных товаров  представляется общее обеспечение, установленное в статье 31 настоящего закона.
     

     Статья 9. Утвержденный торговец и неутвержденный торговец
     (1) Утвержденный торговец или неутвержденный торговец могут получать из другой страны-участницы акцизные товары с применением к ним отложенной уплаты налога.
     (2) Согласно настоящему закону утвержденный торговец или неутвержденный торговец несут ответственность за уплату налога.
     (3) Утвержденный торговец или неутвержденный торговец не имеют права хранить, отправлять или осуществлять другие действия с акцизными товарами с применением к ним отложенной уплаты акцизного налога.
     (4) До начала деятельности утвержденного торговца представляется общее обеспечение, установленное в статье 31 настоящего закона. Чтобы неутвержденный торговец мог производить действия с акцизными товарами, до этого должно быть представлено одно обеспечений, установленных в статье 31 настоящего закона.
     (5) Утвержденный торговец или неутвержденный торговец учитывает, регистрирует и несет ответственность за все полученные из других стран-участниц акцизные товары.
     

     Статья 10. Заказчик-торговец
     (1) Заказчик-торговец, отправляющий  из другой страны-участницы акцизные товары в Латвийскую Республику, назначает представителя плательщика налога. Назначенный заказчиком-торговцем представитель плательщика налога вместо заказчика - торговца несет ответственность за уплату налога в Латвийской Республике и другие требования согласно настоящему закону. Заказчик-торговец не уплачивает налог, если вместо него все требования исполняет назначенный представитель плательщика налога. Заказчик-торговец несет ответственность за уплату налога, если назначенный им представитель плательщика  налога не уплатил налог согласно настоящему закону, то ответственность за уплату налога несет заказчик-торговец.
     (2) Заказчик-торговец, отправляющий из Латвийской Республики акцизные товары в другие страны-участницы, несет ответственность за уплату налога в соответствующей стране-участнице.

     (3) (часть исключена с 29.11.2008)

     (4) Согласно настоящему закону заказчик-торговец учитывает, а также представляет соответствующие документы налоговой администрации или информирует ее о других необходимых сведениях.
     

     Статья 11. Представитель плательщика налога
     (1) В Латвийской Республике представителя плательщика   налога может назначить:
     1) Поставляющий акцизные товары утвержденному торговцу или неутвержденному торговцу в Латвийской Республике держатель склада другой страны-участницы;
     2) Отправляющий акцизные товары в Латвийскую Республику заказчик-торговец другой страны-участницы;
     3) Поставляющий безалкогольные напитки или кофе утвержденному торговцу или неутвержденному торговцу в Латвийской Республике отправитель акцизных товаров другой страны-участницы.
     (2) Представитель плательщика налога несет ответственность за уплату налога согласно закону, а также выполняет другие упомянутые в настоящем законе требования.
     (3) Для начала деятельности представителя плательщика налога предоставляется установленное статьей 31 настоящего закона общее обеспечение.
     (4) Представитель плательщика налога учитывает акцизные товары, поставленные в Латвийскую Республику, а также согласно настоящему закону представляет соответствующие документы налоговой администрации или информирует ее о других необходимых сведениях.
     

Раздел IV.
Ставки налога


     Статья 12. Ставки налога для алкогольных напитков

     (1) Налог для алкогольных напитков рассчитывается по следующим ставкам:
     1) для пива (за 100 литров) - 2,18 лата за каждый объемный процент абсолютного спирта, выраженный с точностью до одной десятой части, но не менее 4 латов за 100 литров пива;

(пункт с изменениями с 01.01.2006, 29.11.2008, 01.02.2009, 01.07.2009)

     2) для вина (за 100 литров) - 40 латов;

(пункт с изменениями с 01.02.2009)

     3) для сброженных напитков (за 100 литров) - 40 латов;

(пункт с изменениями с 01.02.2009)

     4) для промежуточных продуктов (за 100 литров):

     a) с содержанием абсолютного спирта до 15 объемных процентов (включительно) - 45 латов;
     b) с содержанием абсолютного спирта от 15 объемных процентов (не включая) до 22 объемных процентов (включительно) - 70 латов;
     5) для остальных алкогольных напитков  (за 100 литров абсолютного спирта) - 890 латов.

(пункт с изменениями с 01.01.2006, 02.11.2008, 01.02.2009, 01.07.2009)

     (2) Для произведенного независимыми маленькими пивоварнями пива (за 100 л) налог рассчитывают за каждый объемный процент абсолютного спирта, выраженный с точностью до одной десятой, по следующим ставкам:
     1) за первые 10 тысяч гектолитров пива, произведенные в одном календарном году - 50 процентов от установленной в пункте 1 части первой данной статьи ставки, но не менее 4 латов за 100 литров пива.

(пункт с изменениями с 01.01.2006, 29.11.2008, 01.02.2009)

     2) за остальное пиво, произведенное в одном календарном году - установленная в пункте 1 части первой данной статьи ставка, но не менее 4 латов за 100 литров пива.

(пункт с изменениями с 01.01.2006, 29.11.2008, 01.02.2009)

      (3) Кабинет министров устанавливает порядок предоставления статуса независимой маленькой пивоварни и применения установленной в части второй настоящей статьи ставки акцизного налога.

(ч.2,3 введены законом с 01.01.06(см.п.16ПП))

     

     Статья 13. Ставки налога для табачных изделий
     (1) Налог для табачных изделий рассчитывается по следующим ставкам:
     1) для сигар и сигарелл (за 1000 сигар или сигарелл) - 11 латов;
     2) для сигарет:
     a) 22,5 лата за 1000 сигарет,
     b) 34,5 процента от максимальной розничной цены;

(пункт с изменениями с 01.01.2007)

     3) для курительного табака (за 1000 граммов табака):

     a) для мелко нарезанного табака для набивки сигарет- 23 лата;

(подпункт с изменениями с 01.01.2007)

     b) для прочего курительного табака - 23 латов.

(изменения в подпункте с 01.01.2006, 29.11.2008)

     (2) сигарета (с фильтром или без ), облагаемая налогом- это сигарета, длина которой не превышает 90 миллиметров (не считая фильтра или мундштука).
     (3) К сигаретам, длина которых превышает 90 миллиметров (не считая фильтра или мундштука), но не превышает 180 миллиметров (не считая фильтра или мундштука), установленная в подпункте «а» пункта 2 первой части данной статьи ставка должна применяться в двойном размере. К сигаретам, длина которых превышает 180 миллиметров (не считая фильтра или мундштука), но не превышает 270 миллиметров (не считая фильтра или мундштука), установленная в подпункте «а» пункта 2 первой части данной статьи ставка должна применяться в тройном размере. Для сигарет, длина которых превышает 270 миллиметров (не считая фильтра или мундштука) размер ставки определяется по вышеупомянутому принципу.

(часть в новой редакции с 01.01.2007)

     

     Статья 14. Ставки налога для нефтепродуктов
     (1) Для нефтепродуктов, за исключением случаев, которе упомянуты во второй, третьей, четвертой, пятой и шестой части этой статьи, налог начисляется по следующим ставкам:
     1) для бензина, не содержащего свинец, его заменителям и компонентам (за 1000 литров) - 269 латов;
     2) для бензина, содержащего свинец, его заменителям и компонентам (за 1000 литров) - 300 латов;
     3) для керосина, его заменителоей и компонентов (за 1000 литров) - 234 латов;
     4) для дизельного топлива (газового масла), его заменителей и компонентов (за 1000 литров) - 234 латов;
     5) для нефтянных газов и остальных газообразных  углеводородов (за 1000 килограммов) - 90 латов;
     6) для топливного масла, колориметрический индекс которого меньше 2,0 и кинематическая вискозность при 50°C меньше 25 mm(2)/s, его заменителей и компонентов, за исключением топливного масла, которое упомянуто в пункте 7 этой части (за 1000 литров) - 234 латов;
     7) для топливного масла, колориметрический индекс которого равен 2,0 или больше или  кинематическая вискозность при 50°C равна 25 mm(2)/s или больше, его заменителей и компонентов (за 1000 килограммов) - 11 латов.

(пункт в новой редакции с 01.01.2007)
(пункт с изменениями с 01.01.2008)
(часть в новой редакции с 01.02.2009)

      (2) Налог на упомянутые в пунктах 3, 4 и 6 первой части данной статьи нефтепродукты начисляется по ставке 15 латов за 1000 литров, если соответствующие нефтепродукты обозначены (маркированы) в соответствии со статьей 28 настоящего закона и используются в качестве топлива для получения тепла в системе отопления, в оборудовании для сжигания или для получения теплоэнергии в технологическом процессе производства (переработки) продукции (далее - топливо).

(часть в новой редакции с 01.01.2007)
(часть в данной редакции в силе до 01.07.2010)

     (2(1)) На масляные отходы, входящие в товарную позицию 2710 Комбинированной номенклатуры, за исключением упомянутых в пункте 7 первой части данной статьи продуктов, в установленном Кабинетом министров порядке применяется налоговая ставка, предусмотренная во второй части данной статьи, если они реализуются или предусмотрены для реализации, используются или предполагаются к использованию в качестве топлива. В таком случае на масляные отходы не распространяется норма об обозначении (маркировке).

(часть введена с 01.01.2007)

     (3) Если к продуктам, которые упомянуты в пункте 1 первой части этой статьи, на складе акцизных товаров в Латвийской Республике присоединен этиловый спирт, который был получен из сельскохозяйственного сырья и дегидрирован (с содержанием спирта не менее 99,5 объемных процентов), соответствующими продуктами (за 1000 литров):
     1) налог начисляется по ставке  256 латов, если содержание абсолютного спирта образует 5,0 объемных процентов от общего количества продуктов;
     2) налог начисляется по ставке 80,7 латов, если содержание абсолютного спирта составляет от  70 до 85 объемных процентов от общего количества продуктов.

(часть в новой редакции с 01.01.2007, 01.01.2008,01.02.2009, 01.07.2009)

     3) налог начисляется по ставке 37,7 латов, если содержание абсолютного спирта составляет от 86 до 95 объемных процентов от общего количества продуктов.

(пункт введен с 01.01.2010)

     (4) Если к нефтепродуктам, которые упомянуты в пункте 4 первой части этой статьи, на складе акцизных товаров в Латвийской Республике присоединено масло рапсовых семян или  биодизельное топливо, полученное из масла рапсовых семян, для соответствующих нефтепродуктов налог начисляется:
     1) по ставке  223 латов за 1000 литров, если масло рапсовых семян или биодизельное топливо образует от 5 до 30 объемных процентов(не включительно) от общего количества нефтепродуктов;
     2) по ставке 164 латов за 1000 литров, если масло рапсовых семян или биодизельное топливо образует  не менее 30 объемных процентов от общего количества нефтепродуктов.»

(часть в новой редакции с 01.01.2007,01.02.2009)
(изменения в пункте с 01.01.2008)

     (5) На рапсовое масло, которое реализуется или используется в качестве топлива или горючего, и на дизельное биогорючее, которое полностью получено из рапсового масла, налог начисляется по ставке 0 латов за 1000 литров.

(часть в новой редакции с 01.01.2007)

     (6) По упомянутым в пункте 5 части первой настоящей статьи нефтепродуктам налог рассчитывается по ставке 0 латов за 1 000 килограмм, если соответствующие нефтепродукты поставляются лицам, использующим их в качестве топлива или в газовых печах и другом оборудовании, но не как горючее.
     (7) Кабинет министров устанавливает порядок оборота упомянутых в частях третьей, четвертой и пятой настоящей статьи нефтепродуктов и администрирования соответствующего налога.

[статья в новой  редакции с 01.01.05]

     (8) Если продукты реализуются или предусмотрены к реализации, используются либо предусмотрены к использованию в качестве горючего, топлива или их заменителей либо компонентов и налоговая ставка не установлена в данном законе, то применяется налог согласно их использованию по ставке, эквивалентной ставке на горючее или топливо, установленной в первой и второй частях данной статьи. На топливо распространяются условия об обозначении (маркировке) продуктов согласно статье 28 настоящего закона.

(часть введена с 01.01.2007)

     Статья 15. Ставки налога для безалкогольных напитков и кофе
     (1) Ставка налога для безалкогольных напитков (за 100 литров) составляет 4 лата.

(пункт с изменениями с 01.02.2009)

     (2) Ставка налога для кофе (за 100 килограммов) составляет 100 латов.

(пункт с изменениями с 01.02.2009)

Раздел V.
Освобождение и льготы


     Статья 16. Освобождение от налога алкогольных напитков
     (1) От налога освобождаются следующие алкогольные напитки:

     1) денатурированный спирт;
     2) алкогольные напитки, которые используются для определения качества алкогольных напитков;

     3) спирт, предназначенный для медицинских и ветеринарных целей, который используют в лечебных и ветеринарных учреждениях и аптеках;
     4) спирт для производства медикаментов и ветеринарных медикаментов согласно требованиям нормативных актов об обороте медикаментов и ветеринарных медикаментов;

(п.3 и 4 в новой редакции с 10.05.05)

     5) спирт, если в указанных случаях нельзя использовать денатурированный спирт):
     a) используемый для научно-исследовательских нужд,
     b) используемый для определения качества других продуктов или товаров (кроме алкогольных напитков),
     c) входящий как неотъемлемая часть в устройства и механизмы или обеспечивающий работу устройств и механизмов,
     d) используемый для производства косметических средств;
     e) используемый в пищевой промышленности (кроме использования в качестве сырья для производства алкогольных напитков);
     6) вино, сброженные напитки или пиво, которые изготовлены физическим лицом для личного потребления с условием, что они не реализуются;
     7) алкогольные напитки, которые содержатся в шоколадных продуктах или других пищевых продуктах, если соблюдаются условия части третьей настоящей статьи;
     8) спирт, который содержится в уксусе или других продуктах, включенных в товарную позицию 2209 Комбинированной номенклатуры;
     9) спирт, который содержится в продуктах, включенных в товарную позицию 2106 и 33025 Комбинированной номенклатуры, которые предназначены для изготовления пищевых продуктов или безалкогольных напитков или фактическое количество спирта в которых не превышает 1,2 объемных процента;

[пункт с изменениями с 01.01.05]

     10) продукты, отвечающие определению алкогольных напитков, которые уничтожаются, либо иным способом обеспечивается их невозможность употребления в пищу или использования в производстве алкогольных напитков или других употребляемых в пищу продуктов.

[пункт с изменениями с 01.01.05]

     (2) Порядок денатурирования спирта и оборота денатурированного спирта устанавливает Кабинет министров.
     (3) Упомянутое в пункте 7 части первой настоящей статьи освобождение применяется к алкогольным напиткам, если содержание спирта не превышает 8,5 литра абсолютного спирта на 100 килограммов шоколадных продуктов или 5 литров абсолютного спирта на 100 килограммов других пищевых продуктов.
     (4) Если условия части третьей настоящей статьи не соблюдаются, за указанные алкогольные напитки рассчитывается налог за все использованное количество спирта по установленным в статье 12 настоящего закона ставкам налога.
     (5) Порядок  применения освобождений от налога, установленных пунктами 5, 7, 8, 9 и 10 части первой настоящей статьи, устанавливает Кабинет министров.
     

     Статья 17. Освобождение от уплаты налога и налоговые льготы для табачных изделий

(название статьи в новой редакции с 01.01.2008)

     (1) В порядке, установленном Кабинетом министров,  от обложения налогом освобождаются:
     1) денатурированные табачные изделия и табачные изделия, которые уничтожаются;

[пункт дополнен с 01.01.05]

     2) табачные изделия, которые используются для определения качества табачных изделий.
     (2) Налог возвращается за уничтоженные либо переработанные табачные изделия с соблюдением положений статьи 27 настоящего закона.

(часть дополнена с 01.01.2008)

     

     Статья 18. Освобождение от уплаты налога и налоговые льготы для нефтепродуктов
     (1) В порядке, установленном Кабинетом министров, от обложения налогом освобождаются нефтепродукты, которые, согласно условиям части третьей настоящей статьи, поставляются и используются:
     1) для других целей, а не в качестве горючего или топлива;
     2) на воздушных судах, которые не используются для частного отдыха и развлечения;
     3) на судах, которые не используются для частного отдыха и развлечений;

[пункт 2 и 3 в новой редакции с 01.01.05]

     4) для производства электроэнергии или в комбинированных устройствах, которые производят электроэнергию и тепловую энергию;
     5) в процессе химической обработки, добавляя к коксу, используемому в качестве топлива;
     6) двояко, за исключением случая, предусмотренного в части четвертой статьи 5 настоящего закона.

(пункт введен с 29.11.2008)

     (2) Упомянутым в пунктах 2 и 3 части первой настоящей статьи частным отдыхом и развлечением считаются случаи, когда владелец воздушного судна или судна либо другое физическое или юридическое лицо, которое нанимает воздушное судно или судно, либо которое пользуется им на другом основании, использует воздушное судно или судно не для коммерческих целей, особенно для перевозки пассажиров или товаров или оказания услуг за плату или для нужд государственных учреждений.
     (3) Если в случаях, упомянутых в пунктах 2, 3, 4, 5 или 6 части первой  настоящей статьи  используется дизельное топливо, керосин или печное топливо, колориметрический индекс которого менее 2,0 и кинематическая вязкость при 50°С менее 25 cSt, либо заменители и компоненты этих нефтепродуктов, соответствующие нефтепродукты освобождаются от обложения налогом, если они помечены (маркированы) согласно статьи 28 настоящего закона. Если дизельное топливо, керосин или мазут, колориметрический индекс которых менее 2,0 и кинематическая вязкостью при 50° С менее 25 cSt, или заменители и компоненты этих нефтепродуктов используются для международных перевозок (также между странами - участницами) согласно пункту 2 и 3 части первой настоящей статьи, а также если реактивное топливо используется согласно пункту 2 части первой настоящей статьи, упомянутые нефтепродукты могут быть не обозначены (маркированы).

(часть дополнена с 01.01.05)
(изменения в части с 29.11.2008)

     (4) В порядке, установленном Кабинетом министров,  от налога освобождаются нефтепродукты (горючее), которые обеспечивают работу и содержание транспортного средства, въезжающего в Латвийскую Республику из другой страны-участницы, и установленного на нем оборудования.
     (5) Налог за дизельное топливо (газойль) и дизельное топливо (газойль), к которому в соответствии с условиями настоящего закона добавлено рапсовое масло или полученное из рапсового масла дизельное биогорючее для обработки используемой в сельском хозяйстве земли возвращается производителям сельскохозяйственной продукции с соблюдением следующих условий:

(вводная часть с изменениями с 01.01.2007)

     1) производитель сельскохозяйственной продукции ведет:
     a) хозяйственную деятельность - производство сельскохозяйственной продукции, с которой уплачивает налоги в установленном законами о конкретных налогах порядке,
     b) бухгалтерский учет производства сельскохозяйственной продукции в установленном законами порядке;
     2) в течение одного календарного года считает 100 литров дизельного топлива (газойля) и дизельного топлива (газойля), к которому в соответствии с условиями настоящего закона добавлено рапсовое масло или полученное из рапсового масла дизельное биогорючее, за каждый имеющийся в собственности, постоянном пользовании или аренде гектар используемой в сельском хозяйстве земли;

(пункт с изменениями с 01.01.2007)

     3) дизельное топливо (газойль) и дизельное топливо (газойль), к которому в соответствии с условиями настоящего закона добавлено рапсовое масло или полученное из рапсового масла дизельное биогорючее приобретено с использованием одного из следующих видов расчетов:

(вводная часть с изменениями с 01.01.2007)

     a) денежные средства перечислены со счета производителя сельскохозяйственной продукции в кредитном учреждении на счет продавца горючего в кредитном учреждении (безналичный денежный расчет),
     b) использованные платежные карты (кредитные карты, дебетные карты и другие тому подобные карты), которые считаются платежным средством в соответствии с законом «О кредитных учреждениях» и которые принадлежат производителю сельскохозяйственной продукции,

(подпункт в новой редакции с 29.11.2008)

     c) произведены взносы наличных денег на счет продавца горючего в кредитном учреждении, если расчеты производит производитель сельскохозяйственной продукции - физическое лицо;
     4) дизельное топливо (газoйль) и дизельное топливо (газойль), к которому в соответствии с условиями настоящего закона добавлено рапсовое масло или полученное из рапсового масла дизельное биогорючее приобретено в конкретном календарном году, за который запрашивается возврат налога;

(пункт с изменениями с 01.01.2007)

     5) если у производителя сельскохозяйственной продукции имеются задолженности по налогам, пошлинам и другим установленным государством обязательным платежам, возвращаемая сумма сначала направляется на погашение этих задолженностей;
     6) возвращаемая сумма начисляется за:
     a) продукт, который упомянут в пункте 4 первой части и в пункте 1 четвертой части статьи 14 этого закона, - по налоговой ставке, которая указана в пункте 1 четвертой части статьи 14 этого закона,
     b) продукт, который упомянут в пункте 2 четвертой части этого закона, - по налоговой ставке, которая указана в пункте 2 четвертой части статьи 14 этого закона.

(пункт введен с 01.01.2010)

     (6) Кабинет министров устанавливает порядок (также представляемые документы, сроки представления документов, сроки возврата налога, а также учреждения, которые проводят проверку используемой в сельском хозяйстве земли) возврата налога за дизельное топливо (газойль) и дизельное топливо (газойль), к которому в соответствии с условиями настоящего закона добавлено рапсовое масло или полученное из рапсового масла дизельное биогорючее согласно части пятой настоящей статьи производителям сельскохозяйственной продукции.

(часть с изменениями с 01.01.2007)

     (7) Коммерсантам уплаченный налог за указанные в пункте 7 части первой статьи 14 настоящего закона нефтепродукты, возвращается в  порядке, установленном Кабинетом министров.

(часть в силе до 01.01.2010)

     (8) [часть исключена с 01.01.05]
     (9) Налогом не облагаются нефтепродукты (топливо), которые обеспечивают деятельность такого конкретного коммерческого механического транспортного средства, которое въезжает на территорию Латвийской Республики из зарубежной страны, не являющейся страной - участницей, с упомянутых в части 3.1 статьи 2 настоящего закона территорий, с Аландских или Нормандских островов и которые освобождены от таможенного налога в соответствии с регулой Совета Европы от 28 марта 1983 года (EEK) №918/83, которой создается система Европейского Союза по освобождению от таможенных налогов (далее - Регула №918/83).

(часть введена с 01.01.05)
(изменения в части с 29.11.2008)

     Статья 19. Освобождение от налога безалкогольных напитков и кофе
     (1) От обложения налогом освобождается кофе, который используется для определения качества кофе, а также безалкогольные напитки:
     1) используемые  для определения качества безалкогольных напитков;
     2) изготовленные физическим лицом для своего потребления с условием, что они не реализуются;
     3) не расфасованные и изготовленные на предприятии общественного питания для потребления на этом предприятии.
     (2) От обложения налогом освобождаются  безалкогольные напитки и кофе, которые используются в производстве других пищевых продуктов (в том числе алкогольных напитков).
     (3) От налога освобождаются безалкогольные напитки и кофе, которые уничтожаются в присутствии уполномоченных должностных лиц Службы государственных доходов.

(часть добавлена с 01.01.2008)

     

     Статья 20. Освобождение от налога и льготы для дипломатов и международных организаций
     (1) От налога освобождаются акцизные товары, которые поставляются представителям или организациям стран-участниц или других зарубежных стран с соблюдением положений части второй и третьей настоящей статьи:
     1) в связи с дипломатическими или консульскими отношениями;
     2) международным организациям, признанным таковыми учреждениями тех стран, в которых эти организации находятся, а также членам этих организаций согласно международным конвенциям об учреждении этих организаций или положениями об их пребывании;
     3) вооруженным силам любой страны-участницы Североатлантического договора, кроме страны-участницы, которая взимает акцизный налог, а также вооруженным силам, указанным в статье 1 решения Совета Европы 90/640/ЕЕС, для потребления этими вооруженными силами, а также гражданскими лицами, сопровождающими их, или для нужд кухонь или столовых этих вооруженных сил;
     4) для потребления, согласно договорам, заключенным с зарубежными странами, не являющимися странами-участницами, или международными организациями, если только в отношении освобождения от налога на добавленную стоимость таковой договор разрешен или утвержден.
     (2) Упомянутым в части первой настоящей статьи представителям или организациям других стран-участниц или других зарубежных стран в Латвийской Республики разрешено получать акцизные товары со складов акцизных товаров в Латвийской Республике или из других стран-участниц с применением к ним отложенной уплаты акцизного налога. В этом случае отправитель акцизных товаров должен использовать указанные в части восьмой статьи 25 настоящего закона документы, а также документы, установленные регулой Европейской Комиссии от 10 января 1996 года (EK) №31/96 о сертификате освобождения от акцизного налога (далее - регула Европейской Комиссии №31/96) и подтверждающей, что упомянутые акцизные товары освобождены от налога. Кабинет Министров определяет порядок утверждения указанных в регуле Европейской Комиссии №31/96 документов и в котором предоставляется либо отзывается право на использование данных  документов без утверждения.

(часть дополнена с 01.01.05)
(изменения в части с 29.11.2008)

     (3) Упомянутым в части первой настоящей статьи представителям или организациям стран-участниц или других зарубежных стран в других странах участницах разрешено получать акцизные товары Латвийской Республики с применением к ним отложенной уплаты акцизного налога согласно статье 25 настоящего закона.
     (4) Если упомянутые в части первой настоящей статьи представители или организации других стран-участниц или других зарубежных стран, которые находятся в Латвийской Республике, приобрели акцизные товары, акцизный налог возвращается в порядке установленном Кабинетом министров.

(часть в данной редакции в силе до 01.01.2010)

     (5) От акцизного налога освобождены акцизные товары, которые для нужд упомянутых в части первой настоящей статьи лиц ввозятся в Латвийскую Республику для выпуску в свободное обращение из зарубежной страны, не являющейся страной - участницей, с упомянутых в части 3.1 статьи 2 настоящего закона территорий, с Аландских или Нормандских островов.

[часть введена с 01.01.05]

     Статья 21. Другие освобождения
     (1) Акцизные товары, утраченные по причине непреодолимой силы, освобождаются от налога, если имеются доказательства, подтвержденные выданными соответствующими государственными учреждениями надзора и контроля документами о том, что конкретная недостача возникла не по вине плательщика налога.
     (2) В случае применения отложенной уплаты налога от налога освобождаются акцизные товары, утраченные во время производства, обработки, переработки, хранения, фасовки, перемещения или смешения нефтепродуктов согласно утвержденным Кабинетом министров нормам.

[часть с изменениями с 01.01.05]

    (2(1)) От налога в Латвийской Республике освобождаются акцизные товары, пропавшие в другом государстве-участнике (при перемещении акцизных товаров в другие государства-участники согласно статье 25 настоящего закона), принимая во внимание указанную в упомянутых в части восьмой статьи 25 настоящего закона документах и утвержденную компетентными учреждениями соответствующего государства-участника информацию о пропажах. Держатель склада акцизных товаров, отправивший акцизные товары, уплачивает акцизный налог за пропажи, учитывая объем пропаж и другие условия государства-участника получателя. Акцизный налог уплачивается в бюджет того государства-участника, в котором констатированы пропажи, по ставкам акцизного налога этого государства-участника и согласно другим условиям. По запросу налоговой администрации соответствующей страны-участницы Служба государственных доходов контролирует взимание и перечисление этого акцизного налога в бюджет того государства-участника, в котором констатированы пропажи.

(часть с изменениями с 01.01.2007)
(часть 2(1) введена с 10.05.05)

     (3) В порядке, установленном Кабинетом министров, от обложения налогом освобождаются акцизные товары, которые физическое лицо ввозит в Латвийскую Республику из других стран-участниц для своего потребления.
     (4) От налога освобождаются акцизные товары, находящиеся в личном багаже физического лица, который считается таковым в толковании закона «О налоге на добавленную стоимость» (далее - личный багаж), которые данное лицо ввозит из иностранного государства, не являющегося членом Евросоюза, с территорий, упомянутых в части 3(1) статьи 2 настоящего закона, из Аландских островов или Нормандских островов, не превышая следующего количества, при условии, что данный ввоз товаров не осуществляется в коммерческих целях:
     1) табачные изделия, если физическое лицо путешествует на воздушном судне:
     a) 200 сигарет,
     b) 100 сигарилл,
     c) 50 сигар,
     d) 250 г курительного табака,
     e) упомянутые в подпунктах «a», «b», «c» и «д» пункта 1 части четвертой данной статьи табачные изделия в любой комбинации, если процентная часть от общего индивидуально установленного количества в совокупности не превышает 100 процентов. Каждое  указанное в подпунктах «a», «b», «c» и «д» пункта 1 части четвертой данной статьи количество отдельно составляет 100 процентов от указанного в соответствующем подпункте количества табачного изделия;

(пункт с изменениями с 23.10.2009)

     1(1)) табачные изделия, если физическое лицо не путешествует на воздушном судне:
     a) 40 сигарет,
     b) 20 сигарилл,
     c) 10 сигар,
     d) 50 г курительного табака,
     e) упомянутые в подпунктах «a», «b», «c» и «d» пункта 1.(1) части четвертой данной статьи табачные изделия в любой комбинации, если процентная часть, используемая от индивидуально установленного количества в совокупности не превышает 100 процентов. Каждое указанное в подпунктах «a», «b», «c» и «d» пункта 1.(1) части четвертой данной статьи количество в отдельности составляет 100 процентов от указанного в соответствующем подпункте количества табачного изделия;

(пункт введен с 23.10.2009)

     2) алкогольные напитки:
     a) один литр алкогольного напитка с содержанием спирта свыше 22 процентов объема или неденатурированного этилового спирта с содержанием спирта 80 процентов или более,
     b) два литра алкогольного напитка с содержанием спирта до 22 процентов объема, за исключением негазированного вина и пива,
     c) упомянутые в подпунктах «a» и «b» пункта 2 части четвертой данной статьи алкогольные напитки в любой комбинации, если процентная часть от общего индивидуально установленного количества в совокупности не превышает 100 процентов. Каждое  указанное в подпунктах «a» и «b» пункта 2 части четвертой данной статьи количество отдельно составляет 100 процентов от указанного в соответствующем подпункте количества  алкогольного напитка,
     d) четыре литра негазированного вина и 16 литров пива;
     3) безалкогольные напитки и кофе, соблюдая условия и ограничения по стоимости товара, указанные в законе «О налоге на добавленную стоимость»;
     4) нефтепродукты (горючее), которые находятся:
     a) в стандартной емкости для горючего транспортного средства,
     b) в переносных резервуарах для горючего - не более 10 литров на одно транспортное средство.

(изменения в части с 01.01.05)
(часть в новой редакции с 29.11.2008)

     (4(1)) К нефтепродуктам (горючему), упомянутым в части четвертой данной статьи, применимы условия раздела  XXVII регулы №918/83.

(часть введена с 29.11.2008)

     (4(2)) Предусмотренные в пунктах 1, 1.(1)  и 2 части четвертой данной статьи освобождения от налога применяются к физическому лицу, достигшему 18-летнего возраста.

(часть введена с 29.11.2008)
(часть с изменениями с 23.10.2009)

      (4(3)) Ввоз акцизных товаров не рассматривается как ввоз для коммерческих целей в толковании части четвертой данной статьи, если он соответствует следующим условиям:
     1) не происходит регулярно (не чаще одного раза в день);

(пункт с изменениями с 23.10.2009)

    2) акцизные товары предусматриваются для личного потребления физического лица или его семьи.

(часть введена с 29.11.2008)

      (4(4)) В толковании части 4(3) данной статьи ввоз акцизных товаров не считается  коммерческим, если акцизные товары ввозятся в таком количестве и стоимости, которые не свидетельствуют о том, что они ввозятся для коммерческих целей.

(часть введена с 29.11.2008)

      (5) От обложения налогом освобождаются акцизные товары, которые физическое лицо из зарубежной страны,  которая не является страной-участницей, отправляет по почте физическому лицу в Латвийской Республике с территорий, указанных в части 3.1 статьи 2 настоящего закона, с Аландских островов или Нормандских островов, и которые освобождены от таможенного налога в соответствии с регулой №918/83.

(изменения в части с 01.01.2005, 29.11.2008)

     (6) От налога освобождаются акцизные товары (кроме нефтепродуктов), которые поставляются для судов и воздушных судов, осуществляющих международные перевозки (также между государствами - участниками) с условием, что эти товары реализуются (также в случаях, когда стоимость товаров включается в цену билета) на соответствующем судне или воздушном судне в розничной торговле для потребления на месте (кроме реализации в розничной торговле на вынос)  или используются для снабжения экипажа судна. В этом случае капитан конкретного судна или воздушного судна подтверждает в письменном виде поставщику - плательщику налога, что полученные акцизные товары (с указанием вида, названия, количества продукта и цели использования акцизных товаров) не будут использованы иначе.

[часть введена с 01.01.05]

     (7) От налога освобождаются акцизные товары, являющиеся вещественным доказательством или арестованным имуществом в уголовном процессе, имуществом, изъятым по делу об административных нарушениях, или имуществом, которое причитается государству, если вышеуказанные акцизные товары уничтожаются, однако, уничтожение вышеуказанных акцизных товаров не освобождает от ответственности лицо, на которое распространяется предусмотренная в разделе XI настоящего закона ответственность.

(часть введена с 01.01.2007)

Раздел IV.
Расчет и уплата налога


     Статья 22. Расчет налога

     (1) На акцизные товары налог рассчитывается по установленным статьями 12, 13, 14 и 15 ставкам.
     (2) При расчете налога количество указанных в пункте 5 первой части статьи 12 настоящего закона алкогольных напитков в литрах в предусмотренном правилами Кабинета министров порядке определяется согласно их количеству при 20°С.

(пункт с изменениями с 01.01.2007)

     (3) Для сигарет налог рассчитывается суммированием величин, которые получены с применением установленных подпунктами а и b пункта 2 части первой статьи 13 настоящего закона ставок.
     (4) Если  максимальная розничная цена сигарет неизвестна, налог в установленных статьей 32 случаях или других установленных настоящим законом случаях рассчитывается путем суммирования величин, полученных с применением установленных подпунктами а и b пункта 2 части первой статьи 13 настоящего закона ставок и для расчета налога используется одна из следующих цен:
     1) наиболее часто устанавливаемая в предыдущем периоде таксации импортером, утвержденным торговцем, неутвержденным торговцем или держателем склада в Латвийской Республике, или держателем склада другой страны-участницы или назначенным заказчиком-торговцем представителем плательщика налога максимальная розничная цена, но не менее наиболее востребованной розничной цены предыдущего периода таксации, если налог уплачивает импортер, утвержденный торговец, неутвержденный торговец или держатель склада в Латвийской Республике, или держатель склада другой страны-участницы или назначенный заказчиком-торговцем   представитель плательщика налога;

(изменения в пункте с 29.11.2008)

     2) фактическая цена продажи сигарет, но не менее наиболее востребованной розничной цены предыдущего периода таксации, если налог уплачивает другое лицо, а не импортер, утвержденный торговец, неутвержденный торговец или держатель склада в Латвийской Республике, или держатель склада другой страны-участницы или назначенный заказчиком-торговцем   представитель плательщика налога;

(изменения в пункте с 29.11.2008)

     3) наиболее востребованная розничная цена предыдущего календарного года, если невозможно установить упомянутую в части 1 или 2 настоящего пункта цену.
     (4(1)) До определения новой пользующейся наибольшим спросом розничной цены согласно статье 30 настоящего закона в случаях, упомянутых в части четвертой настоящей статьи, применяется ранее определенная пользующаяся наибольшим спросом розничная цена.

(часть 4.(1)введена с 01.01.2006)

     (5) При расчете налога указанное в пунктах 1, 2, 3, 4 и 6 статьи 14 настоящего закона количество нефтепродуктов в литрах в предусмотренном Кабинетом министров порядке определяется согласно его количеству при 15°С.
     

    Статья 23. Уплата налога
     (1)
Для держателя склада, утвержденного торговца и представителя плательщика налога период таксации составляет один календарный месяц.
     (2)
В государственный бюджет плательщик налога уплачивает акцизный налог за товары, которые ввозятся в Латвийскую Республику для выпуска в свободное обращение из зарубежной страны, которая не является страной-участницей, до предъявления акцизных товаров в таможенное учреждение, кроме тех акцизных товаров, к которым применяется отложенная уплата налога в соответствии с положениями статьи 25 настоящего закона. Физическое лицо, ввозящее в личном багаже акцизные товары, которые превышают установленное в статье 21 настоящего закона количество или стоимость, уплачивают налог до выпуска товара в свободное обращение.

(изменения в части с 01.01.2007, 29.11.2008)

     (3) Налог, рассчитанный за период таксации за акцизные товары, вывезенные в периоде таксации со склада акцизных товаров, держатель склада уплачивает в государственный бюджет в течение 15 дней после окончания периода таксации, за исключением налога, начисленного на те акцизные товары, к которым применяется отложенная уплата налога в соответствии с положениями статьи 25 настоящего закона.

(часть с изменениями с 01.01.2007)

     (4) Налог, рассчитанный за период таксации за акцизные товары, полученные им в периоде таксации в Латвийской Республике из другой страны-участницы, утвержденный торговец уплачивает в государственный бюджет в течение 15 дней после окончания периода таксации, кроме случая, когда налог уплачивает представитель плательщика налога согласно части шестой настоящей статьи.
    
(5) Налог, рассчитанный за период таксации за акцизные товары, полученные им в Латвийской Республике из другой страны-участницы, неутвержденный торговец уплачивает в государственный бюджет не позднее, чем в течение последующих пяти рабочих дней после получения акцизных товаров, кроме случая,  когда  налог уплачивает представитель плательщика налога согласно части шестой настоящей статьи.
   
 (6) Если согласно настоящему закону держатель склада акцизных товаров другой страны-участницы, назначил представителя плательщика налога в Латвийской Республике, налог, рассчитанный за акцизные товары, которые держатель склада акцизных товаров другой страны-участницы отправляет утвержденному или неутвержденному торговцу в Латвийской Республике, представитель плательщика налога за полученные в предыдущем периоде таксации Латвийской Республике акцизные товары уплачивает в государственный бюджет в течение 15 дней после окончания периода таксации.
     (7)
Представитель плательщика налога рассчитанный налог за акцизные товары, которые заказчик-торговец другой страны-участницы отправляет соответствующему лицу в Латвийской Республике, за полученные в предыдущем периоде таксации в Латвийской Республике акцизные товары уплачивает в государственный бюджет в течение 15 дней после окончания периода таксации.
     (8)
Физическое либо юридическое лицо, ввозящее в Латвийскую Республику или получающее из другой страны-участницы акцизные товары, которые уже выпущены в свободное обращение в другой стране-участнице, уплачивает начисленный налог в государственный бюджет не позднее чем в течение последующих пяти рабочих дней после ввоза или получения акцизного товара в Латвийской Республике либо до отправления соответствующих акцизных товаров из другой страны-участницы, за исключением случая, предусмотренного в третьей части статьи 21 настоящего закона, и случая, когда налог уплачивает представитель налогоплательщика согласно седьмой части данной статьи. Если соответствующее лицо уплачивает налог до отправления соответствующих акцизных товаров из другой страны-участницы, оно представляет в Службу государственных доходов документ, подтверждающий уплату налога.

(часть в новой редакции с 01.01.2007)

     (9) Налог за констатированную в периоде таксации недостачу акцизных товаров (например, хищения, утрата, потери), возникшую на складе акцизных товаров или при перемещении соответствующих товаров, согласно статье 25 настоящего закона (кроме упомянутой в частях первой, второй и 2.(1) статьи 21 настоящего закона недостачи), держатель склада уплачивает в государственный бюджет в течение 15 дней после окончания периода таксации.

(часть с изменениями с 10.05.05)

     (10) Налог за констатированную недостачу акцизных товаров (например, хищения, утрата, потери, кроме упомянутой в частях первой и второй статьи 21 настоящего закона недостачи), возникшую при перемещении соответствующих товаров, согласно статье 25 настоящего закона, импортер уплачивает в государственный бюджет не позднее чем в течение пяти рабочих дней после констатации соответствующей недостачи.
    
(10(1)) Держатель склада акцизных товаров другого государства-участника, который ввозит в Латвийскую Республику акцизные товары согласно статье 25 настоящего закона, за констатированную в Латвийской Республике утрату (например, хищение, потерю, пропажу, за исключением упомянутой в части первой, второй и 2.(1) статьи 21 настоящего закона утраты) акцизных товаров, возникшую при перемещении соответствующих акцизных товаров в Латвийскую Республику или через территорию Латвийской Республики, оплачивает в течение 90 дней после окончания того периода таксации, в котором констатирована соответствующая утрата. Служба государственных доходов при сотрудничестве с компетентными учреждениями других государств-участников обеспечивает уплату акцизного налога в государственный бюджет Латвийской Республики.

(часть 10(1) введена с 10.05.05)

     (11) Налог за акцизные товары, потребленные в течение периода таксации на акцизном складе (в том числе для презентаций, выставок, дегустаций, кроме производства акцизных товаров), держатель склада уплачивает в государственный бюджет в течение 15 дней после окончания периода таксации.
    
(12) В случаях, указанных в части пятой статьи 2 настоящего закона, а также за констатированную недостачу акцизных товаров в случаях указанных в части четвертой статьи 2 настоящего закона  налог уплачивается согласно соответствующим нормативным актам.
    
(13) Указанный в данной статье порядок оплаты распространяется также на акцизные товары, которые маркируются марками акцизного налога. Если налогоплательщик не уплачивает налог за акцизные товары, которые маркируются марками акцизного налога, в соответствии со второй, третьей, четвертой, пятой, шестой, седьмой, восьмой, девятой, десятой, одиннадцатой и двенадцатой частями данной статьи в течение 180 дней со дня получения марки акцизного налога, считается, что акцизные товары пущенные в свободное обращение в Латвийской Республике и налог на соответствующие акцизные товары согласно полученным маркам акцизного налога платит налогоплательщик, получивший марки акцизного налога. Налогоплательщик, получивший марки акцизного налога, уплачивает налог в соответствии со статьей 23 настоящего закона. Импортер и неутвержденный торговец, получивший марки акцизного налога, уплачивает налог не позднее пяти рабочих дней после момента наступления вышеуказанных условий.

(часть в новой редакции с 01.01.2007)
(изменения в части с 01.01.2008, 29.11.2008)

     (14) Если налог уплачен согласно части тринадцатой настоящей статьи в соответствии с полученными марками акцизного налога, налог согласно части второй, третьей, четвертой, пятой, шестой, седьмой, восьмой, девятой, десятой, одиннадцатой и двенадцатой настоящей статьи больше не уплачивается.
    
(15) Если в установленный частью тринадцатой настоящей статьи срок плательщик налога согласно статье 27 настоящего закона возвращает обратно марки акцизного налога , то налог не уплачивается.
     (16)
Налоги на масляные отходы, которые входят в товарную позицию 2710 Комбинированной номенклатуры, уплачиваются в соответствии со второй, третьей, четвертой, пятой, шестой, седьмой, восьмой, девятой, десятой, 10(1), одиннадцатой и двенадцатой частями.

(часть введена с 01.01.2007)

     (17) Лицо, выданное которому специальное разрешение (лицензия) на деятельность держателя склада деятельность утвержденного торговца либо деятельность представителя налогоплательщика утратило силу либо аннулировано, за соответствующие остатки акцизных товаров, используя обеспечение, уплачивает налог в государственный бюджет или применяет освобождение от налога в течение 45 дней после того, как соответствующее специальное разрешение (лицензия) утратило силу, либо согласно нормативным актам об обороте акцизных товаров вступило в силу решение  об аннулировании соответствующего специального разрешения (лицензии). Лицо, выданное которому специальное разрешение (лицензия) на деятельность держателя склада утратило силу либо аннулировано, имеет право не платить налог в установленный срок, если оно, используя обеспечение, согласно разрешению, полученному в соответствии с нормативными актами об обороте акцизных товаров, перемещает соответствующие остатки акцизных товаров на другой склад акцизных товаров в Латвийской Республике либо реализует другому складу акцизных товаров в Латвийской Республике, либо вывозит в стану, не являющуюся страной-участницей, либо уничтожает.

(часть введена с 01.01.2008)

     Статья 24. Декларирование налога
     (1)
Налоговую декларацию за период таксации владелец склада, утвержденный торговец или представитель налогоплательщика подает в Службу государственных доходов в течение 15 дней после окончания соответствующего периода таксации. В упомянутом в восьмой части статьи 23 настоящего закона случае, когда налог уплачивается до отправления акцизных товаров из другой страны-участницы, налоговая декларация подается не позднее чем через пять рабочих дней после получения акцизных товаров в Латвийской Республике. Другие налогоплательщики подают налоговую декларацию не позднее чем через пять рабочих дней после соответствующего срока уплаты налога, предусмотренного в настоящем законе. Импортеры, уплатившие налог в соответствии со второй частью статьи 23 настоящего закона, налоговую декларацию не подают.

(часть в новой редакции с 01.01.2007)

    (1(1)) Держатель склада акцизных товаров другого государства-участника, который уплачивает акцизный налог согласно части 10.(1) статьи 23 настоящего закона, не подает декларацию акцизного налога.

(часть 1.(1). введена с 10.05.05)

     (2) Налоговую декларацию за каждый склад акцизных товаров держатель склада представляет отдельно.
     (3) Бланки налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждает Кабинет министров.

(часть в новой редакции с 01.01.2007)

Раздел VII.
Перемещение акцизных товаров


     Статья 25. Перемещение акцизных товаров с применением отложенной уплаты налога
     (1) В порядке, установленном настоящим законом, импортеру разрешено применять отложенную уплату налога к акцизным товарам, ввозимым для перемещения на склад акцизных товаров в Латвийской Республике.
     (2) Импортер, который осуществляет указанные в части первой настоящей статьи действия, не платит налог, если Службе государственных доходов представлены документы, которые подтверждают получение акцизных товаров на склад акцизных товаров. Если в течение трех рабочих дней, считая со дня ввоза акцизных товаров в Латвийскую Республику, в Службу государственных доходов не представлены документы, которые подтверждают  получение акцизных товаров на склад акцизных товаров, импортер уплачивает налог согласно установленной настоящим законом ставке налога.
     (3) Если на указанные в части первой настоящей статьи действия импортер не представил обеспечение, согласно требованиям настоящего закона, отложенная уплата налога не применяется и импортер уплачивает налог согласно установленной настоящим законом ставке налога.
     (4) Держателю склада разрешено применять отложенную уплату акцизного налога к акцизным товарам, которые:
     1) со склада акцизных товаров в Латвийской Республике:
     a) перемещаются на другой склад акцизных товаров в Латвийской Республике,
     b) перемещаются на другой склад акцизных товаров в другой стране-участнице,
     c) поставляются утвержденному торговцу или неутвержденному торговцу в другой стране-участнице,
     d) поставляются упомянутым в статье 20 настоящего закона лицам или организациям в Латвийской Республике или в другой стране-участнице;

[подпункт дополнен с 01.01.05]

     2) вывозятся со склада акцизных товаров для их дальнейшего вывоза из Латвийской Республики в зарубежную страну, которая не является страной-участницей, или к которой применяется часть четвертая статьи 2 настоящего закона;
     3) ввозятся в Латвийскую Республику из зарубежной страны, которая не является  страной-участницей, для перемещения на склад акцизных товаров в Латвийской Республике;
     5) со склада акцизных товаров в другой стране-участнице перемещаются на склад акцизных товаров в Латвийской Республике.
     (5) Держатель склада, который осуществляет  указанные в части четвертой настоящей статьи действия, не уплачивает налог, если Службе государственных доходов представлены документы, подтверждающие, что акцизные товары отвечают одному из следующих условий:
     1) они получены на склад акцизных товаров;
     2) их получит утвержденный торговец или неутвержденный торговец другой страны-участницы. Если получателем является неутвержденный торговец, то дополнительно представляется документ, который подтверждает, что уплата налога обеспечена в стране-участнице получателя, а также указываются следующие сведения:
     a) соответствующий адрес бюро налоговой администрации страны-участницы получателя;
     b) дата, регистрационный номер и другие указания, что эта налоговая администрация получила платеж налога или обеспечение налога;
     3) их получили указанные в статье 20 настоящего закона организации в Латвийской Республике или в других странах-участницах. В этом случае дополнительно к указанным в части восьмой настоящей статьи документам используется документ, подтверждающий освобождение упомянутых акцизных товаров от налога. Этот документ установлен Регулой Комиссии №31/96;

(пункт дополнен с 01.01.05)
(изменения в пункте с 29.11.2008)

     4) они вывезены из Латвийской Республики в страну, не являющуюся страной-участницей;
     5) они отвечают условиям,  которые указанны  в части четвертой статьи 2 настоящего закона.
     (6) Держатель склада уплачивает налог согласно ставке налога, установленной в настоящем законе, если документы, упомянутые в части пятой и восьмой настоящей статьи, не представлены Службе государственных доходов в следующий срок:
     1) в течение 15 дней после окончания периода таксации - за акцизные товары, которые перемещаются только в Латвийской Республике;
     2) в течение 90 дней после окончания периода таксации - за акцизные товары, которые перемещаются в другие государства - участники (также вывозятся через другие государства - участники в иностранное государство, не являющееся государством - участником, на упомянутые в части 3.1 статьи 2 настоящего закона территории, на Аландские или Нормандские острова).

[часть в новой редакции с 01.01.05]

     (6.1) Если документы, упомянутые в части пятой и восьмой настоящей статьи, представляются Службе государственных доходов после установленного срока, но не позднее трех лет после этого срока, уплаченный налог перечисляется для дальнейших налоговых платежей или возвращается в течение 30 дней после получения письменного запроса соответствующего плательщика налога.

[часть введена с 01.01.05]

     (7) При получении акцизных товаров из другой страны-участницы, к которым применяется отложенная уплата налога, утвержденный торговец или неутвержденный торговец подтверждает получение акцизных товаров, представляя в Службу государственных доходов упомянутые в части восьмой настоящей статьи документы. При получении акцизных товаров из другой страны-участницы утвержденный торговец или неутвержденный торговец уплачивает налог, согласно настоящему закону, или не платит налог, если его уплатил назначенный отправителем соответствующей страны-участницы представитель плательщика налога в Латвийской Республике. Если налог уплачивает представитель плательщика налога, он один экземпляр документов, упомянутых в части восьмой настоящей статьи, представляет в Службу государственных доходов.
     (8) В установленных частями первой, второй, четвертой, пятой, шестой и седьмой настоящей статьи случаях используются документы, установленные Регулой Комиссии от 11 сентября 1992 года (EEK) №2719/92 об административных сопроводительных документах на акцизные товары при  их транспортировке в режиме отложенного таможенного налога. Оборот документов и порядок контроля, а также другие положения о перемещении упомянутых в настоящей статье акцизных товаров, предусматривает Кабинет министров.

(изменения в части с 29.11.2008)

     (9) Отложенную уплату акцизного налога к безалкогольным напиткам и кофе держателю склада разрешено применять, если эти товары:
     1) со склада акцизных товаров в Латвийской Республике:
     a) перемещаются на другой склад акцизных товаров в Латвийской Республике,
     b) перемещаются в другую зарубежную страну (также страну-участницу) или к ним применяется часть четвертая настоящей статьи,
     c) поставляются указанным в статье 20 настоящего закона лицам или организациям в Латвийской Республике или в другой стране-участнице;

[подпункт дополнен с 01.01.05]

     2) ввозятся в Латвийскую Республику из зарубежной страны (также страны-участницы) для перемещения на склад акцизных товаров в Латвийской Республике.
     (10) Держатель склада, осуществляющий упомянутые в части девятой настоящей статьи действия, не уплачивает налог, если в Службу государственных доходов представлены документы, подтверждающие, что безалкогольные напитки и кофе отвечают одному из следующих условий:
     1) эти товары получены на склад акцизных товаров;
     2) эти товары вывезены из Латвийской Республики в другую страну-участницу;
     3) эти товары вывезены из Латвийской Республики в другую зарубежную страну, не являющуюся страной-участницей;
     4) эти товары отвечают условиям части четвертой статьи 2 настоящего закона;
     5) эти товары получили упомянутые в статье 20 настоящего закона организации в Латвийской Республике или в другой стране-участнице.

[пункт дополнен с 01.01.05]

     (11) Если за перемещенные в периоде таксации безалкогольные напитки и кофе, согласно части девятой настоящей статьи, в течение 15 дней после окончания периода таксации в Службу государственных доходов не представлены указанные в части десятой настоящей статьи документы, то держатель склада уплачивает налог согласно установленной настоящим законом ставке налога. Если соответствующие документы представлены после установленного срока, но не позднее чем в течение трех лет после этого срока, то уплаченный налог зачисляется в последующие налоговые платежи или по письменному заявлению соответствующего плательщика налога возвращается в течение 30 дней после получения заявления.
     (12) При получении безалкогольных напитков и кофе из другой страны-участницы  утвержденный торговец или неутвержденный торговец представляет в Службу государственных доходов налоговую декларацию и уплачивает налог согласно настоящему закону. Утвержденный торговец или неутвержденный торговец  платит налог, если налог платит назначенный отправителем соответствующей страны-участницы представитель плательщика налога в Латвийской Республике.

[часть с изменениями с 01.01.05]

     

     Статья 26. Условия перемещения акцизных товаров из одной страны-участницы в другую страну-участницу, которые уже выпущены в свободный оборот.
     (1) Физическое лицо, за исключением упомянутого в третьей части статьи 21 настоящего закона случая, и юридическое лицо, которое из другой страны-участницы ввозит или получает в Латвийской Республике акцизные товары, которые уже выпущены в свободный оборот в другой стране-участнице, до отправления акцизных товаров их соответствующей страны-участницы представляет в Службу государственных доходов информацию и уплачивает налог либо предоставляет соответствующее обеспечение. Если продавец, пересылающий товар из соответствующей страны-участницы, назначил представителя налогоплательщика в Латвийской Республике, то обеспечение предоставляет и налог уплачивает представитель налогоплательщика в установленном данным законом порядке. Если продавец, пересылающий товар из страны-участницы, требует документ, подтверждающий уплату налога, то Служба государственных доходов может выдать его соответствующему налогоплательщику после того, как налог на указанные в информации акцизные товары уплачен в Латвийской Республике.

(часть в новой редакции с 01.01.2007)

     (2) В упомянутом в части первой настоящей статьи случае подтверждение получения в Латвийской Республике акцизных товаров конкретные лица подтверждают путем представления Службе государственных доходов соответствующих документов.
     (3) Если за акцизные товары, выпущенные в свободное обращение в Латвийской Республике, уплачен налог, но коммерсанты вывозят их в коммерческих целях из Латвийской Республики в другую страну - участницу, то по письменному заявлению соответствующего лица налог перечисляется в счет погашения налоговой задолженности, в счет последующих налоговых платежей, других налоговых платежей либо налог возвращается.

(вводная часть с изменениями от 31.03.04, 01.01.2008)

     1) отправитель акцизных товаров до отправки акцизных товаров  представляет в Службу государственных доходов требование о возврате налога;
     2) упомянутая перевозка акцизных товаров происходит с использованием упомянутых в части четвертой настоящей статьи документов;
     3) отправитель акцизных товаров представляет Службе государственных доходов возвращенный экземпляр указанного в части четвертой настоящей статьи документа, заверенный получателем;
     4) отправитель акцизных товаров представляет Службе государственных доходов документ, который удостоверяет, что уплата налога обеспечена в стране-участнице получателя, а также указывает следующие сведения;
     a) соответствующий адрес бюро налоговой администрации страны-участницы получателя;
     b) дата, регистрационный номер и другие указания на то, что эта налоговая администрация получила платеж налога или обеспечение налога;
     5) если акцизные товары маркированы марками акцизного налога, налог возвращается, если акцизные товары  со склада акцизных товаров отправляются в другую страну-участницу и отправитель акцизных товаров является держателем склада, который представил, согласно статье 27 настоящего закона, Службе государственных доходов марки акцизного налога.
     (4) В упомянутых в настоящей статье случаях используются документы, установленные Регулой Комиссии от 17 декабря 1992 года (EEK) №3649/92 об упрощенных сопроводительных документах при перевозке внутри Сообщества акцизной продукции, переданной для потребления в стране-участнице, куда они направляются. Оборот документов и порядок контроля, а также другие положения о перемещении указанных в настоящей статье акцизных товаров предусматривает Кабинет министров.

(изменения в части с 29.11.2008)

     (5) Кабинет министров устанавливает порядок (представляемые документы, сроки возврата налога, требования к подтверждению уплаты и другие условия), в котором налог перечисляется в счет погашения налоговой задолженности последующих налоговых платежей, других налоговых платежей либо налог возвращается .

(часть 5 введена законом от 31.03.04)
(часть с изменениями с 01.01.2008)

Раздел VIII.
Маркировка акцизных товаров


     Статья 27. Маркировка алкогольных напитков и табачных изделий

     (1) Марками акцизного налога маркируются все алкогольные напитки и табачные изделия, кроме установленных частью третьей настоящей статьи случаев.
     (2) маркировать марками акцизного налога разрешено  алкогольные напитки и табачные изделия:
     1) в Латвийской Республике -только на складах акцизных товаров или на таможенных складах;
     2) в зарубежных странах (также странах-участницах) - для ввоза в Латвийскую Республику.
     (3) Не маркировать марками акцизного налога разрешено:
     1) алкогольные напитки:
     a) алкогольные напитки, заполненные в бутылки емкостью до 100 миллилитров;
     b)пиво;
     с) алкогольные напитки, которые согласно нормативным актам  в таможенной области реализуются в магазинах безналоговой торговли;

(подпункт введен с 01.01.05)

     3) алкогольные напитки и табачные изделия, которые хранятся, перемещаются, реализуются или поставляются с применением отложенной уплаты налога в соответствии со статьей 25 настоящего закона, или к которым применяются положения части четвертой статьи 2 настоящего закона;

(пункт с изменениями с 01.01.2007)

     4) алкогольные напитки и табачные изделия, которые физическое лицо ввозит в личном багаже и количество которых превышает установленное в части четвертой статьи 21 настоящего закона.

(пункт введен с 29.11.2008)

     (4) Марки акцизного налога выдает Служба государственных доходов.
     (5) Марки акцизного налога получает:
     1) импортер;
     2) держатель склада в Латвийской Республике;
     3) представитель плательщика налога, назначенный держателем склада или заказчиком-торговцем другой страны-участницы;
     4) утвержденный торговец;

(пункт введен с 29.11.2008)

     5) неутвержденный торговец.

(пункт введен с 29.11.2008)

      (6) Соответствующий плательщик налога при получении марок акцизного налога, согласно настоящему закону, представляет обеспечение в размере налога, соответствующего количеству выданных марок акцизного налога.
     (7) К алкогольным напиткам и табачным изделиям, для которых выданы марки акцизного налога, применяется отложенная уплата налога до момента, когда за них уплачен налог или марки акцизного налога возвращены согласно настоящему закону.
     (8) Если налогоплательщик возвращает Службе государственных доходов полученные, но не использованные или поврежденные либо снятые с акцизных товаров, выпущенных в свободное обращение марки акцизного налога, расходы на их приобретение покрывает соответствующий налогоплательщик, кроме указанного в части десятой настоящей статьи случая. Если плательщик налога заказывает марки акцизного налога, но не выбирает их в установленный срок, расходы на их приобретение покрывает налогоплательщик, заказавший соответствующие марки акцизного налога. Если налоговые марки уничтожены в другой стране-участнице, расходы на приобретение налоговых марок покрывает налогоплательщик, которому выданы налоговые марки.

(часть изменена с 01.01.2006, 01.01.2007,01.01.2008)

     (9) Выданные или отосланные, но не востребованные налоговые марки Служба государственных доходов уничтожает. Связанные с уничтожением расходы возвращенных марок акцизного налога покрывает плательщик налога, который вернул марки акцизного налога, кроме упомянутого в части десятой настоящей статьи случая. Расходы, связанные с уничтожением заказанных, но не выбранных марок акцизного налога покрывает плательщик налога, который заказал соответствующие марки акцизного налога.

(часть с изменениями с 01.01.2007)

     (10) Если плательщику налога Служба государственных доходов выдала поврежденные или недействительные марки акцизного налога, указанные в части восьмой и девятой настоящей статьи, расходы соответствующему плательщику налога покрывать не надо. Служба государственных доходов обменивает возвращенные поврежденные или недействительные марки акцизного налога на новые марки акцизного налога.

(часть с изменениями с 01.01.2007)

     (11) Если плательщик налога возвращает в Службу государственных доходов полученные, но не использованные, недействительные или поврежденные марки акцизного налога, налог за соответствующие марки платить не надо. В случае, если налогоплательщик представляет в Службу государственных доходов документ, выданный налоговой администрацией другой страны-участницы, подтверждающий, что марки налога уничтожены в другой стране-участнице, налог также платить не надо. Налог не уплачивают за безвозвратно потерянные в процессе производства акцизного налога марки акцизного налога на табачные изделия, если в Службу государственных доходов представлены соответствующие документы, подтверждающие безвозвратную потерю марок акцизного налога. Объем безвозвратно потерянных марок акцизного налога не должен превышать 0,05% от полученного количества марок акцизного налога в одном календарном году.

[часть дополнена с 01.01.05]

     (12) Если налогоплательщик возвращает Службе государственных доходов полученные, но не использованные, негодные либо поврежденные марки акцизного налога, и налог уплачен согласно возвращенным маркам акцизного налога, то уплаченный налог перечисляется в счет погашения налоговой задолженности, последующих налоговых платежей или других налоговых платежей. Если налогоплательщик не имеет налоговых задолженностей, то по письменному заявлению соответствующего налогоплательщика уплаченный налог возвращается в течение 30 дней после покрытия расходов, упомянутых в частях восьмой и девятой данной статьи.

(часть в новой редакции с 01.01.2007,01.012008).

     (12(1)) Если налогоплательщик возвращает Службе государственных доходов марки акцизного налога за выпущенные в свободное обращение акцизные товары, которые вывезены в другую страну-участницу, в страну, не являющуюся страной-участницей, уничтожены или переработаны и за которые уплачен налог, уплаченный налог перечисляется в счет погашения налоговой задолженности, последующих налоговых платежей или других налоговых платежей. Если налогоплательщик не имеет налоговых задолженностей, то по письменному заявлению соответствующего налогоплательщика уплаченный налог возвращается в течение 30 дней после покрытия расходов, упомянутых в части восьмой данной статьи. Кабинет Министров устанавливает порядок (в том числе требования к налогоплательщикам и предоставляемые документы), в котором вышеупомянутый налог в соответствии с положениями данной части перечисляется в счет погашения налоговых задолженностей, последующих налоговых платежей, других налоговых платежей, либо возвращается, и в котором осуществляется уничтожение или переработка алкогольных напитков либо табачных изделий.

(статья дополнена с 01.01.2008)

     (13) порядок маркировки алкогольных напитков и табачных изделий марками акцизного налога (в том числе положение о заказываемых марках акцизного налога, сроки их выдачи и условия получения, а также требования в отношении представления информации об использованных марках), предусматривает Кабинет министров.
     

    Статья 28. Пометка (маркировка) нефтепродуктов
     (1)
Нефтепродукты, упомянутые в части второй статьи 14 и части третьей статьи 18 настоящего закона нефтепродукты помечают (маркируют).
     (2)
Нефтепродукты разрешено помечать (маркировать):
     1) в Латвийской Республике - только на складах акцизных товаров;
     2) в зарубежных странах (также странах-участницах) - для ввоза в Латвийскую Республику.
     (3)
Помеченные (маркированные) нефтепродукты разрешено:
     1) поставлять или передавать лицам, имеющим право на их получение;
     2) поставлять другому складу акцизных товаров в Латвийской Республике или другой стране-участнице, имеющему право на их поручение;
     3) вывозить из Латвийской Республики в другую страну-участницу;
     4) вывозить из Латвийской Республики в зарубежную страну, которая не является страной-участницей.
     (4)
Если нефтепродукты, указанные в части второй статьи 14 и части третьей статьи 18 настоящего закона не помечены (маркированы), за них рассчитывается и уплачивается налог по установленной частью первой статьи 14 ставке.
    (5) Кабинет министров устанавливает порядок  пометки (маркировки) нефтепродуктов и их оборота.
     

Раздел IX.
Требования в отношении табачных изделий


     Статья 29. Максимальная розничная цена
     (1) Импортер, утвержденный торговец, неутвержденный торговец держатель склада в Латвийской Республике или назначенный держателем склада другой страны-участницы представитель налогоплательщика  в Латвийской Республике на реализуемые сигареты устанавливает максимальную розничную цену и информирует о ней налоговую администрацию при заказе марок акцизного налога.

(изменения в части с 29.11.2008)

     (2) На сигареты, к которым применяется часть четвертая статьи 2 настоящего закона или которые перемещаются согласно статье 25 или 26 настоящего закона максимальная розничная цена не устанавливается.
     (3) На марке акцизного налога указывается информация о максимальной розничной цене, а также количестве сигарет в одной сигаретной пачке.
     (4) Сигареты по цене, превышающей максимальную розничную цену сигарет в Латвийской Республике, реализовывать запрещено.  Количество сигарет в пачке при их реализации должно отвечать количеству, указанному на марке акцизного налога.
     

     Статья 30. Наиболее востребованная розничная цена
     (1) Служба государственных доходов с использованием данных о выданных марках акцизного налога и информации о максимальной розничной цене и количестве сигарет в пачке каждый год до 1 февраля определяет и отправляет для публикации в газете «Латвияс Вестнесис» наиболее востребованную розничную цену за предыдущий календарный год.

(часть с изменениями с 01.01.2007)

     (2) Марки акцизного налога, которые импортер, утвержденный торговец, неутвержденный торговец, держатель склада в Латвийской Республике или назначенный держателем склада другой страны-участницы представитель налогоплательщика  в Латвийской Республике в соответствующий период времени согласно настоящему закону вернул обратно Службе государственных доходов, при определении наиболее востребованной розничной цены не учитываются.

(изменения в части с 29.11.2008)

     (3) Наиболее востребованная розничная цена устанавливается в латах за 1000 сигарет  .
     (4) Все максимальные розничные цены, установленные импортером, утвержденным торговцем, неутвержденным торговцем держателем склада в Латвийской Республике или назначенным держателем склада другой страны-участницы представителем налогоплательщика  в Латвийской Республике, при определении наиболее востребованной розничной цены выражаются в латах за 1000 сигарет.

(изменения в части с 29.11.2008)

    

Раздел X.
Обеспечение


     Статья 31. Виды обеспечения

(статья в силе с 01.04.04)

     (1) Для осуществления действий с акцизными товарами и использования отложенной уплаты налога, налогоплательщик  представляет обеспечение.
     (2) плательщик налога может представить следующее обеспечение:
     1) разовое обеспечение, предусмотренное для определенного размера рассчитанного долга по налогу;
     2) общее обеспечение, предназначенное для определенного промежутка времени и определенного размера рассчитанного долга по налогу.
     (3) В качестве обеспечения можно использовать:
     1) денежный залог;
     2) полис страхования выполнения обязательств;
     3) поручительство кредитного учреждения;
     4) (пункт исключен с 01.01.2008)
     

     Статья 32. Применение обеспечения

(статья в силе с 01.04.04)

     (1) Обеспечение не может быть меньше налога, рассчитанного за соответствующее количество акцизных товаров, с которыми осуществляются действия с применением отложенной уплаты акцизного налога, кроме указанных в части шестой настоящей статьи случаев.

(часть с изменениями с 01.01.2007)

     (2) Обеспечение представляется согласно налогу, рассчитанному по установленным статьей 13 или частью первой статьи 14 настоящего закона ставкам налога.
          (2(1)) Обеспечение применяется к акцизным товарам до момента, пока за них не уплачен налог или пока они не освобождены от уплаты налога в соответствии с настоящим законом.

(часть введена с 01.01.2007)

     (3) Обеспечение представляется:
     1) на все акцизные товары, находящиеся на складе акцизных товаров, к которым применяется отложенная уплата налога, за исключением акцизных товаров, маркированных марками акцизного налога, на которые владелец соответствующего склада акцизного налога предоставил обеспечение и получил марки акцизного налога в соответствии с шестой частью статьи 27 настоящего закона;

(пункт в новой редакции с 01.01.2007)

     2) на акцизные товары, которые перемещаются в соответствии со статьей 25 или 26 настоящего закона, за исключением случая, когда налог уплачен до отправления акцизного товара из другой страны-участницы в соответствии с восьмой частью статьи 23 настоящего закона;

(пункт в новой редакции с 01.01.2007)

     3) в других установленных настоящим законом случаях.
     (4) Обеспечение представляется независимо от того, будут ли освобождены указанные акцизные товары от налога, будут ли использованы для производства других акцизных товаров или налог не будет уплачен по другой причине. Указанное условие распространяется также на спирт или любой другой алкогольный напиток, используемый как сырье для производства алкогольных напитков.
     (5) Если плательщик налога, который согласно статье 27 настоящего закона возвращает Службе государственных доходов полученные, но не использованные или поврежденные марки акцизного налога, до получения марок акцизного налога представил разовое поручение, рассчитанное согласно выданным маркам акцизного налога, то обеспечение, соответствующее сумме налога, определенного согласно возвращенным маркам акцизного налога, погашается или возвращается подателю после оплаты указанных в части восьмой и девятой статьи 27 настоящего закона расходов.
     (6) Кабинет Министров:
     1) предусматриваются случаи, когда обеспечение не нужно подавать, и условия, при выполнении которых налогоплательщику можно уменьшить сумму обеспечения;

(пункт с изменениями с 01.07.2009 )

     2) определяет порядок представления, администрирования, погашения и возврата обеспечения.

(п. дополнен с 10.05.05)

Раздел XI.
Ответственность


     Статья 33. Ответственность за нарушения настоящего закона в Латвийской Республике

     (1) Закон и закон "О налогах и пошлинах"  устанавливает ответственность за нарушения настоящего закона.
     (2) Акцизные товары, за которые не уплачен акцизный налог, кроме установленных настоящим законом случаев в Латвийской Республике производить, использовать, перерабатывать, хранить, перемещать и реализовывать запрещено.

(часть с изменениями с 01.01.2008)

     (3) Алкогольные напитки и табачные изделия, не маркированные марками акцизного налога, кроме установленных в нормативных актах случаев в Латвийской Республике производить, использовать, перерабатывать, хранить, перемещать и реализовывать запрещено.

(часть с изменениями с 01.01.2007)
(часть с изменениями с 01.01.2008)

     (4) Соответствующие государственные надзорные и контролирующие учреждения в установленном нормативными актами порядке имеют право конфисковать акцизные товары, ввезенные в Латвийскую Республику или вывезенные со склада акцизных товаров, за которые не уплачен налог согласно настоящему закону или не представлено установленное настоящим законом обеспечение выполнения упомянутых действий или которые не маркированы марками акцизного налога, если это предусмотрено законом.
     (5) Конфискация акцизных товаров за нарушения настоящего закона или других нормативных актов или применение других нормативных актов в отношении нарушений в сфере оборота акцизных товаров не освобождает конкретное лицо от обязанности уплатить налог согласно настоящему закону и денежный штраф согласно закону "О налогах и пошлинах". Служба государственных доходов не начисляет налог и штрафы на конфискованные акцизные товары, не превышающие следующее количество:
     1) алкогольные напитки:
     a) промежуточные продукты и прочие алкогольные напитки - 5 литров,
     b) пиво, вино и дрожжевые напитки - 30 литров;
     2) табачные изделия:
     a) сигареты - 300 сигарет,
     b) сигары и сигариллы - 900 сигар или сигарилл,
     c) курительный табак - 500 граммов;
     3) нефтепродукты - 40 литров;
     4) безалкогольные напитки - 500 литров;
     5) кофе - 20 килограммов.

(изменения в части с 29.11.2008)

     (6)(часть исключена с 01.01.2008)

     (7) Если лицо осуществляет любые действия с акцизными товарами с нарушением положений настоящего закона (в том числе осуществляет не декларированный или иной ввоз акцизных товаров в страну с нарушением установленного нормативными актами порядка ввоза или без выполнения соответствующих таможенных процедур, осуществляет не декларированное или иное производство акцизных товаров с нарушением установленного нормативными актами порядка производства акцизных товаров, осуществляет любые другие действия с акцизными товарами, за которые не уплачен налог или не представлено установленное настоящим законом обеспечение или которые не маркированы марками акцизного налога согласно настоящему закону). Служба государственных доходов в бесспорном порядке взыскивает в государственный бюджет неуплаченные суммы налога согласно установленным настоящим законом ставкам налога и денежный штраф согласно закону "О налогах и пошлинах".
     (8) Если при проверке деятельности соответствующего лица с акцизными товарами Служба государственных доходов констатирует излишек акцизных товаров, не указанный в регистрах бухгалтерского учета лица, и оно не может доказать, как излишек образовался или не может доказать, что налог за констатированный излишек уплачен, считается что соответствующее лицо, приобрело или произвело иные действия с акцизными товарами, за которые не уплачен налог, и с этого лица взыскивается неуплаченная сумма налога и денежный штраф согласно закону "О налогах и пошлинах".
     (9) Служба государственных доходов, в случаях, указанных в части седьмой и восьмой настоящей статьи, рассчитывает налог по ставкам, имевшим силу на день совершения указанных действий. Если его невозможно определить, налог рассчитывается по ставкам, имевшим силу на день констатации указанных действий.
     (10) Если другое государственное учреждение, а не Служба государственных доходов, согласно своей компетенции, констатирует, что лицо осуществило указанные в части седьмой и восьмой настоящей статьи действия, это государственное учреждение письменно информирует об этом (не позднее, чем в течение трех рабочих дней) Службу государственных доходов. Налог и денежный штраф взыскивает Служба государственных доходов.
     (11) В упомянутых в части седьмой настоящей статьи случаях налог и денежный штраф взыскивается с лица, во владении которого находятся акцизные товары, с которыми осуществлены указанные в части седьмой настоящей статьи действия или с лица, которое осуществило упомянутые в части седьмой настоящей статьи действия, если не выявлен владелец указанных акцизных товаров.
     (12) Плательщику налога запрещено поставлять акцизные товары, к которым, согласно настоящему закону, применяются налоговое освобождение или льгота, лицу, не имеющему права на их получение.
     (13) Если установленные частью двенадцатой настоящей статьи требования не соблюдаются, за упомянутые акцизные товары уплачивается налог и денежный штраф в установленном настоящей статьей порядке. Налог и денежный штраф взыскивается с плательщик налога, поставившего акцизные товары с нарушением предусмотренного частью двенадцатой настоящей статьи или соответствующими правилами Кабинета Министров порядка, в котором разрешено, согласно настоящему закону, применять к упомянутым акцизными товарам налоговое освобождение или льготу.
     (14) Плательщику налога запрещено поставлять нефтепродукты, к которым применяются положения статьи 14 настоящего закона лицу, которое не имеет права на их получение.
     (15) Если требования установленные частью четырнадцатой настоящей статьи не соблюдаются, за указанные акцизные товары уплачивается налог и денежный штраф в установленном настоящей статьей порядке. Налог и денежный штраф взыскивается с налогоплательщика, поставившего акцизные товары с нарушением предусмотренного частью четырнадцатой настоящей статьи или соответствующими правилами Кабинета Министров порядка, в котором к указанным нефтепродуктам разрешено применять положения части второй статьи 14 настоящего закона.
     (16) Лицам, получившим акцизные товары, к которым применяется установленная во второй или шестой части статьи 14 настоящего закона норма или применяется освобождение от налога либо налоговые льготы согласно настоящему закону, запрещено использовать их в иных целях (чем установленные для освобождения от налога, налоговой льготы или установленной в соответствующей норме закона) или передавать другому лицу, которое не имеет права на их получение.

(часть в новой редакции с 01.01.2007)

     (17) Если установленные частью шестнадцатой настоящей статьи требования не соблюдаются, за указанные акцизные товары уплачивается налог и денежный штраф в установленном настоящей статьей порядке. Налог и денежный штраф взыскивается с лица, получившего акцизные товары с нарушением предусмотренного частью шестнадцатой настоящей статьи или соответствующими правилами Кабинета Министров порядка, в котором к указанным акцизным товарам разрешено, согласно настоящему закону, применять налоговое освобождение или льготу или не соблюдено предусмотренное во второй и шестой частях статьи 14 настоящего закона. Эта часть не распространяется на упомянутые в части четвертой статьи 16 настоящего закона случаи.

(часть с изменениями с 01.01.2007)

     (18) Лицам, получившим помеченные (маркированные) нефтепродукты, запрещено передавать их другому лицу, не имеющему права на их получение.
     (19) Если  установленные частью восемнадцатой настоящей статьи требования не соблюдаются, за маркированные (помеченные) нефтепродукты уплачивается налог и денежный штраф в установленном настоящей статьей порядке. Налог и денежный штраф взыскивается с лица, получившего помеченные (маркированные) нефтепродукты и нарушившего предусмотренный частью восемнадцатой настоящей статьи или правилами Кабинета Министров порядок, в котором разрешено использовать помеченные (маркированные) нефтепродукты.
     (20) Запрещено использовать в качестве горючего в механических транспортных средствах, а также иначе, чем установлено законом помеченные (маркированные) нефтепродукты. Лицо, которое использует  помеченные (маркированные) нефтепродукты в качестве горючего в механических транспортных средствах, а также иначе, чем установлено настоящим законом, несет ответственность согласно Кодексу административных нарушений Латвии.
     

     Статья 34. Ответственность за нарушения при перемещении акцизных товаров из другой страны-участницы в другую страну-участницу
     (1) Если констатировано, что при ввозе или получении акцизных товаров в Латвийской Республике из другой страны-участницы физическое или юридическое лицо нарушило требования настоящего закона, оно согласно статье 33 настоящего закона уплачивает налог.
     (2) Если при перемещении акцизных товаров из Латвийской Республики в другую страну-участницу совершено нарушение, которое относится к уплате налога, налог в стране-участнице, в которой совершено нарушение, уплачивает лицо, перемещающее акцизные товары.
     (3) Если согласно части второй настоящей статьи акцизный налог взимает другая страна-участница, соответствующему лицу налог в Латвийской Республике платить не надо.
     (4) В случае, когда при перемещении акцизных товаров из латвийской Республики в другую страну-участницу, они не поступают на предусмотренное место и невозможно констатировать, где совершено нарушение, отправитель акцизных товаров уплачивает налог, согласно настоящему закону, если настоящим законом не предусмотрено иное и если в течение четырех месяцев после отправки акцизных товаров Службе государственных доходов не представлены доказательства законности сделки или месте, в котором совершено нарушение, а также доказательства, что налог за указанные акцизные товары уплачен в другой стране-участнице.
     (5) Если в течение трех лет констатировано, что указанное в части четвертой настоящей статьи нарушение совершено в другой стране-участнице или представлены доказательства, что налог уплачен в другой стране-участнице, соответствующему лицу возвращается налог, уплаченный в Латвийской Республике.
     (6) Если констатировано, что с акцизными товарами, на которые в Латвийской Республике получены марки акцизного налога, в другой стране-участнице совершено нарушение, которое относится к уплате налога, налог в Латвийской Республике не уплачивается (не учитывая установленного частью тринадцатой, четырнадцатой и пятнадцатой настоящей статьи), если он уплачен в соответствующей стране-участнице.
     

Переходные положения

     1. Со вступлением в силу настоящего закона теряют силу:
     1) закон "Об акцизном налоге на алкогольные напитки";
     2) закон "Об акцизном налоге на пиво";
     3) закон "Об акцизном налоге на табачные изделия;
     4) закон "Об акцизном налоге на нефтепродукты";
     5) закон "Об акцизном налоге на пиво".
     2. Ставка налога на сигареты, установленная пунктом 2 части первой статьи 13 настоящего закона, вступает в силу 1 января 2009 года.

(пункт с изменениями с 01.01.2007)

     3. До дня вступления в силу установленной пунктом 2 части первой статьи 13 настоящего закона ставки налога на сигареты, они облагаются налогом по следующим ставкам:
     1) до 31 декабря 2004 года - суммированием величин, полученных с применением указанных в подпункте "а" и "b" ставок налога:
     a) 6,3 лата за 1000 сигарет,
     b) 6,1 процент от максимальной розничной цены;
     2) с 1 января 2005 года до 31 декабря 2005 года -суммированием величин, которые получены с применением указанных в подпункте "а" и "b" ставок налога:
     a) 6,9 лата за 1000 сигарет,
     b) 10,5 процента от" максимальной розничной цены;
     3) с 1 января 2006 года до 31 декабря
     2006 года - суммированием величин, которые получены с применением указанных в подпункте "а" и "b" ставок налога:
     a) 7,6 лата за 1000 сигарет,
     b) 14,8 процента от максимальной розничной цены;
     4) с 1 января 2007 года до 30 июня 2007 года - суммированием величин, полученных с применением указанных  в подпункте "а" и "b" ставок налога:
     a) 8,4 лата за 1000 сигарет,
     b) 19,2 процента от максимальной розничной цены;

(подпункт с изменениями с 01.01.2007)

     5) с 1 июля 2007 года по 31 декабря 2007 года - суммируя величины, полученные с применением ставок налога, упомянутых в подпунктах «a» и «b»:
     a) 10 латов за 1000 сигарет,
     b) 25 процентов от максимальной розничной цены;

(подпункт в новой редакции с 01.01.2007)

     6) с 1 января 2008 года по 31 декабря 2008 года - суммируя величины, полученные с применением ставок налога, упомянутых в подпунктах «a» и «b»:
     a) 17,8 латов за 1000 сигарет,
     b) 32,2 процента от максимальной розничной цены;

(подпункт в новой редакции с 01.01.2007)

     4. На мелко нарезанный табак для набивки сигарет ставка налога, установленная подпунктом "а" пункта 3 части первой статьи 13 настоящего закона, вступает в силу 1 июля 2004 года.
     5. До дня вступления в силу установленной подпунктом "а" пункта 3 части первой статьи 13 настоящего закона ставки налога на мелко нарезанный табак для набивки сигарет, он облагается налогом по ставке 19 латов за 1000 граммов табака.
     6. До 31 декабря 2004 года пункт 5 части второй статьи 1, части тринадцатая, четырнадцатая и пятнадцатая статьи 23, статья 27 и другие положения о марках акцизного налога распространяются только на сигареты, но не распространяются на другие табачные изделия.
     7.  В Латвийской Республике разрешено реализовывать табачные изделия (кроме сигарет) также без марок акцизного налога до 30 июня 2005 года.
     8. Юридические лица, ведущие предпринимательскую деятельность с акцизными товарами по состоянию на день вступления в силу настоящего закона инвентаризуют принадлежащие им запасы нефтепродуктов и за констатированное в ходе инвентаризации количество нефтепродуктов уплачивают в государственный бюджет акцизный налог, размер которого рассчитывается как разность между акцизным налогом по установленным настоящим законом ставкам акцизного налога и акцизным налогом по ставкам, установленным законом "Об акцизном налоге на нефтепродукты".
     9. В период времени с 1 апреля 2004 года по 30 апреля 2004 года часть шестая и пункт 1 части седьмой статьи 2 закона, а также статья 31 и 32 закона применяются для реализации перехода на соответствующие требованиям данного закона лицензии и обеспечения для обеспечения их действия с 1 мая 2004 года.

(п.9 введен законом от 31.03.04)

     10. Нефтепродукты, на которые не относятся требования пункта 8 правил переходных правил закона о расчете и уплате акцизного налога:
     1) на бензин, не содержащий свинец, его заменители и компоненты, если к ним присоединен этиловый спирт, который получен из сельскохозяйственного сырья и который дегидрирован (с  содержанием спирта не менее 99,5 объемных процентов) и денатурирован, - не менее 4,5 объемных процентов от общего количества нефтепродуктов;
     2) на дизельное топливо (газойль), его заменители и компоненты, если к ним добавлено полученное из масла семян рапса биологическое дизельное топливо и биологическое дизельное топливо образует 5 и более объемных процентов от общего количества нефтепродуктов.
     11. К соответствующему количеству конкретных нефтепродуктов, за которые уплачен акцизный налог, с соблюдением условий части седьмой, восьмой и десятой статьи 6 закона "Об акцизном налоге на нефтепродукты" применяется пункт 10 переходных правил настоящего закона. Соответствующее количество конкретных нефтепродуктов разрешается преобразовывать на складе акцизных товаров для нефтепродуктов таким образом, чтобы эти продукты соответствовали условиям части третьей или четвертой статьи 14 настоящего закона, и вывозить без уплаты акцизного налога.

(п.10-11 введены законом от 07.05.04)

     12. До 30 июня 2007 года, с увеличением налоговых ставок, коммерсанты, осуществляющие коммерческую деятельность с нефтепродуктами, в день изменения ставок акцизного налога для нефтепродуктов, производят инвентаризацию тех принадлежащих им запасов нефтепродуктов, которые упомянуты в части первой статьи 14 настоящего закона и за констатированное в ходе инвентаризации количество нефтепродуктов в течение 15 дней (включая день, когда происходит изменение ставок акцизного налога) уплачивают в государственный бюджет акцизный налог, величину которого рассчитывают как разницу между акцизным налогом по ставке, которая в силе в день инвентаризации (в день, когда вступает в силу новая ставка акцизного налога) и акцизным налогом по ставке, которая была в силе до дня. когда изменились ставки акцизного налога, а также об осуществленной инвентаризации представляет в Службу государственных доходов инвентаризационный список. Если ставки акцизного налога уменьшились, разницу акцизного налога не возвращают.

(пункт с изменениями с 01.01.2007)

     12(1). Начиная с 1 января 2008 года, с увеличением налоговых ставок на алкогольные напитки, табачные изделия либо нефтепродукты по состоянию на день, когда происходит смена налоговых ставок, проводится инвентаризация:
     1) находящихся на учете соответствующих алкогольных напитков, табачных изделий либо нефтепродуктов:
     a) утвержденным торговцем,
     b) лицом, получившим специальное разрешение (лицензию) на оптовую торговлю алкогольными напитками, табачными изделиями либо нефтепродуктами,
     c) лицом, получившим специальное разрешение (лицензию) на розничную торговлю алкогольными напитками либо нефтепродуктами;
     2) находящихся на учете запасов марок акцизного налога на алкогольные напитки и табачные изделия, если за соответствующие акцизные товары налог согласно полученным маркам акцизного налога уплачен в соответствии с частью тринадцатой статьи 23 настоящего закона:
     a) держателем склада акцизных товаров,
     b) импортером, если к акцизным товарам, которые предполагалось маркировать или которые были маркированы соответствующими марками акцизного налога, не применялась таможенная процедура - выпуск в свободное обращение;
     c) представителем утвержденного торговца и неутвержденного торговца налогоплательщика, если маркированные соответствующими марками акцизного налога акцизные товары получены не в Латвийской Республике.

(пункт введен с 01.01.2007)
(пункт в новой редакции с 01.01.2008)
(изменения в пункте с 29.11.2008)

     12(3). Начиная с 1 января 2008 года, с увеличением налоговых ставок на табачные изделия, по состоянию на первое число следующего месяца после изменения налоговых ставок лицо, получившее специальное разрешение (лицензию) на розничную торговлю табачными изделиями, проводит инвентаризацию находящихся на учете запасов табачных изделий.

(пункт добавлен с 01.01.2008)

     12(3). Лицо, упомянутое в пункте 12(1) данных правил перехода:
     1) в соответствии с требованиями нормативных актов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета, составляет инвентаризационные списки не менее чем в трех экземплярах, один из которых в течение 15 дней (включая день, когда происходит изменение налоговых ставок) сдается в учреждение в Службу государственных доходов в соответствии с местом регистрации налогоплательщика, и по одному экземпляру хранится на каждом месте хранения и реализации соответствующих акцизных товаров. В инвентаризационном списке табачных изделий указываются следующие дополнительные реквизиты: единицы измерения (пачки - в штуках, количество сигарет в пачке - в штуках), максимальная розничная цена за одну пачку, налог на одну пачку до изменения ставок, налог на одну пачку после изменения ставок, разницу налога на одну пачку, общую сумму разницы налога;
     2) вместе с инвентаризационными списками сдает в учреждение Службы государственных доходов, в соответствии с местом регистрации налогоплательщика, расчет налога с рассчитанной суммой разницы налога, подлежащей уплате в бюджет. Если по состоянию на день, когда происходит изменение налоговых ставок, на учете не имеется запасов вышеупомянутых акцизных товаров, это указывается в сдаваемом налоговом расчете;
     3) уплачивает в государственный бюджет рассчитанную сумму налоговой разницы в течение 45 дней (включая день, когда происходит изменение налоговых ставок). Если налоговые ставки уменьшаются, разница налога не возвращается.

(пункт добавлен с 01.01.2008)
(пункт с изменениями с 29.11.2008, 01.07.2009)

     12(4). Лицо, упомянутое в пункте 12(2) данных правил перехода:
     1) в соответствии с требованиями нормативных актов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета, составляет инвентаризационные списки не менее чем в трех экземплярах, один из которых в течение 15 дней (включая день, когда происходит инвентаризация) сдает в учреждение Службе государственных доходов, в соответствии с местом регистрации налогоплательщика, и один экземпляр хранит на каждом месте хранения и реализации табачных изделий. В инвентаризационном списке табачных изделий (сигарет) указываются следующие дополнительные реквизиты:
     a) максимальную розничную цену имеющихся в запасах сигарет за одну пачку и единицы измерения соответствующих сигарет (пачки - в штука, количество сигарет в пачке - в штуках),
     b) в период времени между изменением налоговой ставки и днем инвентаризации - количество полученных пачек сигарет и соответствующую максимальную розничную цену и количество сигарет в соответствующей пачке,
     c) количество соответствующих пачек сигарет с установленной максимальной розничной ценой и количество сигарет в соответствующей пачке (данное количество пачек получается при вычитании из количества, упомянутого в подпункте «a», количества, упомянутого в подпункте «b»). Если количество пачек сигарет, упомянутых в подпункте «b», превышает либо равно количеству пачек сигарет, упомянутому в подпункте «a», то указывается 0,
     d) налог за одну пачку сигарет, упомянутых в подпункте «c» до изменения ставок,
     e) налог за одну пачку сигарет, упомянутых в подпункте «c» после изменения ставок,
     f) разницу налога за одну пачку сигарет, упомянутых в подпункте «c»,
     g) общую сумму разницы налога;
     2) вместе с инвентаризационными списками сдает в учреждение Службы государственных доходов, в соответствии с местом регистрации налогоплательщика, расчет налога с начисленной суммой разницы налога, подлежащей уплате в государственный бюджет. Если по состоянию на день, когда происходит инвентаризация запасов, на учете не имеется запасов табачных изделий, это указывается в сдаваемом налоговом расчете;
     3) начисляет и уплачивает подлежащую уплате в государственный бюджет сумму разницы по налогу в течение 15 дней после проведения инвентаризации (включая день, когда происходит инвентаризация) на то количество соответствующих табачных изделий, которое получается, если вычесть из перечисленного в инвентаризационном списке количества количество табачных изделий, полученных в период времени между изменением налоговой ставки и днем проведения инвентаризации.

(пункт добавлен с 01.01.2008)
(пункт с изменениями с 01.07.2009)

     12(5). Если лицо, упомянутое в пункте 12(1) данных правил перехода в течение месяца после изменения налоговых ставок получило табачные изделия из розничной торговли табачными изделиями, оно производит перерасчет налога по соответствующим табачным изделиям, уплачивает сумму разницы между налоговыми ставками, а также сдает необходимые документы в течение 45 дней после изменения налоговых ставок (включая день, когда происходит изменение налоговых ставок), соблюдая положения подпунктов 1 и 2 пункта 12(4) данных правил перехода.

(пункт добавлен с 01.01.2008)

     13. Изменение в пункте 1 части седьмой статьи 2 закона по отношению к делегированию Кабинета министров устанавливать ставку государственной пошлины и порядок уплаты за выдачу и перерегистрацию специального разрешения (лицензии) вступает в силу 1 сентября 2005 года.
     14. Кабинет министров до 1 июля 2005 года издает правила, предусмотренные в части пятой статьи пятой, в части седьмой статьи 14 и в статье 18 настоящей статьи. До вступления в силу новых правил Кабинета министров, но не позднее 1 июля 2005 года применяются соответственно следующие правила Кабинета министров, пока они не противоречат настоящему закону:
     1) правила Кабинета министров № 359 от 20 апреля 2004 года «Порядок, в котором к отдельным нефтепродуктам применяют уменьшенную ставку акцизного налога или освобождение от акцизного налога»;
     2) правила Кабинета министров № 432 от 27 апреля 2004 года «Порядок оборота биотоплива и администрирование соответствующего акцизного налога».
     15. Кабинет министров согласует правила, предусмотренные в статье 17 и второй части статьи 21 настоящего закона, с изменениями в законе «Об акцизном налоге». До дня вступления в силу соответствующих изменений в настоящих  правилах, но не позднее 1 сентября 2005 года применяются соответственно следующие правила Кабинета министров, пока они не противоречат настоящему закону:
     1) правила Кабинета министров № 173 от 25 марта 2004 года «Порядок, в котором от акцизного налога освобождаются отдельные табачные изделия»;
     2) правила Кабинета министров № 232 от 1 апреля 2004 года «Порядок оборота акцизных товаров».

[пункты 12, 13, 14 и 15 введены с 01.01.05]

     16. Пункт 15 части второй статьи 1 и часть вторая и третья статьи 12 настоящего закона вступают в силу 1 января 2006 года.

(п.16 введен с 10.05.05)

     17. Пункт 2 третьей части статьи 14 настоящего закона вступает в силу 1 июля 2007 года.

(пункт введен с 01.01.2007)

     18. Кабинет министров до 1 июля 2007 года издает предусмотренные в пятой части статьи 5, части 2(1) и седьмой части статьи 14 и третьей части статьи 24 настоящего закона правила. До дня вступления в силу новых правил Кабинета министров, но не позднее чем до 1 июля 2007 года применяются следующие соответствующие правила Кабинета министров, насколько они не противоречат настоящему закону:
     1) Правила Кабинета министров №485 от 28 июня 2005 года «Порядок, в котором к отдельным нефтепродуктам применяются сниженная ставка акцизного налога или освобождение от акцизного налога»;
     2) Правила Кабинета министров №498 от 5 июля 2005 года «Порядок оборота содержащего биопродукты горючего и администрирования соответствующего акцизного налога»;
     3) Правила Кабинета министров №97 от 31 января 2006 года «Правила о бланках деклараций акцизного налога».

(пункт введен с 01.01.2007)

     19. Кабинет Министров до 1 июля 2008 года издает правила, предусмотренные в части пятой статьи 26 и части 12(1) статьи 27 настоящего закона. До дня вступления в силу новых правил Кабинета Министров, но не позднее 1 июля 2008 года, применяются правила Кабинета Министров №356 от 20 апреля 2004 года «Порядок, в котором возвращается акцизный налог за акцизные товары, вывозимые из Латвийской Республики в другие страны-участницы Европейского Союза», в той степени, в которой они не противоречат настоящему закону.

(пункт добавлен с 01.01.2008)

     20. Установленная в пункте 1 части первой статьи 12 настоящего закона налоговая ставка на пиво вступает в силу 1 февраля 2009 года. До дня вступления в силу налоговой ставки на пиво, установленная в пункте 1 части первой статьи 12 настоящего закона, пиво (за 100 литров) облагается налогом по ставке 1,30 латов за каждый процент объема абсолютного спирта, выраженный с точностью до одной десятой доли, но не менее 2 латов за 100 литров пива.

(пункт введен с 29.11.2008)

     21. Установленная в пункте 5 части первой статьи 12 настоящего закона налоговая ставка на на прочие алкогольные напитки вступает в силу 1 февраля 2009 года. До дня вступления в силу налоговой ставки  на прочие алкогольные напитки, установленной в  пункте 5 части первой статьи 12 настоящего закона, прочие алкогольные напитки облагаются налогом по ставке 630 латов за 100 литров абсолютного спирта.

(пункт введен с 29.11.2008)

     22. Установленная в подпункте «b» пункта 3 части первой статьи 13 настоящего закона налоговая ставка на другой курительный табак вступает в силу 1 февраля 2009 года. До дня вступления в силу налоговой ставки на другой курительный табак, установленной в  подпункте «b» пункта 3 части первой статьи 13 настоящего закона, другой курительный табак облагается налогом по ставке 14 латов за 1000 граммов табака.

(пункт введен с 29.11.2008)

     23. После вступления в силу изменений в части пятой статьи 5 и части первой статьи 18 настоящего закона и до дня вступления в силу соответствующих правил Кабинета Министров, но не позднее чем до 1 июля 2009 года применяются правила Кабинета Министров от 31 июля 2007 года №525 «Порядок применения уменьшенной ставки акцизного налога или освобождения от акцизного налога отдельных нефтепродуктов», в той степени, в которой они не противоречат настоящему закону.

(пункт введен с 29.11.2008)

     24. Изменения в третьей части статьи 14 этого закона, изменение в пятой части статьи 18 о дополнении части пунктом 6, изменение  об исключении седьмой части статьи 18 этого закона и изменение в четвертой части статьи 20 этого закона вступают в силу 1 января 2010 года.

(пункт введен с 01.07.2009)

     25. Изданные в соответствии с седьмой частью статьи 18 этого закона  правила Кабинета министров от 30 марта 2004 года № 213 «Порядок, в котором возвращается акцизный налог за топливное масло, продукты, заменяющие его, и его компоненты, которые используются в качестве топлива» за фактически приобретенное и израсходованное в 2009 году количество топливного масла применяются до 20 февраля 2010 года.

(пункт введен с 01.07.2009)

     26. До дня вступления в силу новых правил Кабинета министров, которые предусмотрены в пункте 1 шестой части статьи 32 этого закона, но не дольше, чем до 1 января 2010 года применяются правила Кабинета министров от 30 августа 2005 года № 638 «Правила об обеспечениях акцизного налога на алкогольные напитки, табачные изделия и нефтепродукты», насколько эти правила не противоречат этому закону.

(пункт введен с 01.07.2009)

     27. Изменение во второй части статьи 14 этого закона вступает в силу 1 июля 2010 года.

(пункт введен с 01.07.2009)

Информативная ссылка на директивы Европейского Союза

     
     В закон включены правовые нормы, вытекающие из следующих директив:
     1) директивы Совета 92/12/ЕЕК от 25 февраля 1992 года об общем режиме для акцизных товаров и о хранении, обороте и надзоре таких товаров;
     2) директивы Совета 92/79/ЕЕК от 19 октября 1992 года о согласовании налогов на сигареты;
     3) директивы Совета 92/80/ЕЕК от 19 октября 1992 года о согласовании налогов на табачные изделия, которые не являются сигаретами;
     4) директивы Совета 92/83/ЕЕК от 19 октября 1992 года о том, как согласуется акцизный налог на спирт и алкогольные напитки;
     5) директивы Совета 92/84/ЕК от 19 октября 1992 года о согласовании ставок акцизного налога на спирт и алкогольные напитки;
     6) директивы Совета 95/59/ЕЕК от 27 ноября 1995 года о налогах, которые не являются налогами с оборота и которые влияют на потребление табачных изделий;
     7) директивы Совета 95/60/ЕК от 27 ноября 1995 года о фискальной маркировке легкого дизельного топлива и керосина;
     8) директивы Совета 2003/96/ЕК от 27 октября 2003 года, которая преобразовывает правила Сообщества о налогообложении энергопродуктов и электроэнергии.»

(ссылка в редакции с 01.01.05)

     9) Директивы Совета Европы от 20 декабря 2007 года 2007/74/EK об освобождении от налога на добавленную стоимость и акцизного налога на товары, ввозимые лицами, прибывающими из третьих стран.

(пункт введен с 29.11.2008)

     Закон вступает в силу 1 мая 2004 года.
     1 января 2005 года часть шестая и пункт 1 части седьмой статьи 2, а также статья 31 и 32 вступает в силу 1 апреля 2004 года.

(в редакции с 01.01.05)

     Закон принят Сеймом 30.10.2003.г.
     

     Президент страны                                                                                 В.Вике-Фрейберга
     
     Рига, 14.11.2003.г.
     

Приложение
к Закону «Об акцизном налоге»

Нефтепродукты, к которым применяется акцизный налог,
установленный Законом «Об акцизном налоге»


     1. Товары, в отношении которых применяется акцизный налог, установленный на не содержащий свинец бензин, его заменители и компоненты:
     1.1. бензол;
     1.2. толуол;
     1.3. ксилол;
     1.4. смеси ароматических углеводородов, у которых не менее 65 об.% (включая потери) дистиллируются при температуре 250°С (по методу ASTM D 86):
     1.4.1. для использования в качестве энергетического топлива или топлива для нагревания;
     1.4.2. для других целей;
     1.5. неочищенные легкие фракции, 90 об.% которых или более перегоняются при температуре до 200°С, и прочие;
     1.6. природный газоконденсат;
     1.7. легкие дистилляты и препараты:
     1.7.1. для специфических процессов переработки;
     1.7.2. для химических превращений в процессах (кроме специфических процессов переработки);
     1.7.3. для других целей:
     1.7.3.1. специальные бензины [лаковый бензин (уайт-спирит) и прочие],
     1.7.3.2. моторные бензины  (кроме авиационного бензина) с содержанием свинца не более 0,013 г/л,
     1.7.3.3. топливо реактивных двигателей бензинового типа,

[подпункт в новой редакции с 01.01.05]

     1.7.3.4. другие легкие фракции,
     1.7.3.5. нефтепродукты с содержанием свинца не более 0,013 г/л, к которым добавляется этиловый спирт, который получен из сельскохозяйственного сырья, дегидратированный (с содержанием спирта не менее 99,5 объемного процента) и денатурированный, либо производное от этилового спирта ЕТВЕ (отдельно или вместе с этиловым спиртом);
     1.8. метанол (метиловый спирт);
     1.9. низшие алкил-трет-бутиловые эфиры [метил-трет-бутиловый эфир (МТВЕ) и этил-трет-бутиловый эфир (ЕТВЕ)].
     1.10. готовые антидетонаторы и прочие готовые добавки к минеральным маслам, которые используются для таких же целей, что и минеральные масла;

(пункт введен с 01.01.2007)

     1.11. готовые к использованию связующие вещества, химические продукты (в том числе продукты, содержащие смеси натуральных продуктов), не упомянутые и не включенные  в другие списки;

(пункт введен с 01.01.2007)

     1.12. масляные отходы, которые входят в товарную позицию 2710 Комбинированной номенклатуры;

(пункт введен с 01.01.2007)

     2. Товары, в отношении которых применяется акцизный налог, который установлен на содержащий свинец бензин, его заменители и компоненты:
     2.1. моторные бензины:
     2.1.1. авиационный бензин,
     2.1.2. другие моторные бензины  с содержанием свинца более 0,013 г/л,
     2.1.3. нефтепродукты с содержанием свинца более 0,013 г/л, к которым добавляется этиловый спирт либо производное от этилового спирта ЕТВЕ (отдельно или вместе с этиловым спиртом).
     2.2. готовые антидетонаторы (на основе соединений свинца и прочие) и другие готовые добавки к минеральным маслам, которые используются для тех же нужд, что и минеральные масла;

(пункт введен с 01.01.2007)

     2.3. готовые к использованию связующие вещества, химические продукты (в том числе продукты, содержащие смеси натуральных продуктов), не упомянутые и не включенные  в другие списки;

(пункт введен с 01.01.2007)

     2.4. масляные отходы, которые входят в товарную позицию 2710 Комбинированной номенклатуры;

(пункт введен с 01.01.2007)

     3. Товары, в отношении которых применяется акцизный налог, который установлен на керосин, его заменители и компоненты:
     3.1. средние дистилляты для специфических процессов переработки;
     3.2. средние дистилляты для химических превращений в процессах;
     3.3. средние дистилляты для других целей;
     3.4 реактивное топливо.

[подпункт введен с 01.01.05]

     3.5. готовые к использованию связующие вещества, химические продукты (в том числе продукты, содержащие смеси натуральных продуктов), не упомянутые и не включенные  в другие списки;

(пункт введен с 01.01.2007)

     3.6. масляные отходы, которые входят в товарную позицию 2710 Комбинированной номенклатуры;

(пункт введен с 01.01.2007)

     4. Товары, в отношении которых применяется акцизный налог, установленный на дизельное топливо (газойль), его заменители и компоненты:
     4.1. газойли для специфических процессов переработки;
     4.2. газойли для химических превращений в процессах;
     4.3. газойли для прочих целей;
     4.4. жидкое топливо, его заменители и компоненты, у которых колориметрический индекс составляет менее 2,0 и кинематическая вязкость при 50°С - менее 25 mm(2)/s;

(пункт с изменениями с 01.01.2007)

     4.5. дизельное топливо (газойль), к которому на акцизном складе под таможенным контролем добавляется дизельное биотопливо.

(пункт с изменениями с 01.01.2007)

     4.6. готовые антидетонаторы (на основе соединений свинца и прочие) и другие готовые добавки к минеральным маслам, которые используются для тех же нужд, что и минеральные масла;

(пункт введен с 01.01.2007)

     4.7. готовые к использованию связующие вещества, химические продукты (в том числе продукты, содержащие смеси натуральных продуктов), не упомянутые и не включенные  в другие списки;

(пункт введен с 01.01.2007)

     4.8. дизельное биогорючее, полученное из растительных масел;

(пункт введен с 01.01.2007)

     4.9. масляные отходы, которые входят в товарную позицию 2710 Комбинированной номенклатуры;

(пункт введен с 01.01.2007)

     5. Товары, в отношении которых применяется акцизный налог, который установлен на жидкое топливо, его заменители и компоненты:
     5.1. жидкое топливо для специфических процессов переработки;
     5.2. жидкое топливо для химических превращений в процессах;
     5.3. жидкое топливо для прочих целей;
     5.4. жидкое топливо, его заменители и компоненты, у которых колориметрический индекс составляет 2,0 или более либо кинематическая вязкость при 50°С составляет 25 mm(2)/s или более.

(пункт с изменениями с 01.01.2007)

     5.5. готовые к использованию связующие вещества, химические продукты (в том числе продукты, содержащие смеси натуральных продуктов), не упомянутые и не включенные в другие списки;

(пункт введен с 01.01.2007)

     5.6. масляные отходы, которые входят в товарную позицию 2710 Комбинированной номенклатуры.

(пункт введен с 01.01.2007)

     6. Товары, в отношении которых применяется акцизный налог, который установлен на нефтегазы и другие газообразные углеводороды:
     6.1. сжиженные нефтегазы и другие газообразные углеводороды;
     6.1.1. пропан;
     6.1.2. бутан;
     6.1.3. этилен, пропилен, бутилен и бутадиен;
     6.1.4. прочие (за исключением природного газа);
     6.2. нефтегазы и прочие газообразные углеводороды в газообразном состоянии (кроме природного газа).

О портале Правила портала Обратная связь Сообщить об ошибке Реклама Pеквизиты Видео  

Телефон: 28331590     E-mail: info@d-k.lv   www.d-k.lv

Copyright © 2009 — 2022 Latvikon

SIA "LATVIKON" Ģertrūdes iela 63, Rīga, LV-1011 LV40003167602