Распечатать

 

Сеймом принят и Президентом страны

обнародован следующий Закон:

 

 

О налоге на недвижимость

 

 

Статья 1. Объект налога на недвижимость

(1) Налогом на недвижимую собственность облагаются материальные вещи, которые находятся на территории Латвийской Республики и которые не подлежат перемещению с одного места на другое без применения внешнего повреждения:

1) до 31 декабря 2006 года - земля, здания и строения (далее - недвижимая собственность), кроме вышеуказанной в части второй данной статьи недвижимой собственности;

2) с 1 января 2007 года - земля и здания (далее недвижимая собственность), кроме вышеуказанной в части второй данной статьи недвижимой собственности;

[часть (1) в редакции от 03.07.2003 (в силе с 01.01.2004)]

(2) Обложению налогом на недвижимость не подлежит:

1) недвижимая собственность самоуправлений, которая используется думой самоуправления, а также образованными ими учреждениями, которые финансируются из средств бюджета самоуправления и находятся на административной территории данного самоуправления, а также недвижимая собственность, сданная в аренду или управление другим лицам, которая используется для предоставления медицинских услуг или услуг социального обеспечения.

[пункт в редакции от 12.12.2000, в силе с 01.01.2001.г.]

(пункт с изменениями с 01.07.2009)

1¹) [пункт исключен законом от 12.12.2000, в силе с 01.01.2001.г.]

2) недвижимая собственность принадлежащая иностранному государству недвижимая , которая используется для нужд его дипломатических или консульских представительств, если Латвийская Республика согласно законам соответствующего иностранного государства использует такие же права в отношении недвижимой собственности, принадлежащей Латвии в этом государстве;

2¹) до 31 декабря 2006 года - находящиеся в общем пользовании пути сообщения, улицы, воздушные и водные навигационные строения и общественные воды;

[пункт 2.¹ введен законом от 03.07.2003 (в силе с 01.01.2004)]

3) с 1 января 2007 года - общественные воды и земля под шоссе, дорогами, подземными дорогами, туннелями, улицами, железнодорожными путями, городскими рельсовыми путями, мостами, эстакадами общего пользования;

[пункт 3 в редакции от 12.12.2000 (в силе с 01.01.2004), с изменениями от 03.07.03 (в силе с 01.01.04)]

4) Не используемая для хозяйственной деятельности недвижимая собственность религиозных организаций. Хозяйственной деятельностью в отношении недвижимой собственности религиозных организаций не считается также использование ее для благотворительности и социального обеспечения, а также деятельность учебных заведений духовного персонала, зарегистрированных в Управлении по делам религий.

[пункт 4 в редакции от 12.12.2000, в силе с 01.01.2001 г.]

4¹) [пункт исключен законом от 12.12.2000, в силе с 01.01.2001.г.]

5) земля особо охраняемых природных территорий, на которых хозяйственная деятельность запрещена законом, и здания, которые находятся  на этих территориях и используются для охраны природы;

[пункт 5 в редакции от 12.12.2000 (в силе с 01.01.2001)]

6) недвижимая собственность, которая признана охраняемым государством памятником культуры, и земля для ее содержания, за исключением земли для содержания жилых домов, а также недвижимой собственности, которая используется в хозяйственной деятельности. Хозяйственной деятельностью в отношении недвижимой собственности — охраняемого государством памятника культуры —  не считается ее использование для нужд культуры, за исключением кинотеатров и видеотек.

[пункт 6 в редакции от 12.12.2000 (в силе с 01.01.2001), с изменениями от 03.07.03 (в силе с 01.01.04)]

7) В  установленном Кабинетом министров порядке, земля, которая занята восстановленными или укоренившимися лесонасаждениями (порослью);

[пункт в редакции закона от 07.12.01 (в силе с 01.01.2002)]

7¹)[пункт исключен законом от 07.12.01]

8) национальные спортивные базы и землю для их содержания

(пункт в новой редакции с 01.01.008)

9) Здания входящие в застройку индивидуальных жилых домов , если они не используются для осуществления хозяйственной деятельности, части многоквартирных жилых домов,   используемые для жилья, и художественные мастерские, которые не используются для осуществления хозяйственной деятельности, а также здания входящие в обустройство этих домов вспомогательные ;

[пункт в редакции от 03.07.03 (в силе с 01.01.2004)]

10) землю под территориями кладбищ, здания траурных церемоний, крематории и землю для их содержания;

(пункт в новой редакции с 01.01.008)

11) подведомственная государству и самоуправлениям недвижимая собственность, которая не передана в пользование или в аренду.

[пункты 10 - 11 в редакции от 25.11.99 (в силе с 01.01.2000)]

12) здания, которые используются только для сельскохозяйственного производства;

[пункт введен законом с 01.01.2001,  изменен от 03.07.03 (в силе с 01.01.2004)]

13) построенные или реконструированные здания, предназначенные для осуществления хозяйственной деятельности, — один год, считая с месяца, следующего после сдачи его в эксплуатацию. Если хозяйственная деятельность начата в части здания (группе помещений) до сдачи всего здания в эксплуатацию, то один год, считая со следующего месяца после сдачи в эксплуатацию части здания (группы помещений).

[пункт в новой редакции  с 01.01.2006.]

14) здания или их части (группы помещений), которые находятся в государственной собственности, используемые для обеспечения выполнения функций Национальными вооруженными силами, учреждениями отбытия наказания, полицией, пограничной охраной, пожарно-спасательной службой, а также учреждениями государственной безопасности".

[пункт 14 введен законом с 01.01.2002, с изменениями с 01.01.2004, 01.01.2006]

15) здания или их части (группы помещений), которые используют финансируемые из государственного бюджета учреждения;

[пункт введен  с 01.01.2004,  изменен с 01.01.2006]

16) здания или их части (группы помещений), используемые в целях образования, здравоохранения, социального обслуживания или культуры (кроме кинотеатров и видеотек);

[пункт введен  с 01.01.2004,  изменен с 01.01.2006]

(изменения в пункте с 01.01.2008)

17) здания или их части (группы помещений), используемые в целях охраны природы;

[пункт введен  с 01.01.2004,  изменен с 01.01.2006]

18) принадлежащие обществам и образованиям здания и строения согласно установленным Кабинетом министров критериями и утвержденному списку

[пункт введен  с 01.01.2004,  в новой редакции с 01.01.2006]

19) недвижимое имущество в Латвийской Республике механизма ATHENA, созданного для управления финансированием совместных затрат на военные или оборонительные операции Европейского Союза.

[пункт введен  с 18.10.2007]

20) здания (группы помещений), которые постоянно используют аккредитованные музеи, аккредитованные библиотеки, Латвийская Национальная опера, государственное общество с ограниченной ответственностью «Ригас циркс» и театры, а также здания, которые постоянно используют концертные организации, осуществляющие делегированные государством функции в сфере культуры, или зарегистрированные в Министерстве культуры профессиональные творческие организации для нужд художественных галерей.

(пункт введен с 01.01.2008)

(З) Если упомянутая в пунктах 4, 6, и 9 части второй настоящей статьи недвижимая собственность частично используется в хозяйственной деятельности или сдается в аренду, то обложению налогом подлежит  соответствующая часть недвижимой собственности.

[часть  введена законом от 12.12.2000, в силе с 01.01.2001.г.]

(4) В толковании настоящего закона хозяйственной деятельностью является производство товаров, выполнение работ, торговля, предоставление услуг и деятельность иного рода за вознаграждение, за исключением предоставления художественных услуг согласно функциям государственных либо муниципальных бюджетных учреждений, использования земли для производства сельскохозяйственной продукции для собственного потребления, а также сдачи внаем квартиры или индивидуального жилого дома (части дома) для проживания.

(часть введена с 01.01.2008)

 

Статья 2. Плательщики налога на недвижимость

(1) Уплате налога на недвижимость подлежат латвийские или иностранные физические и юридические лица и образованные на основе договора или иного соглашения группы таких лиц или их представители, которые имеют в собственности или в законном владении недвижимую собственность.

(2) В толковании настоящего Закона собственником недвижимой собственности  считается лицо, право собственности, которого на недвижимую собственность закреплено в земельной книге или принадлежащая которому недвижимая собственность (здания и сооружения) до восстановления действия Закона о земельных книгах зарегистрирована в самоуправлении или Государственной земельной службе.

(3) В толковании настоящего Закона законным владельцем недвижимой собственности  считается:

1) лицо, которому земля передана (предоставлена) в собственность за плату по решению установленного законом органа в ходе земельной реформы, или у которого восстановлено право собственности на нее и земля отведена (отмерена) в натуре;

2) лицо, у которого право собственности на здания или сооружения восстановлено в установленном законом порядке и им осуществлено их перенятие;

3) лицо, которое приобрело владение недвижимой собственностью  по праву наследования или по иному основанию.

(4) Налог на недвижимость за недвижимую собственность, которая на основании права общей собственности принадлежит нескольким лицам или находится в совместном владении, уплачивает каждый сособственник (совладелец) согласно своей доле в общей собственности (совместном владении).

(5) Налог на недвижимость за землю и здания, которые находятся в собственности государства или самоуправлений, платит их пользователь, а если такового нет — арендатор.

[часть  введена законом от 12.12.2000, в силе с 01.01.2001.г.]

 

Статья 3. Ставка налога на недвижимость, период таксации и исчисление налога

(1) Ставка налога на недвижимое имущество составляет:

1) до 31 декабря 2010 года - 1,0 процент от кадастровой стоимости недвижимого имущества;

2) с 1 января 2011 года - 0,4 процента (основная ставка) от кадастровой стоимости недвижимого имущества. Самоуправление на своей административной территории имеет право установить дополнительную ставку, не превышающую 0,6 процента от кадастровой стоимости недвижимого имущества, приняв обязывающие правила до 1 октября года, предшествующего году таксации».

(часть в новой редакции с 01.01.2008)

(2) Периодом таксации налога на недвижимость является календарный год.

(3) Налог на недвижимость исчисляет самоуправление с последней установленной кадастровой стоимости недвижимой собственности.

(4) Если недвижимая собственность находится на административной территории нескольких самоуправлений, налог на недвижимость исчисляет и взимает каждое самоуправление соответственно находящейся на его территории части недвижимой собственности.

(5) Если предусмотренное частью второй статьи 1 настоящего Закона освобождение от уплаты налога на недвижимость распространяется только на часть недвижимой собственности, то в отношении той части собственности, на которую освобождение не распространяется, налог исчисляется в общем порядке, установленном настоящим Законом.

(6) Если собственник недвижимой собственности запрашивает переоценку своей собственности в течение периода таксации, актуализированная кадастровая стоимость недвижимой собственности применяется для расчета налога со следующего периода таксации.

[часть в новой редакции с 01.01.2006]

 

Статья 4. Кадастровая стоимость объекта налога на недвижимую собственность

(1) Кадастровую стоимость объекта налога на недвижимую собственность устанавливает Государственная земельная служба согласно требованиям закона о государственном кадастре недвижимой собственности и настоящего закона.

(2) В кадастровую стоимость объекта налога на недвижимую собственность не включается стоимость лесонасаждений.

(3) Кадастровая стоимость объекта налога на недвижимую стоимость фиксируется на одну установленную дату (1 января).

(4) Основной список плательщиков налога на недвижимую собственность и облагаемых налогом объектов соответствующему самоуправлению о находящейся на его административной территории недвижимой собственности до 15 января периода таксации представляет Государственная земельная служба согласно зарегистрированным в Государственном кадастровом регистре недвижимой собственности данным о недвижимой собственности на 1 января периода таксации. Актуализированный список плательщиков налога на недвижимую собственность и облагаемых налогом объектов Государственная земельная служба представляет самоуправлениям в сроки, установленные Кабинетом министров.

(5) Кадастровая стоимость облагаемой налогом части здания (группы помещений) рассчитывается из кадастровой стоимости здания пропорционально площади соответствующей части здания (группы помещений). Если часть здания (группа помещений) не зарегистрирована в Государственном кадастровом регистре недвижимой собственности, ее кадастровая стоимость рассчитывается пропорционально облагаемой налогом площади здания, представленной самоуправлением.

(статья в новой редакции закона от 09.11.2005, в силе – см.п.20 ПП)

 

Статья 4. Основные принципы определения кадастровой стоимости недвижимой собственности

(редакция статьи в силе до изменений в законе от 09.11.05- см.п.20 ПП)

(1) Стоимость земли и зданий, которая установлена по общим принципам и на основании данных Государственного  кадастрового  регистра  недвижимой собственности является кадастровой стоимостью недвижимой собственности.

[часть с изменениями от 03.07.03 (в силе с 01.01.2004)]

(2) Государственная земельная служба кадастровую стоимость недвижимой собственности определяет в порядке, установленном Кабинетом министров, руководствуясь уровнем рыночных цен на недвижимую собственность как минимум в течение двух лет до периода таксации (то есть по средней рыночной стоимости недвижимой собственности для конкретного целевого назначения на конкретной территории) и учитывая установленные законом ограничения на использование соответствующей недвижимой собственности, зарегистрированной в государственном кадастре недвижимой собственности.

[часть 1 и 2 в редакции от 12.12.2000, в силе с 01.01.2001.г.]

(3) Стоимость лесонасаждений не входит в кадастровую стоимость недвижимой собственности.

(4) Информацию о рыночных ценах в сделках с недвижимой собственностью и арендной плате для определения и актуализации кадастровой стоимости недвижимой собственности Государственная земельная служба получает от собственников недвижимой собственности, присяжных нотариусов, самоуправлений и отделов Земельной книги в порядке, который установлен Кабинетом министров.

[часть в редакции от 12.12.2000, в силе с 01.01.2001.г.]

(5) [часть исключена согласно изменениям от 21.10.98]

(6) Порядок определения и систематизации целевого назначения недвижимой собственности регламентирует Кабинет министров. Государственная институция или соответствующее самоуправление, на административной территории которого находится конкретная недвижимая собственность определяет целевое назначение недвижимой собственности в соответствии с регламентируемым Кабинетом министров порядком и назначением недвижимой собственности, указанной на территориальных планировках, или законно начатым использованием .

[часть в редакции от 12.12.2000, в силе с 01.01.2001.г.]

(7) Стоимостное зонирование земли на административной территории каждого самоуправления в соответствии с целевым назначением разрабатывает Государственная земельная служба, а также определяет стоимость единицы площади по каждой зоне. Стоимостное зонирование земли утверждается в установленном Кабинетом министров порядке.

[часть частично дополнена законом  от 12.12.2000, в силе с 01.01.2001.г.]

(8) Для нужд кадастровой оценки недвижимой собственности Государственная земельная служба разрабатывает типовые базовые стоимости зданий, которые утверждает в установленном Кабинетом министров порядке

[часть в редакции от 12.12.2000, в силе с 01.01.2001.г.]

(9) Кадастровая стоимость всей недвижимой собственности фиксируется на одну определенную дату (1 января).

(10) По решению Кабинета министров массовая переоценка недвижимой собственности  производится не реже одного раза в пять лет. Определение кадастровой стоимости всей недвижимой собственности на определенную дату с уточнением состава, физического состояния и стоимостных показателей недвижимой собственности является массовой переоценкой недвижимой собственности. Собственник недвижимой собственности вправе потребовать переоценки собственности в любое время по его желанию при условии, что он покрывает связанные с переоценкой расходы.

[части 9 - 10 в редакции от 21.10.98]

(11) Государственная земельная служба ведет сбор, учет и анализ рыночной стоимости недвижимой собственности и арендной платы и в установленном Кабинетом министров порядке — актуализацию кадастровой стоимости недвижимой собственности в промежутках между массовыми переоценками недвижимой собственности.

[часть в редакции от 12.12.2000, в силе с 01.01.2001.г.]

(12) В соответствии с данными о недвижимой собственности, зарегистрированной в государственном кадастре недвижимой собственности на 1 января периода таксации, до 15 января периода таксации Государственная земельная служба подает соответствующему самоуправлению основной список о находящихся на ее административной территории плательщиков налога на недвижимость и облагаемых налогом объектов недвижимой собственности.

[часть введена законом от 12.12.2000, в силе с 01.01.2001.г.]

 

Статья 5. Льготы для плательщиков налога на недвижимость

(1) Льготы устанавливаются в отношении налога на недвижимость, исчисленного в соответствии с требованиями статьи 3 настоящего Закона.

(2) Сумма налога политически репрессированным лицам на недвижимость за землю и здания, входящие в застройку индивидуального жилого дома, которые находятся в собственности или владении этих лиц не менее пяти лет, уменьшается на 50 процентов при условии не использования недвижимой собственности в хозяйственной деятельности. Если недвижимая собственность частично используется в хозяйственной деятельности, то для этой части уменьшение налога не применяется.

[часть в редакции от 25.11.99 (в силе с 01.01.2000), от 12.12.2000, в силе с 01.01.2001.г.]

(3) Обязательные правила, предусматривающие льготы для отдельных категорий плательщиков налога на недвижимость могут издавать самоуправления. Указанные обязательные правила вступают в силу в порядке, установленном Законом «О самоуправлениях».

(4) Самоуправление имеет право предусмотреть льготы для отдельных категорий плательщиков налога на недвижимое имущество в размере 90, 70, 50 или 25 процентов от суммы налога на недвижимое имущество. Категориям налогоплательщиков, которые занимаются осуществлением хозяйственной деятельности, самоуправления могут предоставить налоговые льготы как поддержку de minimis, соблюдая положения регулы Европейской Комиссии от 15 декабря 2006 года (EK) №1998/2006 о применении статей 87 и 88 Договора к поддержке de minimis (далее - регула №1998/2006). Если установленный в пункте 2 статьи 2 регулы № 1998/2006 размер поддержки de minimis превышен, самоуправление должно перед предоставлением налоговой льготы получить решение Европейской Комиссии о соответствии проекта индивидуальной поддержки договору.»

(часть в новой редакции с 01.01.2008)

(5) В соответствии с положениями настоящего Закона самоуправлением предоставленные льготы по налогу налогоплательщикам на недвижимость, не учитываются в прогнозе налога на недвижимость, используемом при расчете взносов самоуправлений в фонд выравнивания финансов самоуправлений и выплат из него.

(6) [часть исключена согласно изменениям от 25.11.99 (в силе с 01.01.2000)]

 

Статья 6. Порядок уплаты налога на недвижимость

(1) О размере налога на недвижимость на текущий год таксации (календарный год) самоуправления сообщают плательщику или управляющему многоквартирного дома до 15 февраля того же года, направляя платежное извещение ему или его уполномоченному по указанному адресу.

[часть с изменениями от 21.10.98, от 07.12.01]

1(1) Платежное сообщение о налоге на недвижимую собственность является административным актом. При отправлении платежного сообщения по почте нет необходимости его оформлять как заказное почтовое отправление.

[часть введена с 01.01.06]

1(2) Оспаривание упомянутого в части 1.1 данной статьи административного акта не приостанавливает его действия.

(часть введена с 01.01.2008)

(2) Если налогоплательщик на недвижимость или управляющий многоквартирного дома до 15 февраля текущего года таксации не получил платежное извещение, то его обязанностью является в месячный срок письменно информировать об этом самоуправление, которое взимает налог.

[часть с изменениями от 21.10.98, от 07.12.01]

(3) Налог на недвижимость уплачивается раз в квартал - не позднее 31 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября - в размере одной четверти от годовой суммы налога. Также налог может уплачиваться один раз в год в виде аванса.

[часть в редакции от 21.10.98]

(4) Упомянутый в части первой и второй настоящей статьи, управляющий многоквартирного дома это государственный или муниципальный орган или общество на капитале, созданное собственниками квартир общество или другое коммерческое общество, или уполномоченное лицо, с которым собственники квартир заключили договор о ведении хозяйства многоквартирного дома.

[часть (4) введена законом с 01.01.2002, в новой редакции с 01.01.2006]

 

Статья 7. Возникновение и прекращение обязанности по уплате налога на недвижимость

(1) Уплата налога на недвижимость начинается со следующего после возникновения права собственности или права владения, а также права пользования или аренды недвижимой собственности государства или самоуправлений календарного месяца в размере соответственно одной трети, двух третей или полной суммы налога за квартал.

[часть с изменениями с 01.01.06]

(2) В месячный срок со дня возникновения права собственности или права владения, а также права пользования или аренды недвижимой собственности государства плательщики налога на недвижимость обязаны заявить об этом в самоуправление, на административной территории которого находится недвижимая собственность либо ее часть.

[часть с изменениями с 01.01.06]

(2.1) Если упомянутую в пункте 4, 6 и 9 в части второй статьи 1 настоящего закона недвижимую собственность или ее часть начинают использовать в хозяйственной деятельности, лицо, у которого соответствующая недвижимая собственность или ее часть находятся в собственности, правовом владении, пользовании или аренде, обязано заявить себя в самоуправление как налогоплательщика в течение месяца после начала хозяйственной деятельности.

(часть введена с 01.01.2006)

(3) Обязанность по уплате налога на недвижимость прекращается со следующего после прекращения права собственности или права владения, а также права пользования или аренды недвижимой собственности государства или самоуправлений календарного месяца, и налог за последний период уплаты определяется в размере соответственно одной трети, двух третей или полной суммы налога за квартал.

[часть с изменениями с 01.01.06]

(4) Если спортивная база получает статус национальной спортивной базы в период времени с 1 января по 30 июня, освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество применяется со следующего года таксации.

(часть введена с 01.01.2008)

(5) Если спортивная база получает статус национальной спортивной базы в период времени с 1 июля по 31 декабря, освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество применяется с года таксации, наступающего через один год.

(часть введена с 01.01.2008)

(6) Если спортивная база утрачивает статус национальной спортивной базы, обязанность по уплате налога на недвижимое имущество наступает со следующего календарного месяца после утраты данного статуса. В данном случае плательщик налога на недвижимое имущество обязан в течение месяца со дня утраты спортивной базой статуса национальной спортивной базы обратиться в самоуправление, на административной территории которого недвижимое имущество либо его часть».

(часть введена с 01.01.2008)

 

Статья 8. Порядок взимания налога на недвижимость

(1) Налог на недвижимость вносится в бюджет такого республиканского города или округа самоуправления, на административной территории которого находится недвижимая собственность либо ее часть.

(часть с изменениями с 01.01.2008, 01.07.2009)

(2) [часть исключена согласно изменениям от 21.10.98]

(3) Если в собственности или владении какого-либо лица имеется несколько единиц недвижимой собственности, налог на недвижимость вычисляется и уплачивается с каждой отдельно в бюджет такого республиканского города или округа самоуправления, на административной территории которого находится недвижимая собственность либо ее часть.

(часть с изменениями с 01.01.2008, 01.07.2009)

(4) Служба государственных доходов осуществляет контроль за правильным применением настоящего Закона.

(часть с изменениями 13.11.97., 21.10.98)

 

Статья 9. Ответственность плательщика налога на недвижимость

(1) В соответствии с настоящим Законом плательщик налога на недвижимость  несет ответственность за полную уплату налога в установленный срок.

(2) Налог, штраф и пеня в случае неуплаты в установленный срок  по решению самоуправления взыскиваются в бесспорном порядке в соответствии с Законом «О Налогах и пошлинах».

(3) Если собственность отчуждается или дарится, смену собственника в земельной книге можно зарегистрировать только после уплаты основного долга по налогу, штрафа и пени, а также осуществлен платеж налога за месяц, в котором произошла смена собственника. Отсутствие задолженности по налогу на недвижимую собственность и связанного с ним платежа налога подтверждает справка самоуправления, которая адресована соответствующему отделению земельной книги. В справке самоуправления должен быть указан срок ее действия, соответствующий периоду времени, за который уплачен налог.

[часть в новой редакции  с 01.01.2006]

(часть дополнена с 01.01.2008)

(4) Часть третья настоящей статьи не применяется, если отчуждение собственности производится при осуществлении процедуры банкротства или в случаях, когда налоговая администрация осуществляет бесспорное взыскание, обратив его на имущество должника согласно закону «О налогах и пошлинах».

[часть в новой редакции  с 01.01.2006]

(5) За несвоевременную подачу в самоуправление заявки согласно части второй и части 2.1 настоящего закона с налогоплательщика взыскивается сумма налога на недвижимую собственность, которая подлежит уплате за период со дня возникновения обязанности по уплате налога на недвижимую собственность, и штраф в размере 30 процентов от суммы налога.

 [часть в новой редакции  с 01.01.2006]

 

Статья 10. Порядок обжалования начисленного налога на недвижимое имущество»

(название статьи в новой редакции с 01.01.008)

(1) По письменному требованию налогоплательщика должностное лицо самоуправления, которое в соответствии с нормативными актами выполняет функции налоговой администрации, обязано пересмотреть верность суммы налога на недвижимость, указанной в платежном извещении по налогу на недвижимость.

(2) В случае констатирования ошибки при пересмотре расчета налога (в том числе пени и суммы увеличения основного долга), должностное лицо самоуправления выдает плательщику налога уточненное платежное извещение по налогу на недвижимость. В случае отклонения требования плательщика налога дается мотивированный письменный отказ.

(3) Если налогоплательщик не согласен с результатом перерасчета суммы налога, подлежащей уплате, он может обжаловать ее председателю думы самоуправления.

 (часть в новой редакции с 01.01.2008)

(пункт с изменениями с 01.07.2009)

 

Статья 11. Порядок финансирования кадастровой оценки недвижимой собственности

[статья исключена согласно изменениям от 21.10.98 (в силе с 01.01.98)]

 

Статья 12. Порядок применения отдельных норм закона

Дополнительно к предоставленному Кабинету министров в настоящем законе полномочию, Кабинет министров утверждает образец платежного сообщения по налогу и устанавливает порядок определения облагаемого налогом и не облагаемого налогом объекта, налогоплательщиков и представления данных Государственной земельной службе, а также порядок расчета и учета налога, уплаты налога и применения льгот

[статья в новой редакции с 01.01.2005]

 

Переходные положения

1. [пункт исключен согласно изменениям от 21.10.98]

2. [пункт исключен согласно изменениям от 21.10.98]

3. Налог на недвижимость за землю, которая не находится в собственности или законном владении какого-либо лица согласно статье 2 настоящего Закона, до завершения земельной реформы уплачивает землепользователь, а если такового нет – арендатор, а также лица, которым в ходе земельной реформы земля отдана (предоставлена) в собственность за плату или которым возобновлено право собственности на землю, но еще не произошло выделение (замер) в натуре согласно закону "О завершении земельной реформы в сельской местности".

[пункт дополнен от 01.01.2006]

4. [пункт исключен с 01.01.2001]

5. С вступлением в силу настоящего Закона утрачивают силу:

1) Закон "О земельном налоге" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1991, №11/12, 21/22, 23/24; 1992, №13/14; 1993, №20/21; Вестник Сейма ЛР и КМ, 1995, №24; 1997, №3);

2) постановление Верховного Совета Латвийской Республики "О порядке введения в действие Закона Латвийской Республики "О земельном налоге" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1991, №11/12);

3) постановление Верховного Совета Латвийской Республики "О порядке введения в действие Закона Латвийской Республики от 17 марта 1992 года "О внесении изменений и дополнений в Закон Латвийской Республики от 20 декабря 1990 года "О земельном налоге" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1992, №15/16);

4) постановление Президиума Верховного Совета Латвийской Республики "О применении отдельных статей Закона Латвийской Республики от 20 декабря 1990 года "О земельном налоге" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1992, №46);

[подпункты 5-7 исключены согласно изменениям от 13.11.97 (с 01.01.98)]

6. С 1 января 2000 года утрачивают силу:

[вводная часть с изменениями от 25.11.99 (в силе с 01.01.2000)]

1) Закон "О налоге на собственность" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1991, №№3/4, 35/36; 1992, №1; Вестник Сейма ЛР и КМ, 1995, №9; 1997, №6));

2) постановление Верховного Совета Латвийской Республики "О порядке введения в действие Закона Латвийской Республики "О налоге на собственность" (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1991, №3/4, 1992, №1);

3) постановление Верховного Совета Латвийской Республики О порядке введения в действие Закона Латвийской Республики О внесении изменений в Закон Латвийской Республики от 18 декабря 1990 года «О налоге на собственность» (Ведомости Верховного Совета и Правительства Латвийской Республики, 1992, №1).

[пункт в редакции от 13.11.97 (в силе с 01.01.98), с изменениями от 21.10.98, 25.11.99 (в силе с 01.01.2000)]

7. Служба государственных доходов согласно Закону «О налоге на собственность» осуществляет перерасчет налога на собственность за 1999 год, возврат налогоплательщикам переплаченных или излишне начисленных сумм налога либо взимание с них сумм налога за указанный год, взимание долгов по налогу на собственность, суммы увеличения основного долга и пени и выполнение других функций, которые связанны с администрированием долгов по налогу, а также пересмотр налога в соответствии с пунктом 6 статьи 16 и статьей 23 Закона «О налогах и пошлинах».

(пункт с изменениями от 13.11.97., 21.10.98., 25.11.99., в силе с 01.01.2000.)

8. Ставка на здания и сооружения до 31 декабря 2006 года установленная частью первой статьи 3 настоящего Закона применяется в отношении их среднегодовой балансовой стоимости или, если налогоплательщик баланс не составляет, то в отношении установленной Государственной земельной службой инвентаризационной стоимости, которая актуализирована не ранее как на 1 января 1997 года.

[пункт с изменениями от 07.12.01, 20.12.02, 03.07.03, 01.01.04]

9. До 31 декабря 2006 года в отношении зданий и сооружений:

[вводная часть с изменениями от 07.12.01, 20.12.02, 03.07.03]

1) налогом на недвижимую собственность облагаются здания и строения, за исключением упомянутых в части второй статьи 1 настоящего закона и подпункте 2 настоящего пункта зданий и строений. Если налогом облагается часть здания или строения, в облагаемую налогом стоимость засчитывается стоимость здания и строения пропорционально облагаемой налогом части.

[подпункт в новой редакции  с 01.01.2006]

1¹) самоуправление вправе потребовать от налогоплательщика подать баланс или документ, в котором указана установленная Государственной земельной службой инвентаризационная стоимость здания или строения.

[подпункт 1¹ введен законом от 12.12.2000, в силе с 01.01.2001.г.]

2) дополнительно к объектам, указанным в части второй статьи 1 настоящего Закона, обложению налогом не подлежат:

а) сооружения (строения), которые используются  только для сельскохозяйственного производства,

[подпункт в редакции от 03.07.2003 (в силе с 01.01.2004.г.)]

b) [подпункт исключен законом от 07.12.01],

c) [подпункт исключен законом от 03.07.03],

d) линии связи, местные трубопроводы и кабели,

e) [подпункт исключен законом от 07.12.01],

f) [подпункт исключен законом от 07.12.01],

g) [подпункт исключен законом от 03.07.03],

h) строения, используемые для нужд охраны природы;

[подпункт h) введен законом от 03.07.03 (в силе с 01.01.2004.г.)]

3) согласно утвержденному Кабинетом министров образцу и порядку заполнения налогоплательщик каждый год до 1 февраля представляет самоуправлению по месту нахождения зданий и строений или их части и территориальному учреждению Службы государственных доходов, в котором он зарегистрирован как налогоплательщик, декларацию о предполагаемой облагаемой налогом стоимости здания и строения об уплачиваемом в соответствующем году налоге. Если декларация представлена, а в течение периода таксации приобретены новые здания и строения, или отчуждены имеющиеся, в течение месяца со дня возникновения или прекращения права собственности, владения, пользования или аренды налогоплательщик представляет уточненную декларацию;

[подпункт в новой редакции  с 01.01.2006]

4) Налогоплательщик стоимость облагаемых налогом зданий и сооружений вычисляет путем сложения половины стоимости зданий и сооружений на начало года и половины их стоимости на 1 января следующего года с предполагаемой стоимостью этих зданий и сооружений на 1 апреля, 1 июля и 1 октября и деления полученной суммы на 4;

5) налогоплательщик производит платежи по налогу в зависимости от предполагаемого размера налога в следующие сроки:

а) если предполагаемый размер налога составляет до 2000 латов - один раз в квартал согласно части третьей статьи 6 настоящего Закона,

б) если предполагаемый размер налога свыше 2000 латов - равными частями до 15-го числа каждого месяца, кроме января;

6) по окончании года согласно утвержденному Кабинетом министров образцу и порядку заполнения налогоплательщик до 1 февраля следующего года представляет соответствующему самоуправлению и территориальному учреждению Службы государственных доходов отчет о фактической стоимости облагаемых налогом зданий и строений, рассчитанной в порядке, установленном в подпункте 4 пункта 9 переходных правил настоящего закона, и расчет налога в резюмирующем порядке;

[подпункт в новой редакции  с 01.01.2006]

7) В бюджет самоуправления дополнительно начисленная сумма налога уплачивается до 1 марта текущего года таксации;

8) по требованию плательщика излишне уплаченная сумма возвращается в 15-дневный срок со дня получения требования или зачисляется в платеж текущего года таксации;

9) Служба государственных доходов до 1 января 2000 года передает самоуправлениям имеющуюся в ее распоряжении информацию о плательщиках налога на собственность и объектах, облагаемых налогом на собственность для обеспечения в самоуправлениях учета налогоплательщиков  на недвижимость, уплачивающих налог за здания и сооружения;

10) Служба государственных доходов до 1 марта 2000 года после получения отчетов налогоплательщиков  за 1999 год предоставляет соответствующему самоуправлению информацию о дополнительно начисленных каждому плательщику или возвращаемых ему суммах налога и до 1 апреля 2000 года - о долгах по налогу на собственность по состоянию на 1 марта 2000 года;

11) Служба государственных доходов в установленном Кабинетом министров порядке по письменному заявлению самоуправления передает соответствующему самоуправлению функции, связанные с администрированием долгами по налогу на собственность, в отношении тех плательщиков налога, чьи облагаемые налогом здания и сооружения находятся на территории одного самоуправления.

12) к налогоплательщику, который в течение месяца со дня возникновения права собственности, права владения или права пользования или аренды государственной недвижимой собственности на здания или строения не заявил в самоуправление согласно второй статьи 7 настоящего закона, применяется установленная в статье 32 закона «О налогах и пошлинах» ответственность.

[подпункт введен с 01.01.2006]

9¹. До 31 декабря 2003 года обложению налогом не подлежат здания и сооружения, которые:

1) содержатся на средства государственного бюджета или бюджета самоуправлений или постоянно используются для нужд здравоохранения, спорта, образования или культуры, кроме кинотеатров и видеотек;

2) принадлежат общественным организациям и их предприятиям (согласно утвержденному Сеймом списку);

3) используются для природоохранных нужд

[пункт 9¹ введен законом от 07.12.01(в силе с 01.01.2002)]

10. Если инвентаризационная стоимость зданий и сооружений, которые находятся в собственности или законном владении налогоплательщика, установлена до 1 января 1997 года, то налогоплательщик  представляет самоуправлению по месту нахождения зданий и сооружений и территориальному учреждению Службы государственных доходов, в котором он зарегистрирован в качестве налогоплательщика:

1) до 1 февраля 2000 года - декларацию о предполагаемой стоимости облагаемых налогом зданий и сооружений и уплачиваемом в соответствующем году налоге, в которой налог на недвижимость года таксации за здания и сооружения (их части) вычислен по последней установленной инвентаризационной стоимости зданий и сооружений;

2) до 1 февраля 2001 года - отчет о фактической стоимости облагаемых налогом зданий и сооружений, вычисленной в порядке, установленном подпунктом 4 пункта 9 Переходных положений настоящего Закона, и расчет налога в резюмирующем порядке, в котором фактический налог на недвижимость года таксации за здания и сооружения (их части) исчислен по актуализированной инвентаризационной стоимости зданий и сооружений.

11. До 1 февраля 2004 года налогоплательщику представить самоуправлениям перечень облагаемых налогом на недвижимость объектов (зданий и сооружений), а до 1 февраля 2005 года и до 1 февраля 2006 года - уточнения списка, если таковые были, находящихся на территории соответствующего самоуправления.

[пункты 7 - 11 в редакции от 25.11.99 (в силе с 01.01.2000)]

[пункт 11 с изменениями от 03.07.03, с 01.01.06]

11.1. Если налогоплательщик по зданиям до 15 февраля 2007 года не получил платежное сообщение по налогу об уплачиваемом в 2007 году налоге и в течение месяца об этом в письменном виде не информировал самоуправление по месту нахождения здания, ему рассчитывается и в пользу бюджета взыскивается неуплаченная за соответствующий период 2007 года сумма налога и штраф в размере 30 процентов от неуплаченной суммы налога.

[пункт введен с 01.01.2006]

12. [пункт  исключен с 01.01.04]

13. К зданиям, сданным в эксплуатацию после 1 января 2001 года или в которых после этого срока начата хозяйственная деятельность до сдачи его в эксплуатацию применяется пункт 13 части второй статьи 1 закона.

(пункт с изменениями с 01.01.2008)

14. [пункт  исключен с 01.01.06]

15. Новые правила, предусмотренные в частях второй, шестой и одиннадцатой статьи 4 настоящего закона издает Кабинет министров. До дня вступления в силу упомянутых правил, но не позднее чем до 1 июля 2001 года, применяются следующие правила Кабинета министров (поскольку они не противоречат настоящему закону):

1) Правила № 214 от 09.06.98 г. «Правила кадастровой оценки городской земли»;

2) Правила № 244 от 06.07.99 г. «Правила кадастровой оценки земли в сельской местности»;

3) Правила № 166 от 05.05.98 г. «Классификация недвижимости по целевому назначению»;

4) Правила № 193 от 25.05.99 г. «Порядок актуализации кадастровой стоимости недвижимости».

16. Правила, предусмотренные статьей 12 настоящего закона Кабинет министров согласовывает с изменениями в законе «О налоге на недвижимость». До дня вступления в силу изменений, внесенных в эти правила, но не позднее, чем до 1 апреля 2001 года, применяются Правила № 131 от 04.04.00 г. «Правила применения норм закона "О налоге на недвижимость" (поскольку они не противоречат настоящему закону).

[пункты 12-16  введены законом от 12.12.2000, в силе с 01.01.2001.г.]

17. Правила предусмотренные пунктом 7 части второй статьи 1 настоящего закона издает Кабинет министров. До дня вступления в силу вышеуказанных правил Кабинета министров, но не позднее, чем до 1 июля 2002 года применяются правила Кабинета министров № 135 от 20.03.01 г. «Порядок, в котором налогом на недвижимость не облагается земля, занятая молодняками и лесонасаждениями в молодом возрасте», поскольку они не противоречат настоящему закону.

[пункт 17 введен законом от 07.12.01(в силе с 01.01.2002)]

18. До дня вступления в силу предусмотренных в пункте 18 части второй статьи 1 настоящего закона правил Кабинета министров, но не позднее 1 июля 2006 года, действуют правила Кабинета министров от 2 декабря 2003 года № 677 «Правила об общественных организациях, которые освобождены от платежей налога на недвижимую собственность за принадлежащие общественным организациям и их предприятиям здания и строения», насколько они не противоречат закону.

[пункт введен с 01.01.2006]

19. До дня вступления в силу предусмотренных в статье 12 настоящего закона правил Кабинета министров, но не позднее 1 июля 2006 года, действуют правила Кабинета министров от 4 апреля 2000 года № 131 «Правила применения норм закона «О налоге на недвижимую собственность»», насколько они не противоречат данному закону.

[пункт введен с 01.01.2006]

20. Изменения в статье 4 настоящего закона вступают в силу одновременно с законом о государственном кадастре недвижимой собственности.

[пункт введен с 01.01.2006]

21. До дня вступления в силу предусмотренных в Законе о государственном кадастре недвижимой собственности правил Кабинета министров, но не позднее 1 мая 2006 года, действуют следующие правила Кабинета министров:

1) правила Кабинета министров от 31 июля 2001 года № 344 «Порядок определения целей использования и систематизации недвижимой собственности»;

2) правила Кабинета министров от 19 декабря 2000 года № 465 «Правила кадастровой оценки городской земли»;

3) правила Кабинета министров от 30 апреля 2001 года № 184 «Правила кадастровой оценки зданий»;

4) правила Кабинета министров от 31 июля 2001 года № 341 «Правила кадастровой оценки земли в сельской местности»;

5) правила Кабинета министров от 31 июля 2001 года № 343 «Порядок актуализации кадастровой стоимости недвижимой собственности».

[пункт введен с 01.01.2006]

22. После актуализации кадастровой стоимости недвижимого имущества размер налога на недвижимое имущество, если не меняется цель использования недвижимого имущества, отдельно за каждую земельную единицу и каждое здание в 2008, 2009 и 2010 году не должен превышать размер налога, начисленного в предыдущий год таксации (с учетом налоговых льгот), более чем на 25 процентов. Ограничение увеличения размера налога на недвижимое имущество применяется также к таким объектам налога на недвижимое имущество в многоквартирном жилом доме, которые состоят из одной идеальной части группы помещений и земли:

1) которые созданы вновь в результате приватизации. В таком случае ограничение увеличения налога на недвижимое имущество применяется на основании налога, начисленного за предыдущий год таксации на неразделенную земельную единицу, которая причиталась каждой отдельной квартире либо нежилому помещению;

2) если для соответствующей группы помещений в Государственном кадастровом регистре недвижимой собственности не изменился вид использования группы помещений, также в тех случаях, когда для земли изменена цель использования недвижимой собственности.

(пункт добавлен с 01.01.2008)

23. Если в 2008, 2009, 2010 году изменилась площадь объекта налога на недвижимое имущество по сравнению с площадью, на которую был начислен налог на недвижимое имущество в предыдущем году таксации, то налог на недвижимое имущество начисляется на основании размера налога на недвижимое имущества, начисленного за предыдущий год таксации за один квадратный метр.

(пункт добавлен с 01.01.2008)

24. В 2008 году самоуправления сообщают плательщикам либо лицам, обслуживающим многоквартирные дома, о размере налога на недвижимое имущество в году таксации (календарном году) до 1 марта 2008 года при помощи отправления им или их доверенным лицам платежных уведомлений.

(пункт добавлен с 01.01.2008)

25. Если плательщик налога на недвижимую собственность или лицо, занимающееся обслуживанием многоквартирного дома, до 1 марта 2008 года не получило платежного уведомления, он обязан в течение месяца в письменной форме проинформировать об этом самоуправление, которое взимает налог.

(пункт добавлен с 01.01.2008)

26. Первый срок уплаты налога в 2008 году – 15 апреля.

(пункт добавлен с 01.01.2008)

27. Изменения в пункте 8 части второй статьи 1 настоящего закона, а также в частях четвертой, пятой и шестой статьи 7 вступают в силу одновременно с Законом о статусе национальной спортивной базы.

(пункт добавлен с 01.01.2008)

 

Закон вступает в силу 1 января 1998 года.

 

Закон принят Сеймом 4 июня 1997 года.

 

За Президента страны - председатель Сейма                                              А.Чепанис

 

Рига, 17 июня 1997 года

 

Опубликован в «Латвияс Вестнесис» №145/146/147, 17.06.97; «Зиньотайс», №13,1997.